№

Решение

 в окончательной форме изготовлено 27.03.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 г. г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Цыденовой Н.М., 

при секретаре судебного заседания Гаськовой Л.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1134/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, обращаясь в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, просит произвести зачет денежных средств в сумме 65 147,09 руб., принудительно взысканных 19.12.2024 г. с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа № в счет исполнения обязательств, заявленных: денежные средства в сумме 54 629 руб., зачесть в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 629 руб., денежные средства в сумме 10 518,09 руб., зачесть в счет погашения задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 518,09 руб. 

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. ФИО1 является плательщиком имущественного налога. В ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщиком получены доходы от продажи: квартиры с кадастровым номером: № по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 2966666,67 руб.; квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 2534482,75 руб.; квартиры по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 3500000 руб., итого 9001149,42 руб. Налоговая аза с учетом применения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанных квартир составляет 1997146,67 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной проверки по доходам, полученным налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 259629 руб. (1997146,67*13%). Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № на сумму 261013,69 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ г. До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. ДД.ММ.ГГГГ г. вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ отменен. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму54629 руб., пени по налогу на доходы физических лиц 10518,09 руб. взыскана с налогоплательщика в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ г. 

Представитель административного истца УФНС по РБ в судебном заседании исковые требования поддержала. 

Административный ответчик ФИО1, представитель ФИО2 в судебном заседании с зачетом согласились. 

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Как следует из ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имелось следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером: № по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 2966666,67 руб.; 

- квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 2534482,75 руб.; 

- квартира по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 3500000 руб.

Поскольку в собственности ответчика находилось имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО1 признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и обязана своевременно уплачивать налоги.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ г. № на сумму 261013,69 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ г. 

До настоящего времени отрицательно сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено, доказательств обратного суду не представлено. 

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 года, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее Закон N? 263-ФЗ).

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее – ЕНС) лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленном законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г. Улан-Удэ был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 170743,09 руб., в том числе по налогам – 159629 руб., пени в размере 11114,09 руб.

ДД.ММ.ГГГГ г. указанный судебный приказ мировым судьей отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ г. административный истец обратился в суд с исковым заявлением. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате налогов, суд считает необходимым требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество удовлетворить.

Согласно пунктам 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Принимая решение по существу, суд полагает произвести зачет денежных средств в сумме 65 147,09 руб., принудительно взысканных ДД.ММ.ГГГГ г. с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа № в счет исполнения обязательств, заявленных: денежные средства в сумме 54 629 руб., зачесть в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 629 руб., денежные средства в сумме 10 518,09 руб., зачесть в счет погашения задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 518,09 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Произвести зачет денежных средств в сумме 65 147,09 руб., принудительно взысканных ДД.ММ.ГГГГ г. с ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа № в счет исполнения обязательств, заявленных: денежные средства в сумме 54 629 руб., зачесть в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за отчетный период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 54 629 руб., денежные средства в сумме 10 518,09 руб., зачесть в счет погашения задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 10 518,09 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.М.Цыденова