Дело №2а-751/2019

УИД №26RS0010-01-2019-000834-54

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

18 июня 2019 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи - Росиной Е.А.,

при секретаре – Володиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к Лапта М.А. о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к Лапта М.А. о взыскании задолженности по уплате налога и пени в размере 3905,28 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3270 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 462,99 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 58,65 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц – 113,64 рублей. 

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, о наличии в собственности Лапта М.А.: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ..., государственный регистрационный знак ...

Согласно ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года №52-кз «О транспортном налоге» устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. 

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом. 

По данному объекту учета было произведено начисление транспортного налога, и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, а также за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленные сроки налогоплательщик Лапта М.А. сумму налога не оплатила, задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила ... рублей. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ Лапта М.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, о наличии в собственности Лапта М.А. с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>. 

По объекту недвижимости исчислен налог на имущество, и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

Задолженность по уплате налога на имущество погашена налогоплательщиком Лапта М.А. несвоевременно, в связи с чем начислены пени в размере ... рублей. 

Административный ответчик Лапта М.А. также является собственником земельного участка и плательщиком соответствующего налога. 

С ДД.ММ.ГГГГ за Лапта М.А. зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>.

По земельному объекту исчислен земельный налог, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления.

Задолженность по уплате земельного налога погашена налогоплательщиком Лапта М.А. несвоевременно, в связи с чем начислены пени в размере ... рублей. 

В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил. 

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени послужило основанием для направления налоговым органов в адрес Лапта М.А. требований об уплате налога, пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В установленные сроки налогоплательщик Лапта М.А. сумму налога и пени не оплатила. ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени. Судебный приказ отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по уплате пени сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 

Административный истец просит взыскать с административного ответчика Лапта М.А. задолженность по уплате налога и пени в размере 3905,28 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3270 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 462,99 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 58,65 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц – 113,64 рублей. 

Представитель административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1 в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. 

Административный ответчик Лапта М.А., будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. 

В суд от административного ответчика Лапта М.А. поступили возражения на административное исковое заявление ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование своих возражений административный ответчик Лапта М.А. указала, что налоговые уведомления, по которым начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ она не получала, никаких писем о налоговой задолженности ей не поступало, в связи с тем, что налоговым органом не была соблюдена установленная процедура уведомления о необходимости уплаты налога, а именно о направлении корреспонденции заказным письмом или под роспись. Представленный суду реестр отправки писем, не может быть признан надлежащим доказательством, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства получения ею налоговых уведомлений, соответственно обязанность по уплате налога и пени за несвоевременную уплату налога у нее не возникла.

Со ссылкой на п. 2 ст. 48 НК РФ указала, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законодательством о налогах и сборах срока, поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция должна была обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ), по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, при этом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено. 

С учетом изложенного, считает, что установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки на обращение в суд налоговым органом пропущены в части взыскания транспортного налога и пени за ДД.ММ.ГГГГ 

Ссылаясь на абз. 2 п. 2 ст. 48, ст. 113 НК РФ, полагает, что срок следует исчислять с истечением шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, а потому с учетом ст. 113 НК РФ срок давности применительно к требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ истек. 

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края не представлено, и как следствие, срок подачи, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, пропущен без уважительных причин. 

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины в силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Принимая во внимание установленный законом срок направления налогового уведомления, учитывая положения ст.ст. 70 и 48 НК РФ, определяющие сроки направления требования об уплате налога (пеней) и порядок взыскания недоимки по налогу, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края на дату обращения с настоящим административным иском, то есть по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, утратила право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. 

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратила право на принудительное взыскание спорного транспортного налога.

Следовательно, административное исковое заявление подано в суд с нарушением сроков, указанных налоговым законодательством, а именно пропущен срок для обращения в суд о взыскании задолженности по транспортному налогу. Нарушения, допущенные налоговым органом, позволяют признать действия ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края незаконными.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществлять не может, а о восстановлении пропущенного срока на момент обращения за выдаче судебного приказа, а также при подачи административного искового заявления, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края не заявляла, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется. 

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

С учетом изложенного, просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края о взыскании задолженности по уплате налога и пени в размере 3905,28 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3270 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 462,99 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 58,65 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц – 113,64 рублей, поскольку налоговой инспекцией пропущен срок предъявления исковых требований, установленный совокупностью ст.ст. 48, 52, 70, 113 НК РФ. 

В представленных суду письменных пояснениях относительно возражений административного ответчика Лапта М.А. представитель административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1 указала, что в соответствии со сведениями, представленными регистрирующими органами в отношении административного ответчика Лапта М.А. за период ДД.ММ.ГГГГ., за ней было зарегистрировано транспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ автомобиль ..., государственный регистрационный знак ... Налоговой инспекцией исчислен транспортный налог, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. 

За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере ... рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ. 

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ Лапта М.А. является пользователем личного кабинета налогоплательщика. 

За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ исчислен транспортный налог в размере ... рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика Лапта М.А. ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленные сроки налогоплательщик Лапта М.А. сумму налога не оплатила, что послужило основанием для направления ей требований об уплате налога, пени. 

О наличии задолженности по уплате налога и соответствующей пени налогоплательщик Лапта М.А. была извещена надлежащим образом: о задолженности ДД.ММ.ГГГГ ей направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, о задолженности ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, о задолженности по пени требование № от ДД.ММ.ГГГГ также размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму ... рублей (с учетом частичного погашения задолженности), по требованиям об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемым налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица: № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере ... рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере ... рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере ... рублей. 

Только с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, учитываемая налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 3000 рублей, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования. 

По заявлению ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ №, который отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения мирового судьи, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в рамках установленного законом срока обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Лапта М.А. задолженности в размере ... рублей (с учетом частичного погашения задолженности). 

С учетом изложенного, просит суд удовлетворить административные исковые требования о взыскании с Лапта М.А. задолженности по уплате налога и пени в размере ... рублей в полном объеме. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца ФИО1 и административного ответчика Лапта М.А.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ).

В ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом. 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

Как следует из материалов дела, административный ответчик Лапта М.А. является собственником транспортного средства – автомобиль легковой ... государственный регистрационный знак ... (период законного владения с ДД.ММ.ГГГГ). 

Также на праве собственности за Лапта М.А. зарегистрированы жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, Лапта М.А., как собственник недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Поскольку на основании ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Лапта М.А. уведомлена о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2014 год в соответствии с действовавшим на тот момент законодательством, подлежали уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Лапта М.А. уведомлена о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 года №320-ФЗ) налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный в налоговых уведомлениях срок административным ответчиком Лапта М.А. не была исполнена, в ее адрес направлены требования об уплате налога, пени. 

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика Лапта М.А., налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнюю об обязанности оплатить недоимку по налогам и пени, начисленные в связи с неуплатой налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубля и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика Лапта М.А., налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнюю об обязанности оплатить недоимку по налогам и пени, начисленные в связи с неуплатой налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: недоимку по налогу на транспорт с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

От надлежащего исполнения требований административный ответчик Лапта М.А. в добровольном порядке уклонилась, чем нарушила налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок налоги, предусмотренные налоговым законодательством. 

Неисполнение административным ответчиком Лапта М.А. обязанности по уплате налогов и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, представитель административного истца ФИО1 указала, что только с выставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога, пени (с учетом сумм, подлежащих взысканию по ранее выставленным требованиям) превысила 3000 рублей, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лапта М.А. задолженности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., а также задолженности по уплате пени, образовавшейся за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, суд не может согласить с такими доводами представителя административного истца ФИО1 по следующим основаниям.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования.

Первоначально, в вышеназванные сроки, налоговый орган обращается в суд в порядке главы 11.1 КАС РФ, то есть с заявлением о вынесении судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Из материалов административного дела № усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Лапта М.А. задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму ... рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц - ... рублей и пени - ... рублей, налог на имущество физических лиц - ... рублей и пени - ... рублей, земельный налог - ... рублей и пени - ... рублей, которое ДД.ММ.ГГГГ поступило на судебный участок № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края.

Из содержания заявления о вынесении судебного приказа следует, что вышеуказанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогов за период ДД.ММ.ГГГГ

Между тем, как усматривается из материалов административного дела №, налоговой инспекцией ко взысканию была предъявлена только недоимка по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ а также пени, начисленные в связи с неуплатой данных налогов. 

Недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, отраженная в направленном в адрес налогоплательщика Лапта М.А. требовании об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, ко взысканию не предъявлялась. 

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, образовавшаяся у налогоплательщика Лапта М.А. недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) была выявлена налоговой инспекцией по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ее адрес направлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, формируя по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Лапта М.А. задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ а также пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов, на общую сумму ... рублей, налоговая инспекция располагала всеми необходимыми сведениями о наличии у налогоплательщика Лапта М.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, однако не приняла мер к своевременному ее взысканию.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Лапта М.А. задолженности по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ., а также пеней, начисленных в связи с неуплатой данных налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц - ... рублей и пени - ... рублей, налог на имущество физических лиц - ... рублей и пени - ... рублей, земельный налог - ... рублей и пени - ... рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника Лапта М.А. относительно его исполнения.

Налоговая инспекция в порядке и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, после принятия определения об отмене судебного приказа не обращалась в суд общей юрисдикции с соответствующим административным исковым заявлением к налогоплательщику Лапта М.А.

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год, выявленной налоговой инспекцией по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней, с даты, указанной в требовании об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика Лапта М.А., превысила 3000 рублей.

В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика Лапта М.А., превысила 3000 рублей, истек ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания с Лапта М.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Лапта М.А. задолженности по уплате налогов и пени, в том числе недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней, было сформировано налоговой инспекцией только ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ указанное заявление поступило на судебный участок № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края.

Указанное обстоятельство свидетельствует о пропуске налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в части взыскания с административного ответчика Лапта М.А. недоимки по транспортному налогу за 2014 год и начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Лапта М.А. задолженности по налогам и пени в размере ... рублей за период ДД.ММ.ГГГГ., в том числе: пени по имущественному налогу в размере ... рублей, недоимка по земельному налогу в размере ... рублей, пени по земельному налогу в размере ... рублей, недоимка по транспортному налогу в размере ... рублей, пени по транспортному налогу в размере ... рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника Лапта М.А. относительно его исполнения.

Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В этой связи шестимесячный срок для обращения за судебной защитой, исчисляемый со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с настоящим административным иском на сумму 3905,28 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц - 3270 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 462,99 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц – 58,65 рублей, пени по налогу на имущество с физических лиц – 113,64 рублей. 

Доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не содержат. Сам факт соблюдения срока на обращение в суд после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении установленного срока на обращение в суд.

Пропуск этого срока влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении сумм недоимки по уплате налога. Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налога ввиду пропуска на обращение в суд с заявлением о ее взыскании влечет утрату возможности и взыскания пени, начисленной на эту сумму недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Согласно положениям ст.ст. 286 КАС РФ и 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Однако, налоговая инспекция с таким ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления не обращалась.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска указанного срока для обращения к мировому судье, налоговой инспекцией суду не представлено.

Ссылка представителя административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1 на то, что порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица осуществляется в автоматизированном режиме, а потому какой-либо вины сотрудников налогового органа в данном случае быть не может, судом отклоняются в силу следующего.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 НК РФ.

Пункт 1 статьи 48 НК РФ в частности гласит, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Указанная обязанность реализуется налоговыми органами посредством осуществления различных форм и методов налогового контроля.

В соответствии со ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами. 

Таким образом, действия налогового органа должны соответствовать нормативной процедуре, установленной статьей 48 НК РФ по взысканию налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Кроме того, согласно разделу 5 «Порядок выполнения работ» Инструкции на рабочее место для сотрудников территориальных налоговых органов по исполнению операций технологических процессов ... Взыскание недоимки за счет имущества налогоплательщика, сотрудник налогового органа выполняет следующие действия: утверждение заявлений о взыскании за счет имущества НП (заявление на выдачу судебного приказа), в частности: выполняет сформированное пользовательское задание «Утверждение заявлений о взыскании за счет имущества» в панели ЕКП в режиме «Урегулирование задолженности/... Взыскание за счет имущества НП ЛФ. Формирование заявления о выдаче судебного приказа/... Утверждение и подписание заявлений о взыскании за счет имущества/... Утверждение заявлений о взыскании за счет имущества». Для выполнения задания необходимо проставить каждому документу отметку в одной из колонок: «Утвердить», «Отклонить». В случае отклонения документа заполнить поле «Причина отклонения». Для утверждаемых документов ввести необходимые реквизиты (тип, наименование и адрес судебного органа выбрать из справочника, ввести шапку документа, текст основания…). После обработки всех документов нажать на кнопку «Завершить» (п. 5.1).

Принимая во внимание, что с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, и доказательств уважительности причин пропуска срока не представил, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с Лапта М.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней в размере ... рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей и пеней по земельному налогу с физических лиц в размере ... рублей (по требованию об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ).

Рассматривая требования административного истца о взыскании с Лапта М.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и начисленных в связи с неуплатой транспортного налога пеней в размере ... рублей, а также пеней по земельному налогу в размере ... рублей и пеней по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей, суд исходит из следующего.

Так, в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком Лапта М.А. не уплачены транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ а также налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, подлежащие уплате в бюджет, о чем в адрес налогоплательщика Лапта М.А. направлено соответствующее требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика Лапта М.А., налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнюю об обязанности оплатить пени, начисленные в связи с неуплатой налогов, на общую сумму ... рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... рублей; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... рублей, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Лапта М.А. уведомлена о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей.

В связи с неуплатой недоимки налогоплательщику Лапта М.А. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнюю об обязанности оплатить недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Реализуя свое право на обращение в суд, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась к мировому судье судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа на общую сумму ... рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и пени в размере ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и пени в размере ... рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с Лапта М.А. задолженности по налогам и пени на общую сумму ... рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и пени в размере ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и пени в размере ... рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника Лапта М.А. относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с настоящим административным иском.

Из пояснений представителя административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1 в предварительном судебном заседании следует, что по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ согласно настоящему административному исковому заявлению ко взысканию предъявлены остаток пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... рублей (по налогу за ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу за ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), остаток пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму ... рублей (по налогу за ДД.ММ.ГГГГ - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму ... рублей (по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу за ДД.ММ.ГГГГ – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). При этом, недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей была признана безнадежной к взысканию и списана налоговой инспекцией в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей оплачен налогоплательщиком Лапта М.А. только ДД.ММ.ГГГГ, а земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей оплачен налогоплательщиком Лапта М.А. только ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей оплачен налогоплательщиком Лапта М.А. только ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года №-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. 

Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Учитывая, что недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей признана безнадежной к взысканию и списана налоговой инспекцией в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ, и судом административному истцу отказано во взыскании с Лапта М.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей в связи с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, а также принимая во внимание, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика Лапта М.А. пени, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей (остаток пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ). 

Учитывая, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком Лапта М.А. не был уплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля и за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, в связи с чем образовалась недоимка, на сумму которой в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены соответствующие пени, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и начисленные в связи с его неуплатой пени в размере ... рублей (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ), а также пени по земельному налогу в размере ... рублей (остаток пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей + пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) подлежат взысканию с административного ответчика Лапта М.А. в судебном порядке. 

Доводы административного ответчика Лапта М.А. о неполучении ею налоговых уведомлений и требований опровергаются материалами административного дела. 

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ Лапта М.А. является пользователем личного кабинета налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик Лапта М.А. пользовалась личным кабинетом налогоплательщика, в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ), требование № об уплате налога, пени по состоянию ДД.ММ.ГГГГ (размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ), требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, учитывая наличие у Лапта М.А. личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленных налогов налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика Лапта М.А. уведомления и требования считаются полученными.

Сведений о том, что административный ответчик Лапта М.А. обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Также в подтверждение направления в адрес административного ответчика Лапта М.А. требования № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией представлен список почтовых отправлений с отметкой почтового отделения.

Таким образом, обязанность по направлению в адрес административного ответчика Лапта М.А. налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени была исполнена налоговой инспекцией надлежащим образом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком Лапта М.А. доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края к Лапта М.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и начисленных в связи с его неуплатой пеней в размере ... рублей, пеней по земельному налогу в размере ... рублей и пеней по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей являются обоснованными и подлежащими удовлетворению, а в удовлетворении остальной части заявленных административным истцом требований о взыскании с Лапта М.А. недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, а также начисленных в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога пеней в размере ... рублей надлежит отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к Лапта М.А. о взыскании задолженности по уплате налога и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с Лапта М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность по уплате налога и пени в размере 1821,30 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 1635 рублей, пени по налогу на транспорт с физических лиц – 39,83 рублей, пени по земельному налогу - 56,08 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 90,39 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к Лапта М.А. о взыскании задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1635 рублей, а также начисленных в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога пеней в размере 448,98 рублей – отказать. 

Взыскать с Лапта М.А. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы.

(Мотивированное решение суда изготовлено 21 июня 2019 года)

Судья Е.А. Росина