Дело №2а-931/2020

13RS0019-01-2020-002010-76

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

город Рузаевка 2 октября 2020 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р.,

при секретаре Илькаевой И.А.,

с участием в деле:

административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Республике Мордовия (далее - МИФНС России N 4 по Республике Мордовия) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу и соответствующих пеней.

В обоснование административного иска указала, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в связи с чем является плательщиком земельного налога. В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчислен земельный налог за 2013 год в размере 180 рублей, за 2014 года в размере 180 рублей, за 2015 год в размере 188 рублей, за 2017 год в размере 188 рублей. В установленные сроки налог ответчиком не уплачен. В связи с тем, что ответчиком земельный налог не был уплачен, ему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с 03.10.2016 года по 01.07.2019 года в размере 79 руб. 16 копеек. 

Кроме того, ФИО1 является собственником жилого дома площадью 21,9 кв. м, расположенного по адресу: 

<

адрес>. В соответствии со статьей 400 НК РФ был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 16 рублей, который погашен позже установленного пунктом 1 статьи 397 НК РФ срока. В соответствии со статьей 75 НК РФ ответчику начислены пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество в размере 3 руб. 74 коп. за период с 01.12.2015 года по 07.09.2017 года. 

Межрайонной ИФНС России N 4 по Республике Мордовия в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Указывает, что до настоящего времени ФИО1 недоимка по земельному налогу и задолженность по пени по земельному налогу, а также задолженность по пени по налогу на имущество в общей сумме - 818 руб. 90 коп. уплачена в бюджет не была.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2013, 2014, 2015, 2017 г.г. в размере 736 руб. 59 коп., пени за период с 03.10.2016 года по 01.07.2019 года в размере 79 руб. 16 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 01.12.2015 года по 07.09.2017 год в размере 3 руб. 74 копейки, в общей сумме 818 руб. 90 коп.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России N 4 по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным судом о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки не сообщил и не просил отложить рассмотрение дела. Возражений по иску не представил. 

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадью 2400 кв. м, дата регистрации права собственности 15 мая 2003 года, и жилой дом по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 21,90 кв. м, являющиеся объектами налогообложения, дата регистрации права собственности – 15 мая 2003 года.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее-контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393, статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом указанного, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу положений абзац 2 части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как следует из материалов дела, налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 188 руб. 00 коп., за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 г. в сумме 188 руб. 00 коп., за 2014 г. и 2013 г. по сроку уплаты 01.10.2016 г. в сумме 180 руб. 00 коп. за каждый год, соответственно, и налог на имущество с физических лиц за 2014 г. в сумме 16 рублей, и направлены налоговые уведомления об их уплате, однако в установленный законом срок налоги оплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку обязанность по уплате установленных действующим законодательством земельного налога и налога на имущество физических лиц административным ответчиком исполнялась не надлежащим образом, налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 07.09.2017 года на общую сумму 3 рубля 74 копейки (несвоевременная уплата налога на имущество за 2014 год, оплата налога была произведена 11 сентября 2017 года), и пени по земельному налогу за период с 03.10.2016 года по 01.07.2019 года на общую сумму 79 рублей 16 копеек.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Представленный расчет пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признается арифметически верным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При направлении указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов - № по состоянию на 02.07.2019 г., № по состоянию на 01.07.2019 г., № по состоянию на 22.09.2017 г., № по состоянию на 18.12.2016 г., были направлены налоговым органом заказной почтой, что подтверждается представленными суду списками внутренних почтовых отправлений (л.д.9, 11, 13, 15), однако в установленный срок ФИО1 исполнены не были.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела: в требовании № от 02.07.2019 г. установлен срок уплаты земельного налога в сумме 188 рублей и пени 10,76 руб. до 10 сентября 2019 года; в требовании № от 01.07.2019 г. установлен срок уплаты земельного налога в сумме 188 рублей и пени 10,11 руб. до 10 сентября 2019 года; в требовании № от 22.09.2017 г. установлен срок уплаты земельного налога в сумме 180 рублей, пени 48,17 руб., 39,01 руб., а также пени с налога на имущество в размере 4,03 руб., 14 руб. до 15 ноября 2017 года; в требовании № от 18 декабря 2016 года установлен срок уплаты земельного налога в сумме 188 рублей и пени 10,12 руб. до 21 февраля 2017 года. 

При этом административный истец, ранее обращался в установленный срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2013, 2014, 2015, 2017 г.г. в размере 736 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.10.2016 года по 01.07.2019 года в размере 79 руб. 16 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и пени на указанную недоимку за период с 01.12.2015 года по 07.09.2017 года в размере 3 руб. 74 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 20 июля 2020 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Основанием для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа послужило то, что заявленное требование не является бесспорным и не может быть рассмотрено в порядке приказного производства. 

Таким образом, в силу абз. 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять после истечения трехлетнего срока, который отсчитывается после истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа № от 18 декабря 2016 года (срок добровольного исполнения до 21 февраля 2017 года), то есть после истечения трех лет с 21 февраля 2017 года, начинается исчисляться шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд. Следовательно, срок на обращение в суд истекает 21 августа 2020 года. С данным исковым заявлением административный истец обращается в суд 17 августа 2020 года, при этом направив административный иск почтой, сдав его в почтовое отделение ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая, что административным ответчиком в добровольном порядке не уплачен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и пени по земельному налогу, а также пени на имущество физических лиц, при этом срок предъявления соответствующих требований административным истцом пропущен не был, суд признает исковые требования Межрайонной ИФНС N 4 по Республике Мордовия законными и подлежащими удовлетворению.

Государственная пошлина в размере 400 рублей (818,90 руб. х 4%, но не менее 400 рублей) на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 179-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Мордовия пени за период просрочки уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений с 01.12.2015 года по 07.09.2017 года в размере 3 рубля 74 копейки, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2013, 2014, 2015, 2017 гг. в размере 736 рублей, пени за период просрочки его уплаты с 03.10.2016 года по 01.07.2019 года в размере 79 рублей 16 копеек, а всего 818 (восемьсот восемнадцать) рублей 90 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения путем подачи жалобы через Рузаевский районный суд Республики Мордовия.

Судья Рузаевского районного суда

Республики Мордовия Д.Р. Абаева

Дело №2а-931/2020

13RS0019-01-2020-002010-76

Именем Российской Федерации