Дело № 2а-1826/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<

адрес> 

<

дата>

ФИО2 городской суд 

<

адрес> в составе:

судьи Катеринич И.Г., 

при секретаре Зайнулиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (далее -УФНС по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным иском, в котором просит, с учетом уточнений, взыскать ФИО1 задолженность в сумме 60 412 руб. 39 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 

<

дата> в размере 15 061 руб. 46 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 45 350 руб. 93 коп.

В обоснование указав, что на налоговом учёте в УФНС по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Согласно сведениями, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности имущество. В отношении имущества ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за налоговый период 

<

дата>. Данный расчет включен в налоговое уведомление № от 

<

дата> со сроком исполнения не позднее 

<

дата>, которое передано ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено им 

<

дата>. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 

<

дата>, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения до 

<

дата>. Требование передано через личный кабинет налогоплательщика, получено им 

<

дата>. В установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено, не оспорено. 

<

дата> УФНС по 

<

адрес> принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 

<

данные изъяты>. 

<

дата> данное решение было направлено заказной почтовой корреспонденцией в адрес ФИО1 Решение налогоплательщиком не обжаловалось, не оспаривалось. 

<

дата> УФНС по 

<

адрес> обратилось на ФИО2 судебный участок № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты>., пени в размере 

<

данные изъяты>. Пени, включенные в заявление о вынесении судебного приказа от 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты>, рассчитаны следующим образом: 

<

данные изъяты>. (задолженность по пени до 

<

дата>) + 

<

данные изъяты>. (пени, начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>) – 

<

данные изъяты>. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 

<

данные изъяты>. (списано пени). 

<

дата> мировым судьей 

<

адрес> по Белогорскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ №. По возражениям налогоплательщика данный приказ отменен 

<

дата>. ФИО1 были внесены оплаты задолженности: 

<

дата> – 

<

данные изъяты>., 

<

дата> – 

<

данные изъяты>., 

<

дата> – 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> – 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> – 

<

данные изъяты> руб., непогашенный остаток составил 

<

данные изъяты>.

В судебном заседании 

<

дата> представитель административного истца ФИО3 настаивала на заявленных требованиях в полном объеме.

В настоящее судебное заседание не явилась представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, имеется ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом по адресу регистрации – 

<

адрес>, по места жительства - 

<

адрес>, судебные письма возвращены по истечении срока хранения.

Информация о дате, времени и месте проведения судебного заседания размещена на сайте Белогорского городского суда 

<

адрес> в порядке, установленном пунктом 2 части 1 статьи 14, статьей 15 Федерального закона от 

<

дата> N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации".

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счёл возможным рассмотреть и разрешить административное дело в отсутствие извещённых участников административного судопроизводства. 

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению полностью по следующим основаниям.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Положениями п. 4 ст. 57, п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

С 

<

дата> вступил в силу Федеральный закон от 

<

дата> N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ. 

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

С 

<

дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). 

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 

<

данные изъяты> руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 

<

дата> №374-ФЗ). 

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст. 75 НК РФ.

В силу ч. 2 и ч. 3 ст. 75 НК РФ в редакции Федерального закона 

<

дата> №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

С 

<

дата> в связи с изменениями, в Налоговый кодекс РФ от Федеральным законом 

<

дата> № 263-ФЗ действует новый способ уплаты налогов, сборов, взносов и штрафов - единый налоговый платеж (ЕНП), под которым следует понимать денежные средства, которые перечисляются налогоплательщиками в бюджет и предназначаются для исполнения обязанности по уплате всех налогов в бюджет, а также для взыскания задолженностей по налогам по основаниям, установленным НК РФ.

Все поступившие налоговые платежи подлежат учету на едином налоговом счете, через который налоговые органы распределяют поступившие суммы в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пеней, процентов и штрафов в порядке установленной очередности. 

В силу ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты;5) штрафы. 

Как следует из материалов дела, ФИО1, являлся собственником объектов недвижимости: жилое помещение с кадастровым 

<

данные изъяты>, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., доля в праве собственности 

<

данные изъяты>, период владения с 

<

дата> по настоящее время; здание с кадастровым №, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., период владения с 

<

дата> по настоящее время; нежилое помещение с кадастровым №, период владения с 

<

дата> по настоящее время; нежилое помещение с кадастровым №, период владения с 

<

дата> по 

<

дата>; нежилое помещение с кадастровым №, период владения с 

<

дата> по 

<

дата>. 

На основании статьи 31 НК РФ ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата>, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, содержащее расчет по следующим налогам: налог на имущество за принадлежащий гараж №, налоговая база – 

<

данные изъяты> руб., доля в праве - 

<

данные изъяты>, налоговая ставка – 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты>, сумма исчисленного налога - 

<

данные изъяты> руб.; за принадлежащее иное строение №, налоговая база - 

<

данные изъяты> руб., доля в праве - 

<

данные изъяты>, налоговая ставка – 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 

<

данные изъяты> руб.; за принадлежащее иное строение №, налоговая база – 

<

данные изъяты> руб., доля в праве - 

<

данные изъяты>, налоговая ставка – 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты>, сумма исчисленного налога – 

<

данные изъяты> руб.; за принадлежащее иное строение №, налоговая база – 

<

данные изъяты> руб., доля в праве – 

<

данные изъяты>, налоговая ставка – 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты>, налоговая база – 

<

данные изъяты> руб., доля в праве – 

<

данные изъяты>, налоговая ставка – 

<

данные изъяты> количество месяцев владения в году - 

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты>, общая сумма исчисленного налога – 

<

данные изъяты> руб.; за принадлежащую квартиру №, налоговая база - 

<

данные изъяты> руб., доля в праве – 

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты> налоговая ставка - 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 

<

данные изъяты>/

<

данные изъяты>, сумма исчисленного налога - 

<

данные изъяты> 080 руб.; сумма налога с учетом предыдущей оплаты – 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> – 

<

данные изъяты>).

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

В связи с начислением отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 

<

дата>, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС, со сроком исполнения до 

<

дата>.

Требование подано через личный кабинет налогоплательщика, получено им 

<

дата>, что подтверждается скриншотом. 

В установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено, не оспорено. 

Решением УФНС по 

<

адрес> № от 

<

дата> с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации ли физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 

<

дата> №, в размере 

<

данные изъяты>.

Указанное решение было направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от 

<

дата>.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

УФНС России по 

<

адрес> 

<

дата> обратилось к мировому судье 

<

адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 

<

дата>, пени. 

Судебным приказом мирового судьи 

<

адрес> по Белогорскому городскому судебному участку № от 

<

дата> № с ФИО1 в пользу УФНС по 

<

адрес> взысканы недоимки по налогам за 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>.

Определением мирового судьи Амурской области по Белогорскому городскому судебному участку № от 

<

дата> судебный приказ № по заявлению должника был отменен.

В ФИО2 городской суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением административный истец обратился 

<

дата>.

Таким образом, административным истцом не был пропущен срок на обращение с данным заявлением.

При таких обстоятельствах процедура привлечения ФИО1 к ответственности за нарушение требований налогового законодательства административным истцом соблюдена.

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет. 

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

На основании судебного приказа № от 

<

дата>, 

<

дата> судебным приставом-исполнителем ОСП по 

<

адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП. 

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по 

<

адрес> от 

<

дата> исполнительное производство №-ИП прекращено в связи с отменной судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Сумма взысканная по исполнительному производству составляет 

<

данные изъяты> руб.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пеням проверен судом, признан основанным на положениях законодательства о налогах и сборах и арифметически верным. 

Поскольку административным ответчиком не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пеням за спорный период, при этом налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований. 

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 Постановления от 

<

дата> № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджеты муниципальных районов. 

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, составившая с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 

<

данные изъяты> руб., подлежит взысканию с административного ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения (ИНН 

<

данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по уплате налога на имущество за налоговый период 

<

дата> в размере 15 061 руб. 46 коп., пени в размере 45 350 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через ФИО2 городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья И.Г. Катеринич

Решение в окончательной форме принято – 

<

дата>