№ 2а-3322/2025

64RS0047-01-2025-005201-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Мониной О.И.,

при помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее по тексту МИФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам. Требования административного истца мотивированы тем, что ФИО3 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области. В соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что налогоплательщик ФИО3 является владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты> Сумма начисленного налога составила 9 180 руб. 00 коп.: 

<

данные изъяты> л.с. (налоговая база)* 30 (ставка)* 6/12 (количество месяцев владения) = 2 250 руб., 

<

данные изъяты>: 184 л.с. (налоговая база)* 50 (ставка)* 8/12 (количество месяцев владения) = 6 133 руб 

<

данные изъяты>,50 л.с. (налоговая база)* 75 (ставка)* 8/12 (количество месяцев владения) = 10 875 руб. Транспортный налог начислен правомерно в соответствии, с законодательством и нормативно-правовыми актами местного самоуправления. В адрес налогоплательщика Инспекцией направлено налоговые уведомления: - № 181445299 от 26.07.2024 на уплату налогов за 2023 г. в сумме 19 258,00 руб. Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №13906 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ. с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. На основании изложенного просят взыскать с ФИО3 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность в общей сумме 14 978,13 руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 9 000.50 руб., Пени в размере 5 977 руб. 63 коп., за период с 05.03.2024 по 21.01.2025.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился в суд, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

При таких обстоятельствах суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО3 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области.

В соответствии с пунктом 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что налогоплательщик ФИО3 является владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты>, г.р.з. №, VIN №, 

<

данные изъяты> 20 D, г.р.з. № VIN №, 

<

данные изъяты>, г.р.з. №.

Транспортный налог был рассчитан по следующей формуле Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения. 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении). Расчет транспортного налога за 2023 год.

Сумма начисленного налога составила 9 180 руб. 00 коп.: 

<

данные изъяты>: 150 л.с. (налоговая база)* 30 (ставка)* 6/12 (количество месяцев владения) = 2 250 руб.

<

данные изъяты>: 184 л.с. (налоговая база)* 50 (ставка)* 8/12 (количество месяцев владения) = 6 133 руб.

<

данные изъяты>: 217,50 л.с. (налоговая база)* 75 (ставка)* 8/12 (количество месяцев владения) = 10 875 руб.

Транспортный налог начислен правомерно в соответствии, с законодательством и нормативно-правовыми актами местного самоуправления.

В адрес налогоплательщика Инспекцией направлено налоговые уведомления: - № 181445299 от 26.07.2024 на уплату налогов за 2023 г. в сумме 19 258,00 руб. После получения в порядке ст. 52 НК РФ налогового уведомления налог не оплачен. При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьр! 78 Налогового кодекса Российской Федерации

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исполняют обязанность по уплате налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику начисляются пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ (подпункт 1.1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Пени в сумме 5963,81 руб. исчислены в том числе:

2340,82 руб. на недоимку в сумме 30061,88 руб. за период с 05.03.2024 по 28.07.2024 (за 146 дня по ставке ЦБ 16% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

36,07 руб. на недоимку в сумме 30061,88 руб. за период с 29.07.2024 по 30.07.2024 (за 2 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

828,89 руб. на недоимку в сумме 29393,32 руб. за период с 31.07.2024 по 15.09.2024 (за 47 дня по ставке ЦБ 18% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

93,08 руб. на недоимку в сумме 29393,32 руб. за период с 16.09.2024 по 20.09.2024 (за 5 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле 11 - Н х 1/300Сцб х КД)),

440,70 руб. на недоимку в сумме 28993,32 руб. за период с 21.09.2024 по 14.10.2024 (за 24 дня по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

127,85 руб. на недоимку в сумме 28837,50 руб. за период с 15.10.2024 по 21.10.2024 (за 7 дней по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/3()0Сцб х КД)),

109,15 руб. на недоимку в сумме 28724,08 руб. за период с 22.10.2024 по 27.10.2024 (за 6 дней по ставке ЦБ 19% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

723,85 руб. на недоимку в сумме 28724,08 руб. за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (за 36 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

570,99 руб. на недоимку в сумме 47982,08 руб. за период с 03.12.2024 по 19.12.2024 (за 17 дней по ставке ЦБ 21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

692,41 руб. на недоимку в сумме 29974.28 руб. за период с 20.12.2024 по 21.01.2025 (за 33 дней по ставке ЦБ,21% (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В связи с вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - закон №263-Ф3), а так же в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 9 статьи 4 Ф3-263 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требовании, об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, направленных до 31.12.2022, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Обращаем Ваше внимание, что согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС) и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения принудительных мер взыскания, предусмотренных статьями 46 -48 НК РФ.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ. может не соответствовать сумме задолженности, указанной В полученном требовании об уплате задолженности, поскольку Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по направлению уточненного (корректировочного) требования об уплате задолженности.

С введением института ЕНС. на основании Федерального закона № 263-Ф3 от 14.07.2022. требование об уплате* задолженности формируется единожды на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо через ноль, что подтверждается положениями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Дополнительно сообщаем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительством Российской Федерации принято постановление от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности в 2023 году» (далее -Постановление), согласно которому предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1 Постановления).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац 1 пункта 1 статьи 69 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №13906 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ. с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Административного ответчика направлялось решение от 22.02.2024 № 3104 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Инспекцией мировому судье с/у № 2 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени №2572 от 22.01.2025.

Мировым судьей с/у № 2 Октябрьского района г. Саратова 22.04.2025 отменен судебный приказ №2а-556/2025 о взыскании задолженности по налогам с ФИО3.

В указанном определении суд разъяснил, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 22.10.2025.

Таким образом, Инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (пункт 2 статьи 286 КАС РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения.

Инспекция, согласно законодательству о налогах и сборах, имеет право на обращение в суд за взысканием задолженности (п.2 ст.286 КАС РФ).

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175,290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 

<

дата> года рождения (ИНН №) зарегистрированного по адресу 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Саратовской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 14 978,13 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 в размере 9 000.50 руб., пени в размере 5 977 руб. 63 коп. за период с 05.03.2024 по 21.01.2025.

Взыскать с ФИО1 

<

дата> года рождения (ИНН №) зарегистрированного по адресу 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ О.И. Монина

В окончательной форме решение изготовлено 30 декабря 2025 года.