(№)а-3699/2025

УИД: 27RS0007-01-2025-004903-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Фадеевой Е.А.,

при секретаре - помощнике судьи Черновой А.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. объектов недвижимости - квартир, расположенных в г.Комсомольске-на-Амуре: (адрес) обязан был оплатить налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1690 руб. Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортного средства: (иные данные), гос.(№) должен был уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 3586 руб. Кроме того, ФИО1, являясь владельцем земельного участка, расположенного в г.Комсомольске-на-Амуре, CHT АО «Амурский судостроительный завод», сад №4, (адрес), Кадастровый (№) обязан был уплатить земельный налог за 2023 год в сумме 270 руб. В налоговом уведомлении, направленном должнику отражен расчет налогов. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени в ЕНС на сумму отрицательного сальдо в размере 5546 руб. (налог на имущество за 2023 год в сумме 1690 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 3586 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 270 руб.); пени вне ЕНС на сумму 1752,12 руб., в которую вошел НДФЛ за июнь 2024 года по сроку уплаты 29 июля 2024 года. Недоимка для расчета пени вне ЕНС увеличивалась в связи с начислением НПД за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года в сумме 2385,8 руб., за август 2024 по сроку уплаты 30 сентября 2024 года в сумме 994,69 руб., за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года в сумме 3084,90 руб., за октябрь 2024 по сроку уплаты 28 ноября 2024 года в сумме 2669,65 руб., за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2023 года в сумме 801,93 руб., за август 2023 года по сроку уплаты 28 сентября 2023 года, за февраль 2024 года по сроку уплаты 28 марта 2024 года, за декабрь 2024 по сроку уплаты 28 января 2025 года в сумме 2232,46 руб., за январь 2025 по сроку уплаты 28 февраля 2025 года в сумме 1601,20 руб., за февраль 2025 по сроку уплаты 28 марта 2025 года в сумме 982,44 руб.. Пеня, начисленная на совокупную задолженность в ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 10 апреля 2025 года составляет в сумме 500,80 руб., пеня, начисленная вне ЕНС за период с 30 июля 2024 года по 10 апреля 2025 года – в сумме 1079,54 руб. Требование об уплате задолженности №51869 от 22 августа 2024 года со сроком исполнения до 11 сентября 2024 года не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Управлением в установленный срок налогоплательщику направлено решение №177793 от 9декабря 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением №10031 от 10 апреля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности на общую сумму 17783,09 руб. (3586 руб. - задолженность по транспортному налогу за 2023 год, 1690 руб. - задолженность по налогу на имущество за 2023 год, 270 руб. - задолженность по земельному налогу за 2023 год, 2369,07 руб. - задолженность по НПД за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года, 2669,65 руб. - задолженность по НПД за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года, 801,93 руб. - задолженность по НПД за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года, 2232,46 руб. - задолженность по НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28 января 2025 года, 1601,20 руб. - задолженность по НПД за январь 2025 года по сроку уплаты 28 февраля 2025 года, 982,44 руб. - задолженность по НПД за февраль 2025 года по сроку уплаты 28 марта 2025 года, 1580,34 руб.-пеня). Судебный приказ №2а-1297/2025 от 12 мая 2025 года отменен 20 мая 2025 года. Просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3586 руб., по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1690 руб., по земельному налогу за 2023 год в сумме 270 руб., пени, начисленную на совокупную задолженность налогоплательщика в ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 10 апреля 2025 года в сумме 500,80 руб., пени, начисленную на задолженность налогоплательщика вне ЕНС за период с 30 июля 2024 года по 10 апреля 2025 года в сумме 1079,54 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом истец ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему: 

ФИО1, являясь собственником объектов недвижимости - квартир, расположенных в г.Комсомольске-на-Амуре: (адрес) ((иные данные)), (адрес) ((иные данные)) обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1690 руб. 

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем транспортного средства: (иные данные), гос.(№) обязан был уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 3586 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь владельцем земельного участка, расположенного в (адрес), Кадастровый (№) обязан был уплатить земельный налог за 2023 год в сумме 270 руб.

Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена.

Кроме того, являясь плательщиком налога на профессиональный доход (далее НПД) за июнь 2024 года по сроку уплаты 30 июля 2024 года налог в сумме в сумме 1752,12 руб. не оплатил.

В связи с выявлением отрицательного сальдо счета налогоплательщика, пени начисленной на НПД за июнь 2024 года последнему направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №51869 от 22 августа 2024 года со сроком исполнения до 11 сентября 2024 года, которое им не исполнено.

9 декабря 2024 года налоговым органом вынесено решение №177793 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику. В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2023 год, срока уплаты НПД за сентябрь – ноябрь 2023 года в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №51869 от 22 августа 2024 года.

На сумму совокупной обязанности в ЕНС налоговым органом начислена пени с 3 декабря 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 500,8 руб., вне ЕНС за период с 30 июля 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 1079,54 руб..

Сумма совокупной задолженности для расчета пени в ЕНС с 3 декабря 2024 года в сумме 5546 руб. состоит: 

1690 руб. - налог на имущество за 2023 год, 

3586 руб. - транспортный налог за 2023 год, 

270 руб. - земельный налог за 2023 год.

Сумма совокупной задолженности для расчета пени вне ЕНС с 30 июля 2024 года в сумме 1752,12 руб. состоит из НПД за июнь 2024 года по сроку уплаты 30 июля 2024 года (налог оплачен 1 октября 2024 года). В последующем размер пенеобразующей недоимки менялся в связи с наступлением срока оплаты НПД:

за июль 2024 года по сроку уплаты 28 августа 2024 года в сумме 2385,8 руб. (налог оплачен 12 ноября 2024 года), 

за август 2024 года по сроку уплаты 30 сентября 2024 года в сумме 994,69 руб. (налог оплачен 20 марта 2025 года),

за сентябрь 2024 по сроку уплаты 28 октября 2024 года 3084,9 руб. (налог оплачен 21 мая 2025 года),

за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года в сумме 2669,65 руб. (налог оплачен 19 июня 2025 года),

за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года в сумме 801,93 руб., 

за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28 января 2025 года в сумме 2232,46 руб. (налог оплачен 18 июля 2025 года), 

за январь 2025 года по сроку уплаты 28 февраля 2025 года в сумме 1601,2 руб. (налог оплачен 18 июля 2025 года), 

за февраль 2025 года по сроку уплаты 28 марта 2025 года в сумме 982,44 руб. (налог оплачен 19 августа 2025 года).

Сумма пенеобразующей недоимки изменялась в связи с наступлением сроков оплаты НПД и погашениями в ЕНС.

10 апреля 2025 года сформировано заявление о вынесении судебного приказа №10031 о взыскании недоимки по налогам в сумме 16202,75 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3586 руб., задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1690 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 270 руб., задолженность по НПД за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28 октября 2024 года в сумме 2369,07 руб., задолженность по НПД за октябрь 2024 года по сроку уплаты 28 ноября 2024 года в сумме 2669,65 руб., задолженность по НПД за ноябрь 2024 года по сроку уплаты 28 декабря 2024 года в сумме801,93 руб., задолженность по НПД за декабрь 2024 года по сроку уплаты 28 января 2025 года в сумме 2232,46 руб., задолженность по НПД за январь 2025 года по сроку уплаты 28 февраля 2025 года в сумме 1601,20 руб., задолженность по НПД за февраль 2025 года по сроку уплаты 28 марта 2025 года в сумме 982,44 руб., пени в сумме 1580,34 руб. (пени в ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 10 апреля 2025 года в сумме 500,80 руб., пеня вне ЕНС за период с 30 июля 2024 года по 10 апреля 2025 года в сумме 1079,54 руб.), по которому вынесен судебный приказ №2а-1297/2025 от 12 мая 2025 года, отмененный определением от 20 мая 2025 года. 

С заявлением о взыскании недоимки, взысканной судебным приказом №2а-1297/2025 административный истец обратился в суд 4 сентября 2025 года. 

Сумма транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2023 год, а также пени в ЕНС и вне ЕНС до настоящего времени не уплачена. Задолженность по НПД погашена в полном объеме.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями материалов административного дела о вынесении судебного приказа №2а-1297/2025 от 12 мая 2025 года, налогового уведомления, требования №51869 от 22 августа 2024 года, решения налогового органа №177793 от 9 декабря 2024 года, расчетами пени, скриншотами программного комплекса, выписками из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объекты недвижимости, карточками учета транспортных средств (выписки).

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Исходя из требований п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч.1, ч.3 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

При этом в силу абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В силу п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В силу ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната). 

В соответствии со ст.ст.405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

В силу ст.8 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. 

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, согласно положениям ст.15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 11 ноября 2005 года №134 «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» (в редакции действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно подп.2 п.1 ст.1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Закон №422-ФЗ), в соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса РФ начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года.

В соответствии со ст.ст.6-10 Закон №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно ст.3 Закон №422-ФЗ датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу п.1 ст.4 Закон №422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст.5 Закон №422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно ст.9 Закон №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.11 Закон №422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п.6 ст.11 Закон №422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ч.3 ст.3 Закона №422-ФЗ).

Налоговым органом исчисление налога производится на основании передаваемых налогоплательщиком НПД сведений о произведенных расчетах посредством сформированных чеков.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.2 и ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона 14 июля 2022 года №263-ФЗ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком НПД за июнь 2024 года в установленный законом срок уплату налога не произвел. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №51869 от 22 августа 2024 года со сроком исполнения до 11 сентября 2024 года не исполнил. Процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным. Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены. 9 декабря 2024 года налоговым органом вынесено решение №177793 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, которое было направлено налогоплательщику. 

В связи с наступлением сроков уплаты налогов за 2023 год и начислением НПД за июль 2024 года по февраль 2025 года в порядке абз.2 п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ в связи с изменением размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещена информация об изменении суммы задолженности налогоплательщика, отображенной в требовании №51869 от 22 августа 2024 года, сформировано заявление №10031 от 10 апреля 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2023 год, НПД за период с сентября 2024 года по февраль 2025 года, а также пени в ЕНС и вне ЕНС по состоянию на 10 апреля 2024 года, по которому вынесен судебный приказ №2а-1297/2025, отмененный 20 мая 2025 года.

Поскольку расчет налога является правильным, сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены, требование истца о взыскании задолженности налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1690 руб., транспортного налога за 2023 год в сумме 3586 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 270 руб., а также пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 500,8 руб., вне ЕНС за период с 30 июля 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 1079,54 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению. 

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в (адрес), проживающего по адресу: г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края, пр.Ленина, д.85/7, кв.75 задолженность по уплате:

налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1690 руб., 

транспортного налога физических лиц за 2023 год в сумме 3586 руб.,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 270 руб., 

пени на совокупную обязанность в ЕНС за период с 3 декабря 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 500,8 руб., 

пени на совокупную обязанность вне ЕНС за период с 30 июля 2024 года по 10 апреля 2024 года в сумме 1079,54 руб. 

всего в сумме 7126,34 руб. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Фадеева

Решение суда в окончательной форме принято 29 октября 2025 года