50RS0033-01-2024-009189-22

2а-674/2025 (2а-6236/2024;)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 ФИО8 в счет задолженности по налогу на имущество в размере 348 руб. за период 2020 г., по транспортному налогу в сумме 67 500 руб. за период 2020 г., по пени в сумме 16 390,82 руб. за период с 04.12.2018 по 12.12.2021, а всего в сумме 84 238,82 руб.

Мотивирует свои требования тем, что ФИО1 ФИО9 является плательщиком транспортного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО1 ФИО10 является собственником транспортного средства:

- ФИО2, гос.рег.знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п. г п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога:

Налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12Месяцев в году = налог.

За 2020г. был произведен перерасчет налога и начислено 67500руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. из расчета:

450*150*12/12=67500руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении № 83626997 от 01.09.2021г.

Указанная сумма оплачена не была.

Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей 2 Закона N 2003-1 и ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. ФИО1 ФИО11 является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира, 

<

адрес> кад. №, дата регистрации 27.02.2002г.

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) /12 (год) = налог.

За 2020 г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 348 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. 

Расчет прилагается в уведомлении № от 01.09.2021г.

1572723 * 1/4*0,10% * 12/12=348руб. Указанная сумма не была оплачена.

Расчет налога осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базе, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах.

В силу Закона РФ № 2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц», а также в соответствии с решением Совета депутатов г. Орехового № 270/24 от 28.10.2010 г., и № 622/62 от 29.11.2015 г., «Об установлении налога имущество физических лиц» сумма налога исчисляется в отношении каждого объекта налогообложения, как произведение инвентаризационной стоимости имущества и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иску сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет- 84 238,82 руб.

Задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование в ЛК:

- № от 02.11.2021г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО12 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок №172 Орехово-Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 08.04.2022 г. Определением от 05.06.2024г. по делу 2а-707/2022 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 05.12.2024, включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 ФИО13 направлено требование об уплате задолженности № 60223 от 13.12.2021 г., от 25.06.2020 № 45935, от 02.11.2021 № 54396, от 16.05.2023 № 705 на сумме 409 467,22 руб., в которых сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено (выписка из лицевого счета прилагается).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО3 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО14 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику были направлены требования об уплате налога № 60223 от 13.12.2021 г., от 25.06.2020 № 45935, от 02.11.2021 № 54396, от 16.05.2023 № 705 на сумме 409 467,22 руб.

08.04.2022 мировым судьей судебного участка № 172 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО15 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 172 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 08.04.2022 года – 05.06.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 29.11.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

Налогоплательщик является собственником объектов недвижимости:

- квартира, 

<

адрес>. №, дата регистрации 27.02.2002г.

Формула расчета налога на имущество:

Налоговая база (руб.) х ставка налога (%) х размер доли в праве х период владения (месяц) /12 (год) = налог.

За 2020 г. налогоплательщику был начислен налог в сумме 348 руб. со сроком уплаты 01.12.2021. 

Расчет прилагается в уведомлении № 83626997 от 01.09.2021г.

1572723 * 1/4*0,10% * 12/12=348руб. Указанная сумма не была оплачена.

Расчет налога осуществляется на основании информации о ставках налога, налоговой базе, о характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, а также о налоговых льготах.

В силу Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц», а также в соответствии с решением Совета депутатов г. Орехового №270/24 от 28.10.2010 г., и № 622/62 от 29.11.2015 г., «Об установлении налога имущество физических лиц» сумма налога исчисляется в отношении каждого объекта налогообложения, как произведение инвентаризационной стоимости имущества и налоговой ставки.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 содержится в налоговом уведомлении № 83626997 от 01.09.2021г.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

- ФИО2, гос.рег.знак № дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО16 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п. г. п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога:

Налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12Месяцев в году = налог.

За 2020 г. был произведен перерасчет налога и начислено 67500руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. из расчета:

450*150*12/12=67500руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении № 83626997 от 01.09.2021г.

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи иска сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 84 238,82 руб.

Формула расчета пени:

N(налог)*К(число дней просрочки)*SR(ставка рефинансирования) 1/300* 1/100=SP(пени)

Расчет пени содержится в приложении к требованию № 60223 от 13.12.2021, № 45935 от 25.06.2020, № 54396 от 02.11.2021. Пени начислены за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 на налог 2020, с 03.12.2019 по 24.06.2020, с 04.12.2018 по 01.11.2021.

Подробный расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, суд с ним соглашается.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО17 транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено. 

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен. 

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб. 

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области со ФИО1 ФИО18, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в счет задолженности по налогу на имущество в размере 348 руб. за период 2020 г., по транспортному налогу в сумме 67 500 руб. за период 2020 г., по пени в сумме 16 390,82 руб. за период с 04.12.2018 по 12.12.2021, а всего в сумме 84 238,82 руб. (Восемьдесят четыре тысячи двести тридцать восемь рублей восемьдесят две копейки)

Взыскать со ФИО1 ФИО19 в счет оплаты государственной пошлины 4342 руб. в доход федерального бюджета. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года.