№2а-1214/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года г.Аксай 

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Чимидова М.В., 

при секретаре Малхасян-Гиголян А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ростовской области к Аллахвердиеву Шакиру А. О., о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование на следующие обстоятельства.

Аллахвердиев Шакир А. О., ИНН ..., ..., дата рождения ..., место рождения: ...а Азербайджан, (далее - Налогоплательщик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области (далее - Налоговый орган) в качестве налогоплательщика.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, Аллахвердиев Шакир А. О. в спорном налоговом периоде за 2019 г. владел следующим транспортным средством:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., VIN: .... Год выпуска .... Дата регистрации права ... Дата прекращения права собственности: ... Дата регистрации права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., VIN: .... Год выпуска .... Дата регистрации права ....

По данным Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области, полученным из Росреестра, налогоплательщик в спорном налоговом периоде за 2019 г. имел следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- Жилой дом, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 398,3 кв.м. Дата регистрации права ....

- Жилой дом, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 775,7 кв.м. Дата регистрации права ... Дата прекращения права собственности: ....

- Автомойка: ... кадастровый .... Площадь 216 кв.м. Дата регистрации права ....

- Хозяйственное строение: ... кадастровый .... Площадь 2098 кв.м. Дата регистрации права ....

- Земельный участок: адрес: .... Кадастровый .... Площадь: общая 596 кв.м. Дата регистрации права ....

- Земельный участок: адрес: .... Кадастровый .... Площадь: общая 1000 кв.м. Дата регистрации права ....

- Земельный участок: адрес: .... Кадастровый .... Дата регистрации права ... Дата прекращения права собственности: ....

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №11 по Ростовской области в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от ..., в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком транспортный, имущественный и земельный налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Ввиду того, что налогоплательщиком своевременно не уплачена задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, инспекцией сформированы требования об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о необходимости исполнения указанного требования ... от ..., - сумма требования: недоимка 142144,91 рублей, пени 261,78 рублей, срок исполнения требования ....

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд Аксайского района Ростовской области.

Судебный приказ от 20.05.2021 г. №2а-394/2021/4 мирового судьи с/у №4 Аксайского судебного района Ростовской области был отменен определением от 30.08.2023 г. мирового судьи с/у №4 Аксайского судебного района Ростовской области.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ФИО2, ИНН ... недоимки за 2019 г.:

- Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 60 722,75 руб.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог (ОКТМО ...) в размере 406 руб.

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 260,77 руб.; на общую сумму 61 389,52 рублей.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства суд не просил. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, направленное в его адрес судебное уведомление о дате, времени и месте рассмотрения дела возвращено в суд без вручения адресату по причине истечения срока хранения. 

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено судом в порядке ст. 150 КАС РФ и с учетом положений ст. 165.1 ГК РФ.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п.1 ст. 402 НК РФ), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 ст. 402 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ростовской области, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено что в 2019 году ФИО3 являлся собственником следующего недвижимого имущества:

- Жилой дом, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 398,3 кв.м. Дата регистрации права ....

- Жилой дом, адрес: .... Кадастровый .... Площадь 775,7 кв.м. Дата регистрации права ... Дата прекращения права собственности: ....

- Автомойка: ... кадастровый .... Площадь 216 кв.м. Дата регистрации права ....

- Хозяйственное строение: ... кадастровый .... Площадь 2098 кв.м. Дата регистрации права ....

- Земельный участок: адрес: .... Кадастровый .... Площадь: общая 596 кв.м. Дата регистрации права ....

- Земельный участок: адрес: .... Кадастровый .... Площадь: общая 1000 кв.м. Дата регистрации права ....

- Земельный участок: адрес: .... Кадастровый .... Дата регистрации права ... Дата прекращения права собственности: ....

Таким образом, ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 361 НК РФ и ст. 5 Областного закона Законодательного собрания Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства согласно Областному Закону.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, налогоплательщик в 2019г. владел следующими транспортными средствами, указанными в учетных данных, а именно:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., VIN: .... Год выпуска .... Дата регистрации права .... Дата прекращения права собственности: ... Дата регистрации права ....

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ..., VIN: .... Год выпуска .... Дата регистрации права ....

Таким образом ФИО3 является плательщиком транспортного налога.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч.2).

Сумма налога уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. Неисполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлен ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 - 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В нарушение норм действующего законодательства должник оплату в счет погашения указанных начислений, не производил, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено требование об уплате налогов и пени ... от 15.12.2020г. в срок до ....

В силу ст.62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основании своих требований. Из материалов дела следует, что ... мировым судьей судебного участка № 4 Аксайского судебного района Ростовской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-394/2021/4 выданного по заявлению МИФНС России № 11 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 ФИО2 задолженности: за 2019 год по налогам и пени в размере 61389,52 руб., госпошлины в размере 1020,85 руб.

На основании пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинается с даты истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, а также с даты принятия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. №-О-О).

Административным истцом срок для реализации права на взыскание недоимки в порядке искового производства не пропущен.

Не был пропущен административным истцом и срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку заявление на выдачу судебного приказа было подано 01.04.2021г., а в требовании ... был установлен срок для его исполнения до 02.02.2021г.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО4 недоимки по транспортному и земельному налогам, а также пени в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст.144 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а потому, согласно п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ и ст.ст.111,114 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета взыскивается госпошлина в размере 2041,69 руб. 

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к Аллахвердиеву Шакиру А. О., о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ИНН ... недоимки за 2019 год по:

- Транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 60 722,75 руб.

- Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог (ОКТМО ...) в размере 406 руб.

- Пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 260,77 руб. На общую сумму 61 389,52 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО2, ИНН ... государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2041,69 руб. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 мая 2024 года.

Председательствующий М.В.Чимидов