Дело № 2а-11309/2025

УИД 16RS0042-03-2025-009029-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Набережные Челны 14.10.2025 

Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ушпаевой Д.С.,

при секретаре судебного заседания Гайнетдиновой Д.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Набережные Челны Республики Татарстан (далее – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что ФИО6. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 10.02.2020 по 04.08.2023.

ФИО1 были начислены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 2 518,36 руб., Как указывает административный истец постановление ... от ... находилось на исполнении в ОСП, окончено фактическим исполнением. ... оплаченная налогоплательщиком сумма зачлась в хронологическом порядке с более ранней суммой задолженности, дальнейшие действия по взысканию данной задолженности не принимались. За 2021 год в размере 8 426 руб., постановление ... от ... находилось на исполнении в ОСП, окончено фактическим исполнением ... оплаченная налогоплательщиком сумма зачлась в хронологическом порядке с более ранней суммой задолженности, дальнейшие действия по взысканию данной задолженности не принимались. 

ФИО1 были начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ...) за 2020 год в размере 13 689,42 руб., постановление ... от ... находилось на исполнении в ОСП, окончено фактическим исполнением ..., оплаченная налогоплательщиком сумма зачлась в хронологическом порядке с более ранней суммой задолженности, дальнейшие действия по взысканию данной задолженности не принимались. За 2021 год в размере 32 448 руб., постановление ... ... находилось на исполнении в ОСП, окончено фактическим исполнением ..., оплаченная налогоплательщиком сумма зачлась в хронологическом порядке с более раннее суммой задолженности, дальнейшие действия по взысканию данной задолженности не принимались. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 были начислены пени в размере 17 119,05 руб. Пени начислены на просроченную сумму налога на ....

ФИО1 по почте были направлены требования от ... ..., от ... ... об уплате налогов и пени.

Между тем, налоговым органом пропущены сроки на подачу заявления о вынесении судебного приказа. В связи с чем административный истец суд просит восстановить пропущенный срок.

На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 2 518,36 руб., за 2021 год в размере 8 426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 13 689,42 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб., пени по ст. 75 НК РФ в размере 17 119,05 руб., всего на общую сумму 74 200,83 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела административный истец извещен судебной повесткой по почте. В административном исковом заявлении врио начальника ИФНС России по г. Набережные Челны Республики Татарстан ФИО2 просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, судебной повесткой по почте. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункту 1 статьи 3, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Установлено, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ... по ... (л.д.14-16).

Административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее-ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: налог за 2020 год в размере 2518,06 руб., за 2021 год в размере 8426 руб.

Также были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее-ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года), налог за 2020 год в размере 13689,42 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб. 

Как указал административный истец, указанные налоги были взысканы отделением судебных приставов на основании постановления ... от ... и постановления ... от ... соответственно, между тем указанные суммы зачлись в хронологическом порядке с более ранней суммой задолженности, дальнейшие действия по взысканию данной задолженности не принимались.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату (несвоевременную уплату) задолженности ФИО1 были начислены пени в размере 17 119,05 руб. Пени начислены на просроченную сумму налога на ....

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в указанные сроки, налоговый орган направил налогоплательщику по почте требование по уплате налогов и пени ... по состоянию на ... об уплате недоимок и пени в указанных выше размерах в срок до ... (л.д.9). 

Как следует из материалов административного дела, Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан административному ответчику ФИО1 было выставлено требование ... от ... об уплате в срок до ... на общую сумму задолженности налогов 25 605,29 руб. и пени 87.06 руб., а также требование ... от ... на общую сумму налогов 40 874,0 руб. и пени 162,13 руб., которые направлены административному ответчику по почте (л.д.7-8, 9-10).

В соответствии с положениями пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ( в редакции действующей на период спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Из приведенных правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Однако пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа.

Пунктом 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Поданное за пределами шестимесячного срока, установленного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, требование о взыскании обязательных платежей и санкций не является бесспорным, таким образом, налоговый орган вправе обратиться с административным иском в районный суд без предварительного обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Как указывалось выше, административному ответчику ФИО1 налоговым органом по состоянию на ... выставлено требование ... об уплате в срок до ... недоимок по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020 год, а также пеней. Кроме того по состоянию на ... было выставлено требование ... об уплате в срок до ... недоимок страховые взносы ОПС и ОМС за 2021 год, пеней.

Как указал административный истец, указанные выше недоимки налоги взысканы отделением судебных приставов на основании постановления ... от ... и постановления ... от ... соответственно, между тем указанные суммы зачлись в хронологическом порядке с более ранней суммой задолженности, дальнейшие действия по взысканию данной задолженности не принимались.

Разрешая административные исковые требования, суд исходит из следующего.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (подпункт 1 пункта 3, пункт 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате обязательного платежа считается исполненной, в частности, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 3 пункта 3).

Согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Из приведенного правового предписания следует вывод о наличии презумпции добросовестности налогоплательщика.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в соответствии с которыми распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации.

Правила предусматривают обязательное указание в таких распоряжениях ИНН, иных реквизитов, а также статуса плательщика, чья обязанность исполняется. 

Таким образом, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, административным ответчиком исполнена в полном объеме.

Более того, административный истец, обратившись в суд с требованиями о взыскании вышеуказанных сумм указывает, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по страховым взносам ОПС и ОМС за 2020, 2021 годы, а также пеней не обратился, в связи с чем просит восстановить пропущенный срок.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган не обратился. 

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам административный истец обратился в суд только 05.08.2025, что не может быть признано незначительным. 

Таким образом, срок обращения административным истцом пропущен.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.12.2012 № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Учитывая вышеуказанные нормы закона и установленные судом обстоятельства, суд считает, что ходатайство о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением удовлетворению не подлежит. Доказательств уважительности причин пропуска процессуального срока столь длительное время, которые создавали бы препятствия или исключали возможность реализации налоговым органом права на судебную защиту в установленный законом срок, суду не представлено, а потому этот срок не может быть восстановлен. 

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Учитывая вышеизложенное, отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам и пени на основании ст. 75 НК РФ.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Набережные Челны Республики Татарстан удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по ... Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 2 518,36 руб., за 2021 год в размере 8 426 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 13 689,42 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб., по пене по ст. 75 НК РФ в размере 17 119,05 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Ушпаева Д.С.

Мотивированное решение составлено 27.10.2025.