УИД 68RS0002-01-2024-000588-52

Дело №2а-901/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

19 июня 2024 года г.Тамбов 

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе 

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Сарычевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 16408,56 руб., из них: - задолженность по земельному налогу за 2014 год - 536 руб.; - пени на отрицательное сальдо ЕНС - 15872,56 руб.; из них в сумме 11038,47 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г., в сумме 4834,09 руб. за период до 01.01.2023г.

В обоснование административных требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 16.05.2023 №846 по сроку уплаты до 20.06.2023г.

Налоговым органом 11.08.2023г. направлена копия решения от 08.08.2023г. № 837 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей 30.08.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-2086/2023, который был отменен 03.10.2023 г. Однако в описательной части определения от 03.10.2023 об отмене судебного приказа была допущена описка в дате вынесения судебного приказа, вместо 30.08.2023г., было указано 01.09.2023г. В связи с этим, 23.10.2023г. мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Тамбова было вынесено определение об исправлении описки в определении от 03.10.2023г. № 2а-2086/2023.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки:

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 04.07.2013;

- земельный участок, адрес: *** кадастровый ***, дата регистрации права 04.07.2013г., дата прекращения права 10.02.2023г.;

- земельный участок, адрес: *** в северной части ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.09.2012г.;

- земельный участок, адрес: *** в северной части ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.09.2012г., дата прекращения права 16.09.2019г.

В соответствии с главой 31 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление земельного налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 11.05.2015г. № 885278.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени на недоимку 75 руб. за 2015 год в сумме 37 руб. за период с 02.12.2016г. по 31.12.2022г. (приняты меры принудительного взыскания в рамках исполнительного производства от 10.07.2017 №2а-483/2017).

В ходе камеральной налоговой проверки декларации за 2020 год произведено начисление по налогу на доходы физических лиц в сумме 195000 руб. по сроку уплаты 15.07.2021г., по пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 25340,25 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 29250 руб.

За несвоевременную уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму недоимки 195000 руб. начислены пени в размере 4436,25 руб. в период с 02.10.2022г. по 31.12.2022г. (применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №2а-105/2023).

С 01.01.2023г. по 07.06.2023г. сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 195611 руб. С 08.06.2023г. по 08.06.2023г. сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 194670,18 руб. (уплачено ЕНП в сумме 940,82 руб.). С 09.06.2023г. по 13.06.2023г. сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 194569,86 руб.(уплачено ЕНП в сумме 100,32). С 14.06.2023г. по 12.08.2023г. сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила 192763 руб. (уплачено ЕНП в сумме 1806,86 руб.).

На отрицательное сальдо ЕНС по налогам начислены пени в размере 11038,47 руб., за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г.

По состоянию на 12.08.2023г. сумма задолженности по пени составляет 41193,49 руб.

В отношении задолженности по пени в сумме 25320,93 руб. приняты принудительные меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ в рамках дела №2а-105/2023.

Соответственно остаток задолженности по пени, в отношении которого не приняты меры принудительного взыскания, составляет 15872,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Представитель административного ответчика ФИО2 административный иск не признала по основаниям, изложенным в письменном отзыве. 

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются обладатели земельных участков на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Решением Татановского сельсовета народных депутатов от 30.09.2010г. №115 «О введении в действие на территории Татановского сельсовета земельного налога» введен земельный налог. 

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 является (являлась) собственником земельных участков:

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 04.07.2013г.;

- земельный участок, адрес: ***, кадастровый ***, дата регистрации права 04.07.2013г., дата прекращения права 10.02.2023;

- земельный участок, адрес: *** в северной части ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.09.2012г.;

- земельный участок, адрес: *** в северной части ***, кадастровый ***, дата регистрации права 24.09.2012г., дата прекращения права 16.09.2019г.

В соответствии с главой 31 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление земельного налога за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015г. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 11.05.2015г. № 885278 (л.д.16), указанный налог не был оплачен в срок, что не отрицалось представителем административного ответчика.

Как следует из административного иска, по состоянию на 12.08.2023г. сумма задолженности по пени составляла 41193,49 руб.

В отношении задолженности по пени в сумме 25320,93 руб. налоговым органом были приняты принудительные меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, задолженность была взыскана судебным приказоммирового судьи Ленинского района г.Тамбова в рамках дела №2а-105/2023.

Остаток задолженности по пени, в отношении которого не приняты меры принудительного взыскания, составляет 15872,56 руб., из них: - начисленная сумма пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 11038,47 руб., - начисленная сумма пени за периоды до 01.01.2023г. по отдельным налогам в сумме 4834,09 руб. 

ФИО3 16.05.2023г. было выставлено требование об уплате задолженности №846, в том числе по земельному налогу в размере 536 руб. и пени в размере 36805,73 руб. по сроку уплаты до 20.06.2023г. (л.д.13-14), которое было ею получено 26.05.2023г. (л.д.15).

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023г. № 837 (л.д.32) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Тамбова 30.08.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности № 2а-2086/2023, который 03.10.2023г. был отменен (л.д. 24).

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства суду не представлены. 

Ссылка представителя административного ответчика на истечение срока исковой давности в соответствии со ст.113 НК РФ неправомерна, поскольку положения данной статьи устанавливают срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в то время как предметом рассмотрения административного иска является задолженность по налогам, образовавшаяся в связи с их неуплатой ФИО1

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока. 

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26ПостановленияПленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62.

Соответственно, в данном случае проверке подлежит срок, установленный абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ, который соблюден налоговым органом ввиду отмены судебного приказа мировым судьей 03.10.2023г. и подачи административного иска 05.02.2024г., т.е. в течение шестимесячного срока.

Денежные средства, уплаченные ФИО1 в ходе рассмотрения административного дела в размере 8667 руб. (л.д.80 обор.) и 560 руб. (л.д.109) в силу п.8 ст.45 НК РФ правомерно распределены, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов в установленной данной нормой последовательности.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнутым административным ответчиком. 

Довод представителя административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате как земельного налога, так и пени ввиду наличия судебного спора в отношении земельного участка, на который исчислялся налог, не является основанием для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате установленных законом налогов и пени.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 656,36 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 536 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15872,56 руб., из которых 11038,47 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г., 4834,09 руб. за период до 01.01.2023г.

Реквизиты для перечисления: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя ***, счет получателя ***, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, КБК ***, БИК ***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 656,36 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 03.07.2024г. 

Судья Н.В. Бабкина