Дело № 2а-1323/2020 

(УИД 74RS0017-01-2020-001297-20)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

28 мая 2020 года г.Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Фроловой Г.А,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась с административным иском к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1205 руб., пени по земельному налогу в размере 45 руб. 23 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что согласно сведениям из Росреестра, ФИО1 является собственником ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 913 руб., в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления. Надлежащим образом обязанность по оплате земельного налога административный ответчик не исполнил, в связи с чем начислены пени. В связи с тем, что налогоплательщиком не был своевременно уплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, были сформированы требования об уплате налога, сбора и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены должнику. В добровольном порядке в установленный срок требования не исполнены, суммы налога и пени в бюджет не перечислены. 

Представитель административного истца МИФНС России № 21 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 40).

Суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 150,152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца, так как он надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявлял, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2, действующая в интересах ФИО1, в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (л.д. 41).

Согласно адресной справке (л.д. 35) ФИО2 зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

В административном иске (л.д. 4) адрес ФИО2 указан как: 

<

адрес>.

Административному ответчику ФИО2, действующей в интересах ФИО1, по указанным адресам направлялись судебные повестки на ДД.ММ.ГГГГ и на ДД.ММ.ГГГГ, которые возвращены в суд в связи с истечением срока хранения (л.д. 37, 39, 41).

Какие-либо данные об ином месте жительства ФИО2 материалы дела не содержат.

Кроме того, сведения о времени и месте рассмотрения дела размещались на сайте Златоустовского городского суда в сети «Интернет».

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения", признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Суд полагает возможным в соответствии со ст.ст. 150,152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, так как они надлежащим образом извещались о месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении дела не заявляли, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования МИФНС № 21 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). 

Согласно п.2 и п.3 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Объектами налогообложения в силу ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 

- 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, по данным Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области несовершеннолетняя ФИО1 являлась собственником ? доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д. 15. 19, 24, 29).

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб.; ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб.; ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога в размере 913 руб. (л.д. 19, 20, 24, 25, 29, 30).

Свою обязанность по уплате налогов административный ответчик - несовершеннолетняя ФИО1 своевременно в полном размере не исполнил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). 

В связи с неуплатой налога несовершеннолетней ФИО1 начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 16 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 84 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 руб. 23 коп. (л.д. 21, 26, 31).

Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, контррасчеты суду не представлены.

В соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 146 руб. и пени по земельному налогу в размере 14 руб. 16 коп. (л.д. 17);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 146 руб. и пени по земельному налогу в размере 15 руб. 84 коп. (л.д. 22);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 913 руб. и пени по земельному налогу 15 руб. 23 коп. (л.д. 27).

Судом установлено, что в указанные в требованиях сроки задолженность по налогу не погашена.

Размер начисленного налоговой инспекцией несовершеннолетней ФИО1 налога, подробно приведен в исковом заявлении (л.д. 4-9) и ответчиками не оспаривается.

Вместе с тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку три года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (до ДД.ММ.ГГГГ) истекли ДД.ММ.ГГГГ, а сумма задолженности не превысила 3000 руб. Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области должна была обратиться в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть до ДД.ММ.ГГГГ

С административным иском в суд МИФНС России №21 обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33)

При таких обстоятельствах, сроки направления требования, а также сроки обращения в суд с иском о взыскании с несовершеннолетней ФИО1 налога, налоговым органом соблюдены.

Как следует из материалов дела, матерью несовершеннолетней ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, является ФИО2 (л.д. )

Учитывая, что несовершеннолетняя ФИО1 и ФИО2, действующая в интересах несовершеннолетней ФИО1, не представили доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., суд находит исковые требования МИФНС России №21 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом положений статей 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации, у законного представителя несовершеннолетней ФИО1 - ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеется обязанность совершения от имени детей необходимых юридических действий, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность по земельному налогу в размере 1205 (одна тысяча двести пять) руб., пени по земельному налогу в размере 45 (сорок пять) руб. 23 коп., по следующим реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) ИНН 

<

***>; р/с 

<

***> Отделение Челябинск; БИК 047501001; ОКТМО 75712000: КБК по земельному налогу – 18210606042041000110 (для налога), 18210606042042100110 (для пени).

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 госпошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий Г.А. Фролова 

Мотивированное решение изготовлено 02.06.2020 года