Дело №2а-35/2020

Категория 3.189 

РЕШЕНИЕ

именем российской федерации

20 мая 2020 года г.Озерск

Судья Озерского районного суда Калининградской области Мурашко Н.А., при секретаре Кореневской В.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области обратился в суд к административному ответчику ФИО1 с иском, в котором с учетом уточнения требований, просил взыскать с него задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 4 402,41 руб. и пени 98,23 руб., за 2017 год в размере 8 264 руб. и пени 504,49 руб.; 

- по земельному налогу за 2016 год в размере 129 руб. и пени 2,20 руб., за 2017 год в размере 98,0 руб. и пени 01,21 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 190 руб., за 2017 год в размере 293 руб., а всего в сумме 13 982,54 руб. 

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 23, 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) является плательщиком транспортного налога.

Согласно информации, полученной из МРЭО ГИБДД России по Калининградской области, в налоговом периоде 2016, 2017 г.г. за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства автомобили марок: - «.......», государственный регистрационный знак № года выпуска, дата возникновения собственности ДД.ДД.ДД (мощность двигателя 164.51 л.с.); - «.......», государственный регистрационный знак № года выпуска, дата возникновения собственности ДД.ДД.ДД (мощность двигателя 89.73 л.с.); - «....... .......», государственный регистрационный знак № года выпуска, дата возникновения собственности ДД.ДД.ДД (мощность двигателя 98.0 л.с.).

В установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2016, 2017 годы не оплачен. Произведена частичная оплата транспортного налога за 2016 год: ДД.ДД.ДД - 1 206,20 руб., ДД.ДД.ДД - 149,39 руб., ДД.ДД.ДД - 1 094,41 руб., ДД.ДД.ДД - 1 355,59 руб. Остаток задолженности за 2016 год составил – 4 402,41 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период (.......) в общей сумме 795,48 руб.

Произведена частичная оплата за 2017 год, а именно: ДД.ДД.ДД в размере 161,90 руб., 15,55 руб., 15,31 руб. Остаток пени за 2017 год составляет 504,49 руб.

В соответствии со ст.388, 400, ст.23, ст.45 НК РФ в 2016 и 2017 годах ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости:

- с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование для садоводства, кадастровая стоимость 22 462,76 руб., площадью 604 кв.м, по адресу: .......;

- с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование для садоводства, кадастровая стоимость 20 578,22 руб., площадью 585,4 кв.м, по адресу: .......;

- жилой дом с кадастровым номером №, площадью 98 кв.м, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, размер доли 1/2, расположенный по адресу: ........

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ДД.ДД, № от ДД.ДД.ДД, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции № от ДД.ДД.ДД и № от ДД.ДД.ДД.

В установленный срок земельный налог с физических лиц и налог на имущество физических лиц оплачен не был.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ДД.ДД, которое направлено налогоплательщику ДД.ДД.ДД, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции №.

Данное требование в установленный срок не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья Озерского судебного участка Калининградской области 06 августа 2019 года вынес судебный приказ №2а-1088/19 в отношении ФИО1, налогоплательщиком представлены возражения, и 21 августа 2019 года мировой судья Озерского судебного участка Калининградской области вынес определение об отмене названного выше судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и пени в сумме 13 982, 54 руб. 

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления с учетом уточнений признал в полном объеме, согласился с доводами, изложенными в административном исковом заявлении.

Выслушав административного ответчика, изучив письменные материалы дела, обозрев материалы гражданского дела №2а-1088/2019, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 НК РФ, ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч.3 ст.12 Кодекса, устанавливаются настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно положениям ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу императивных положений статей 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Законом Калининградской области от 16 ноября 2002 года №193 «О транспортном налоге» устанавливается и вводится транспортный налог на территории Калининградской области. 

Из анализа указанных норм следует, что действующее законодательство определяет субъектом налоговых правоотношений налоговый орган и лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.

Из представленных материалов дела следует, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – легковые автомобили: 

- «.......», государственный регистрационный знак № года выпуска, с мощностью двигателя 164,51 лошадиных сил, с ДД.ДД.ДД по настоящее время, за которое ему был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 5 758 руб. (количество месяцев за который производится расчет 12/12); за 2017 год в размере 5 758 руб. (количество месяцев за который производится расчет 12/12);

- «.......», государственный регистрационный знак № года выпуска, с мощностью двигателя 89,73 лошадиных сил, с ДД.ДД.ДД по настоящее время, за которое ему был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 56 руб. (количество месяцев за который производится расчет 3/12);

- «.......», государственный регистрационный знак № года выпуска, с мощностью двигателя 98 лошадиных сил, с ДД.ДД.ДД по настоящее время, за которое ему был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2 450 руб. (количество месяцев за который производится расчет 12/12), за 2017 год в размере 2 450 руб. (количество месяцев за который производится расчет 12/12), кроме того, указанные сведения также подтверждены карточками учета транспортных средств на указанные автомобили, представление ОГИБДД МО МВД России «Черняховский» по Калининградской области от ДД.ДД.ДД № (л.д.58-60). 

В установленный период до ДД.ДД.ДД, ДД.ДД.ДД транспортный налог с физического лица за 2016 год в сумме 8 208 руб., за 2017 год в сумме 8 264 руб. административным ответчиком не оплачен. 

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную оплату транспортного налога за периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД, ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общей сумме 795,48 руб.

Произведена частичная оплата транспортного налога за 2016 год: ДД.ДД.ДД - 1 206,20 руб., ДД.ДД.ДД - 149,39 руб., ДД.ДД.ДД - 1 094,41 руб. и 1 355,59 руб. Таким образом, остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год составил 4 402,41 руб.

Произведена частичная оплата пени за 2017 год: ДД.ДД.ДД – 161,90 руб., 15,55 руб., 15,31 руб., а всего 192,76 руб. Таким образом, остаток пени по транспортному налогу за 2017 год составил 504,49 руб.

Кроме того, из материалов дела также следует, что в 2016, 2017 годы ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст.ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Требования о взыскании земельного налога заявлены административным истцом в отношении земельных участков:

- с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование для садоводства, площадью 604 кв.м, по адресу: ......., за который ему был начислен земельный налог за 2016 год в размере 67 руб. (количество месяцев владения 12/12); за 2017 год в размере 67 руб. (количество месяцев владения 12/12);

- с кадастровым номером №, дата регистрации владения ДД.ДД.ДД, дата прекращения владения ДД.ДД.ДД, разрешенное использование для садоводства, площадью 585,4 кв.м, по адресу: ......., за который ему был начислен земельный налог за 2016 год в размере 62 руб. (количество месяцев владения 12/12); за 2017 года в размере 31 руб. (количество месяцев владения 6/12).

В установленный период до ДД.ДД.ДД, ДД.ДД.ДД земельный налог за 2016 год в сумме 129 руб., за 2017 год в сумме 98 руб., а всего 227 руб. не оплачен. 

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц за периоды с ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД, ДД.ДД.ДД по ДД.ДД.ДД в общей сумме 3,41 руб.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался гл.32 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

Требования о взыскании налога на имущество физических лиц заявлены административным истцом в отношении объекта недвижимости – жилого дома (кадастровый №), расположенный по адресу: ........

Законом Калининградской области от 25 ноября 2015 года № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» установлена единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 1 января 2016 года.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

На основании ст.31 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 190 руб., за 2017 год в размере 293 руб., а всего 483 руб.

Расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговым органом произведен правильно, с учетом положений статей 85, 408 НК Российской Федерации, и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ДД.ДД (л.д.16), № от ДД.ДД.ДД (л.д.19) с содержанием расчета транспортного и земельного налога и расчета налога на имущество физических лиц, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции № от ДД.ДД.ДД (л.д.18) и № от ДД.ДД.ДД (л.д.21).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

Налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ДД.ДД, срок исполнения – до ДД.ДД.ДД. 

Данное требование ответчиком исполнены не было, в связи с чем налоговый орган ДД.ДД.ДД обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ДД.ДД года определением мирового судьи Озерского судебного участка Калининградской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 год и пени по гражданскому делу №2а-1088/2019, отменен (л.д. 15).

ДД.ДД.ДД начальник МИФНС России № по Калининградской области обратился в суд с административным иском.

Разрешая спор, суд учитывает, что недоимка по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и пени за несвоевременную уплату налога до настоящего времени ответчиком не погашены, расчет суммы налога и пени являются правильными.

В соответствии ч.3 ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит названному Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

Административный ответчик ФИО1 требования административного искового заявления с учетом уточнений признал в полном объеме, последствия признания административного иска, предусмотренные ст.46, ст.157 КАС РФ, административному ответчику разъяснены, о чем имеется его подпись в протоколе судебного заседания. 

Учитывая, что признание административного иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает признание административного ответчиком ФИО1 административного иска, что в силу ч.3 ст.46 КАС РФ влечет удовлетворение административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Озерский городской округ» Калининградской области, исходя из общей суммы взыскания 13 982,54 руб. государственную пошлину в размере 559,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ДД.ДД года рождения, уроженца ......., зарегистрированного по адресу: ......., в пользу Межрайонной ИФНС № по Калининградской области задолженность: 

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 402 (четыре тысячи четыреста два) рубля 41 копейка и пени в размере 98 (девяносто восемь) рублей 23 копейки; 

- по земельному налогу за 2016 год в размере 129 (сто двадцать девять) рублей и пени в размере 2 (два) рубля 20 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 190 (сто девяносто) рублей;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 264 (восемь тысяч двести шестьдесят четыре) рубля и пени в размере 504 (пятьсот четыре) рубля 49 копеек;

- по земельному налогу за 2017 год в размере 98 (девяносто восемь) рублей и пени в размере 1 (один) рубль 21 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 293 (двести девяносто три) рубля,

а всего в сумме 13 982 (тринадцать тысяч девятьсот восемьдесят два) рубля 54 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования «Озерский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 559 (пятьсот пятьдесят девять) рублей 30 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Озерский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 28 мая 2020 года.

Судья: