УИД № 48RS0001-01-2023-008547-89

Дело № 2а-2099/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2024 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Даниловой О.И.,

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1. о взыскании задолженности за 2021 г. по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. 

В обоснование требований истец указал, что административному ответчику принадлежат на праве собственности автомобиль ВАЗ-21043 г/н №, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Кроме того, ФИО1 были начислены пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Ответчику были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налогов, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. 

Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, истец в уточенных требованиях просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 947 руб., недоимку по транспортному налогу за 2021г. в размере 843 руб., недоимку по земельному налогу за 2021г. в размере 1735 руб., пени в размере 8779,88 руб. 

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Суд в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г. 

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

В силу ч. 1 ст. 1 Федерального закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г.).

Согласно ст. 3 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Из материалов дела следует, что в 2021 году в собственности ФИО1 находились:

- автомобиль ВАЗ-21043 г/н №, расчет налога 71 л.с. x 15 (ставка) – 222 (размер налоговых льгот) = 843 руб.,

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, расчет налога 458149 (налоговая база) х 1 (доля) х 0,10% (ставка) – 115 (размер налоговых льгот) = 343 руб.,

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, расчет налога 1912411 (налоговая база) x 1/7 (доля) x 0,10% (ставка) = 249 руб.,

- гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, расчет налога 498079 (налоговая база) x 1 (доля) x 0,10% (ставка) – 119 (размер налоговых льгот) = 355 руб.,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, расчет налога 431604 (налоговая база) x 1 (доля) x 0,30% (ставка) = 770 руб.,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, расчет налога 85755 (налоговая база) x 1 (доля) – 21439 (налоговый вычет) x 1,50% (ставка) = 965 руб. 

В адрес ответчика инспекцией было направлено налоговое уведомление № 19212849 от 01.09.2022 года – по сроку уплаты налога до 01.12.2022 года.

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению ФИО1 было направлено требование № 4352 от 24.05.2023 года в срок до 14.07.2023г.

Следовательно, ответчику необходимо было уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 843 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год - 947 руб., земельный налог за 2021 год - 1735 руб. 

Ответчиком не представлено доказательств исполнения указанных налоговых обязанностей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, и в этом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанности по требованию также не были исполнены ответчиком в установленный срок, что явилось основанием для обращения с указанным заявлением в суд.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога, которую он добровольно не исполнил, суд считает заявленные инспекцией требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 947 руб., по транспортному налогу за 2021г. в размере 843 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 1735 руб. подлежащими удовлетворению.

В рамках настоящего иска, истцом также заявлены требования о взыскании пени в сумме 8779,88 рублей, из которых: пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составляют 6010,28 рублей, пени по состоянию на 01.01.2023 составляют 2769,60 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налога не была исполнена, то ФИО1 были начислены пени.

Согласно представленному истцом расчета пени по земельному налогу по состоянию на 01.01.2023 года составили:

- 2016-2019 года – 1063,80 руб.,

- 2020 год – 136,79 руб., 

- 2021 год – 13,02 руб.,

Согласно представленному истцом расчета пени по налогу на имущество по состоянию на 01.01.2023 года составили:

- 2016-2019 года – 658,95 руб.,

- 2020 год – 76,80 руб., 

- 2021 год – 7,10 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по транспортному налогу по состоянию на 01.01.2023 года составили:

- 2014-2019 года – 1328,22 руб.,

- 2020 год – 144,66 руб., 

- 2021 год – 14,08 руб.

Согласно представленному истцом расчета пени по страховым взносам ОПС до 01.01.2023 года составили:

- 2018-2019 года – 5930,25 руб.,

- 2020 год – 4519,94 руб. 

Согласно представленному истцом расчета пени по страховым взносам ОМС до 01.01.2023 года составили:

- 2018-2019 года – 1386,68 руб.,

- 2020 год – 1173,73 руб. 

Общая сумма пени по состоянию на 01.01.2023 года составляет 16454,02 руб.

Сумма пени, уже обеспеченная мерами взыскания составляет 13684,42 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 гг. ответчику было начислено пени в сумме 2 769,60 руб. (16454,02 руб. – 13684,42 руб.).

Также, с 01.01.2023 по состоянию на 12.08.2023 гг. ответчику было начислено пени в сумме 6010,28 руб. 

Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 4352 от 24 мая 2023 года со сроком уплаты до 14 июля 2023 года, факт направления которого подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неисполнением ответчиком указанного требования истец обратился за выдачей судебного приказа.

02.11.2023 года и.о. мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка было вынесено определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с чем истец обратился в суд с заявленными требованиями.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, суд учитывает следующее. 

Пени по вышеуказанным налогам, начисленные за период 2020-2021 года в общей сумме подлежат взысканию с ответчика, поскольку из представленных документов следует, что истцом соблюдены процедура взыскания налоговой задолженности, на которую начислены данные пени. Поскольку истцом заявлены требования за указанный период на сумму 2769,60 рублей, у суда нет оснований для выхода за пределы заявленных требований и с ответчика подлежит взысканию пени в указанном размере.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 6010,28 руб. на совокупную обязанность по состоянию на 01.01.2023 года.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая с ответчика составляет 8779,88 рублей.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 434 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ р., ур. 

<

адрес>, Респ

<

адрес> (паспорт №), задолженность по налогам в общей сумме 12 304,88 руб.,

из которых транспортный налог за 2021г. в размере 843 руб., 

по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 947 руб., 

земельный налог за 2021г. в размере 1 735 руб., 

пени в сумме 8 779,88 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в сумме 434 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.И. Данилова

Мотивированное решение составлено 05.04.2024г.