Дело № 2а-1404/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Лымарева В.И., 

при секретаре Бутовской Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

«08» июля 2020 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС РФ № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обосновании которого указано, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 39 000 рублей, которые заявлены налоговым органом ко взысканию. 

Представитель административного истца МИ ФНС РФ № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебной заседании согласился с заявленными требованиями, пояснив при этом, что 02 марта 2018 года ООО «Генезис Консалтинг Групп», которое оказывало ФИО1 юридические услуги по представлению его интересов в Дзержинском районном суде г. Волгограда по иску к ПАО СК «Росгосстрах», оплатило в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда за ФИО1 налог в сумме 39 000 рублей. Поскольку налог был оплачен ненадлежащим лицом и по неправильным реквизитам, ООО «Генезис Консалтинг Групп» в настоящее время принимает меры к возврату ошибочно оплаченного налога, который будет оплачен непосредственно ФИО1

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании пункта 3 статьи 228, статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, в порядке, установленном п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела усматривается, что на основании решения Дзержинского районного суда г. Волгограда от 27 сентября 2017 года по делу № 2-7930/2017, оставленного без изменения Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 20 декабря 2017 года, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана, в том числе, неустойка за нарушение сроков выплаты страхового возмещения (по факту причинения вреда имуществу) в сумме 100 000 рублей, штраф за неисполнение в добровольном порядке требований потерпевшего в сумме 200 000 рублей.

Платежным поручением от 06 февраля 2018 года № 651 ПАО СК «Росгосстрах» произвело перечисление в адрес представителя ФИО1 по доверенности – ООО «Генезис Консалтинг Групп» взысканной судом суммы, в том числе неустойки 100 000 рублей и штрафа 200 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В силу положений статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Сведения о полученном доходе представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с 01 января 2015 года до 01 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 названного Кодекса, за исключением отдельных доходов, среди которых суммы неустойки, штрафа не поименованы.

По данным налогового органа, доход в виде неустойки 100 000 рублей и штрафа 200 000 рублей получен ФИО1 в 2018 году.

ООО «Генезис Консалтинг Групп», которое на основании доверенности получило от ПАО СК «Росгосстрах» доход от имени ФИО1, налоговым агентом в данном случае не является и обязанность по оплате налога лежит на ФИО1 как лице, фактически получившем доход.

Поскольку суммы неустойки за просрочку выплаты страхового возмещения (по возмещению вреда имуществу), штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя (по возмещению вреда имуществу), уплаченные страховой компанией ФИО1 в соответствии с ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и Законом «О защите прав потребителей», отвечают всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации признакам экономической выгоды, в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации данные доходы не предусмотрены, суд приходит к выводу о том, что такие выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Установленный п. 6 ст. 228 НК РФ срок уплаты ФИО1 налога на доходы физических лиц с дохода 300 000 рублей (налог в размере 39 000 рублей) истец 01 декабря 2019 года.

Административным ответчиком в судебное заседание не представлено доказательств, подтверждающих факт оплаты налога на доходы физических лиц на сумму 39 000 рублей.

Платежное поручение № 83 от 02 марта 2018 года, представленное ФИО1, не подтверждает оплату налога, поскольку не содержит сведений о списании денежных средств, не удостоверено надлежащим образом. Кроме того в платежном поручении плательщиком налога указано ООО «генезис Консалтинг Групп», не являющееся налоговым агентом по полученному ФИО1 доходу. 

25 декабря 2019 года в адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 43372 об оплате налога со сроком исполнения до 04 февраля 2020 года.

01 апреля 2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, мировым судьей судебного участка № 95 Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-95-437/2020 о взыскании с ФИО1 суммы налога 39 000 рублей.

По заявлению должника определением от 01 апреля 2020 года судебный приказ отменен.

Административный иск о взыскании с ФИО1 спорного налога предъявлен налоговым органом в суд 10 июня 2020 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Исходя из требований ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 370 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу г. Волгоград, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по оплате налога на доходы физических лиц в сумме 39 000 (тридцать девять тысяч) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1 370 (одна тысяча, триста семьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий В.И. Лымарев 

Мотивированное решение изготовлено «08» июля 2020 года

Председательствующий В.И. Лымарев

решение не вступило в законную силу

«08» июля 2020 года

судья Лымарев В.И.