Дело № 2а-2416/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Бабушкина С.А.,

при секретаре Стребковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском и в обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) признаются физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации. В силу ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно данным полученным Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от Новосибирского филиала №2 ПАО «Бинбанк» административным ответчиком был получен доход, с которого не удержан налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 4817,30 руб. 

Ставка применимая для исчисления налога к данному виду дохода составляет 35%, в соответствии с положениями ст.224 Налогового кодекса РФ. Сумма налога, начисленная за 2017 год, составила 1684,00 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежало имущество, а именно: 

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, 1/4 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 752678,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 2258,00 руб.;

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, собственность, налоговая база 1442877,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 17315,00 руб.;

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 297753,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 1787,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2017 год составил 21360,00 руб. 

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 69,14 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.01.2019 года – 242,48 руб., всего 311,62 руб.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес> об объектах налогообложения административному ответчику 2017 году принадлежали земельные участки по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, единоличная собственности, налоговая база 281536,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 845,00 руб.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01 января каждого года (статьи 85, 390, 391 НК РФ) и процентной ставки установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Налог за 2017 год составил 845,00 руб. 

Административному ответчику направлялись уведомление и требование, однако налоги своевременно уплачены не были. 

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 2,74 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.01.2019 года – 9,59 руб., всего 12,33 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1684,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 845,00 руб., пени 12,33 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 21360,00 руб., пени 311,62 руб., всего 24212,95 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в телефонограмме просил о рассмотрении дела в его отсутствие и о признании требований.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.212 Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.5 ст.226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Как установлено из материалов дела, 23 февраля 2017 года в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю от Новосибирского филиала №2 ПАО «БИНБАНК» (ИНН 

<

***>) поступила справка о доходах за 2017 год ФИО2, с неудержанной суммой налога на доходы физических лиц в размере 1684,00 руб.

Административным истцом в адрес ответчика 10.09.2018 года направлено налоговое уведомление №50939089 от 21.08.2018 года о необходимости оплаты налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1684,00 руб., в срок до 03.12.2018 года. Направление налогового уведомления подтверждено списком заказных писем №775009.

Поскольку налог на доходы физических лиц, административным ответчиком уплачен не был, налоговым органом 11.12.2018 года в адрес административного ответчика направлено требование №27792 по состоянию на 06.12.2018 года о необходимости до 26.12.2018 года уплатить НДФЛ за 2017 год. Направление требования подтверждается списком на отправку заказных писем, квитанцией.

Как установлено из материалов дела ФИО2 является должником по кредитному договору 

<

***> от 10.06.2013 года, заключенному с ПАО «Бинбанк». В связи с возникшей просроченной задолженностью по данному кредитному договору и обращением в суд за взысканием задолженности 27.02.2017 года банком установлена процентная ставка в размере 0% и с этой даты проценты и штрафные санкции на остаток суммы основного долга в размере 95430,83 руб. не начисляются. 

В адрес ФИО2 было направлено уведомление об уменьшении процентной ставки.

Пунктом 1 ч.1 ст.212 Налогового кодекса РФ установлено, что доходом налогоплательщика, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч.2 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в размере 35% от суммы экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от ПАО «Бинбанк» (после реорганизации ПАО Банк «Открытие») в 2017 году, согласно представленной справке о доходах физического лица за 2017 год №10910 от 23.02.2018 года и расчета. Сумма дохода составила за 12 месяцев 2017 года 4817,30 руб.х35%=1684 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику 2017 году принадлежало имущество, а именно: 

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 1/4 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 752678,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 2258,00 руб.;

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, собственность, налоговая база 1442877,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 17315,00 руб.;

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, 1/2 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 297753,00 руб., налоговая ставка 1,2%, 12 месяцев, налог составил 1787,00 руб.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ)

Согласно ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Пунктами 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса РФ определено, что в отношении земельных участков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка в пределах максимальных значений, предусмотренных названной статьей Кодекса.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2017 году принадлежал земельный участок по адресу: 659300, 

<

...> кадастровый №22:65:014101:224, единоличная собственности, налоговая база 281536,00 руб., налоговая ставка 0,30%, 12 месяцев, налог составил 845,00 руб.

В силу ч.ч.2,3 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административному ответчику 10.09.2018 года направлялось налоговое уведомление №50939089 от 21.08.2018 года о необходимости оплаты земельного налога за 2017г. и налога на имущество физических лиц за 2017 год, однако указанные налоги своевременно оплачены не были. Направление уведомления подтверждается списком №775009 от 10.09.2018г.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным. 

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 25.02.2019 года требование №101804 об оплате налога, пени, что подтверждено, списком №103485.

Пеня по налогу на имущество за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 21360,00*0,000249*13=69,14 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.01.2019 года 21360,00*0,000258*44= 242,48 руб., всего 311,62 руб.

Пеня по земельному налогу за период 04.12.2018 года по 16.12.2018 года составила 845,00*0,000249*13=2,74 руб., за период с 17.12.2018 года по 29.01.2019 года составила 845,00*0,000258*44=9,59 руб., всего 12,33 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 года судом проверен, произведен с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, неуплаченной неустойки в связи с чем, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В требовании №11804 ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 26 марта 2019 года. В силу ст.48 Налогового кодекса РФ срок для обращения истца с заявлением о выдаче судебного приказа составляет шесть месяцев по истечении установленного срока, то есть до 26 сентября 2019 года. В требовании №27792 ответчику был установлен срок до 28.12.2018 года, соответственно шестимесячный срок истекал 28.06.2019 года. 

20 мая 2019 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа и 24 мая 2019 года мировой судья судебного участка №7 г.Бийска выдал судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней, а также недоимки по НДФЛ.

В связи с поступившими возражениями ответчика 20.01.2020 года определением мирового судьи от 20.01.2020 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 08.06.2020 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 926,38 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 1684,00 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 845,00 руб., пени 12,33 руб., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 21360,00 руб., пени 311,62 руб., всего 24212,95 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 926,38 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин