РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.,

при секретаре Сараевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1436/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО, с участием заинтересованных лиц МИФНС России №... по Самарской области, УФНС по Самарской области о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 7306,63 руб., требования которого были уточнены в порядке ст. 46 КАС РФ,, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год в размере 3867 руб., пени в сумме 3439,63 руб., из них пени в сумме 1858,03 руб. за период с 29.05.2018 по 31.12.2022, пени в сумме 1581,60 руб. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023, ссылаясь на то, что на момент подачи административного иска административный ответчик сумму задолженности полностью не оплатил, определением от 29.01.2024 мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г.Самары Самарской области отменен судебный приказ № 2а-88/24 от 19.01.2024 о взыскании с должника задолженности. Заявили ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в районный суд с административным иском.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Протокольными определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС № 21 по Самарской области, УФНС по Самарской области. 

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и административного ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ (здесь и далее - в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налогов), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО в 2019-2021 г.г. являлся собственником имущества, в том числе строения по адресу: адрес, Революционная ул., 95, 65г, к/н 63:01:0620002:786.

Налоговый орган сформировал и направил ФИО налоговое уведомление N 8417374 от дата о необходимости уплаты в срок до дата транспортного налога за 2021 год в размере 4917 руб., земельного налога за 2021 год в размере 245 руб., и налога на имущество физических лиц за 2019 - 2021 годы в размере 13 817 руб. 

В связи с неуплатой налогов, налоговый орган сформировал требование N 14252 от дата об уплате задолженности в котором сообщил налогоплательщику ФИО о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете, поскольку у налогоплательщика имеется задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 16 384,00 руб. а также начислены пени в размере 2 709,40 руб. В требовании указан срок уплаты задолженности – дата.

В связи с не поступлением денежных средств в счет уплаты задолженности на единый налоговый счет, дата налоговый орган принял решение N 8123 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО В решении указана общая сумма отрицательного сальдо единого налогового счета – 19 798,17 руб., включающей задолженность по налоговым платежам и пени (л.д. 13).

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования N 14252 от дата об уплате задолженности - дата, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

дата мировым судьей судебного участка №... Октябрьского судебного района адрес вынесен судебный приказ N 2а-88/2024 о взыскании с ФИО спорной задолженности, который определением от дата был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд дата, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Разрешая ходатайство, судом установлено, что дата, то есть в установленный законом срок МИФНС России №... по адрес первоначально обратилась с административным иском в суд, вместе с тем, определением от дата было оставлено без движения, а определением от дата возвращено административному истцу (материал 9а-521/2024).

Повторно административный иск поступил дата (согласно данным программного обеспечения ГАС-Правосудие).

Принимая во внимание первоначальное обращение в суд в установленный срок, суд считает ходатайство истца о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском подлежащим удовлетворению, восстанавливает срок.

Принимая во внимание изложенное суд находит требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 888,16 руб., за 2020 г. – 772,63 руб., за 2021 г. – 2 206,21 руб. обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, представленный расчет пени судом не может быть признан обоснованным, поскольку не позволяется проверить правильность арифметического расчета.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от дата N 381-О-П, обязанность по уплате сумм пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, устанавливают возможность начисления пени на суммы тех налогов, которые взыскиваются или уже взысканы с налогоплательщика.

Суд полагает возможным самостоятельно рассчитать пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество за 2019-2021 г.г., исчисленные на сумму заявленной к взысканию недоимки – 3 867 руб. за период с дата (согласно НУ №... от дата, то есть с дня просрочки) по дата (дата, указанная налоговым органом обозначающая период расчета пени), согласно калькулятору пени в сумме 402,29 руб.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ИНН №..., дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, зарегистрирован по адресу: адрес, паспорт ***, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы в размере 3867,00 руб., пени за период с дата по дата в сумме 402,29 руб., а всего взыскать 4269 (четыре тысячи двести шестьдесят девять) руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО, ИНН №... дата года рождения, место рождения адрес, гражданина РФ, зарегистрирован по адресу: адрес, паспорт ***, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Д.О. Шиндяпин

Мотивированное решение изготовлено 18 августа 2025 года.