Дело № 2а-961/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 15 мая 2018 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Устиновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточненным в порядке ст.46 КАС РФ, о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 394 рубля 51 копейка и пени в сумме 66 копеек, недоимки по налогу на имущество в размере 435 рубля и пени в сумме 2 рубля 49 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежат следующие земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома: с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, а также квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, являвшиеся объектом налогообложения в налоговые периоды 2012, 2013, 2014 годов

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №956260 о необходимости уплатить исчисленный земельный налог за 2012, 2013, 2014 годы в размере 394 рубля 51 копейка и налог на имущество за 2014 год в размере 435 рублей в срок до 01.10.2015 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №383901 от 09.11.2015 года с предложением погасить задолженность по налогу и пени, которое в установленный срок - до 28.01.2016 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением от 28.08.2017 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст.286 КАС РФ, окончательно уточнив административные исковые требования МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 394 рубля 51 копейка и пени на недоимку по земельному налогу в сумме 66 копеек; задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 435 рубля и пени в сумме 2 рубля 49 копеек (л.д.43).

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №12 по Владимирской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. При подаче административного искового заявления МИФНС России №12 по Владимирской области ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом изложенного дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика. 

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Статьей 15 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

До вступления в силу изменений, внесенных в ч.2 ст.388 НК РФ Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ, то есть до 01.01.2015 года, земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, являлись объектом налогообложения. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Положением о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, утвержденным решением Совета народных депутатов города Владимира от №191 от 20.10.2010 года установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от разрешенного использования (или категории) земельных участков.

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 397 НК РФ в ред. от 23.11.2015 N 320-ФЗ). В ранее действующей редакции ч.1 ст.397 НК РФ указанный срок был установлен до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с положениями ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 02.11.2013 года действовавшего до 01.01.2015 года) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 упомянутого Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор) (ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Решением Совета народных депутатов города Владимира от от 13.07.2011 года №103 (в ред. от 27.11.2013 года) утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц, которым установлены ставки налога на имущество физических лиц.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.409 НК РФ (в ред. действовавшей в спорный налоговый период).

В соответствии с положениями ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Установлено, что административный ответчику ФИО1 на праве общей долевой собственности принадлежат земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома:

- с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности ...., 

- с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности ...., 

- с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности ...., 

- с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности ...., 

- с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности ...., 

- с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности ...., 

- с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности ...., 

- квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью .... кв.м., доля в праве ..... 

В соответствии с налоговым уведомлением №956260 от 17.04.2015 года налоговым органом административному ответчику исчислены поимущественные налоги, в том числе земельный налог за 2012, 2013, 2014 годы в размере 394 рубля 51 копейка и налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 435 рублей, которые подлежали уплате до 01.10.2015 года (л.д.4-5).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок на сумму задолженности начислены пени и в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени №383901 по состоянию на 09.11.2015 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 394 рубля 51 копейка и пени в сумме 66 копеек, задолженности по налогу на имущество в размере 435 рублей и пени 2 рубля 49 копеек со сроком уплаты до 28.01.2016 года (л.д.6, 7).

Однако требование об уплате налога, сбора, пени в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по заявлению МИФНС России №12 по Владимирской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени за 2012 -2014 годы мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира 28.07.2017 года был выдан судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 28.08.2017 года (л.д.16). Заявление о вынесении судебного приказа налоговым органом предъявлено мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования от 26.12.2013 года (срок исполнения до 17.02.2014 года) 

С настоящим административным иском в его первоначальной редакции налоговый орган обратился в суд 29.01.2018 года, т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет земельного налога, налога на имущество и пени по земельному налогу произведен налоговым органом верно.

В уведомлении налогового органа №956260 срок уплаты земельного налога за 2012, 2013, 2014 года был установлен до 01.10.2015 года. Поскольку недоимка по земельному налогу за указанные периоды образовалась по истечении срока, установленного в уведомлении, то есть после 01.01.2015 года, оснований для применения к недоимке положений ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в данном случае не имеется.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество ФИО1 в установленный срок не исполнена и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в размере 394 рубля 51 копейка, пени по земельному налогу за период с 01.11.2015 года по 06.11.2015 года в сумме 66 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 435 рублей.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество за 2014 год, суд принимает во внимание следующее.

Исходя из представленного суду расчета пени, включенных в требования, №383901, административный истец просит взыскать пени за период с 01.11.2015 года по 06.11.2015 года в сумме 2 рубля 49 копеек. При этом при расчете пени учитывается недоимка по налогу на имущество, образовавшаяся до 01.01.2015 года за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с положениями ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество за период с 01.11.2015 года по 06.11.2015 года исходя из следующего расчета: 435 х 8,25%/300 х 6 дн. = 72 копейки. В остальной части требований суд полагает необходимым в административном иске отказать, поскольку пени на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2015 года, признаются безнадежными к взысканию. 

Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, с учетом положений подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области задолженность по земельному налогу за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 394 рубля 51 копейка, пени на недоимку по земельному налогу за период с 01.11.2015 года по 06.11.2015 года в сумме 66 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 435 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество за период с 01.11.2015 года по 06.11.2015 года в сумме 72 копейки, а всего – 830 (восемьсот тридцать) рублей 89 копеек.

В остальной части административных исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Решение в окончательной форме принято 21.05.2018 года