Административное дело № 2а-3899/2024

УИД 09RS0001-01-2024-005047-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2024 года г. Черкесск

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе

председательствующей судьи Абайхановой З.И.,

при секретаре судебного заседания Созаруковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и единому налогу. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы НК РФ, административный истец просит суд: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 45682,40 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 1 квартал в размере 5057 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021 год в размере - 32 256 руб. 28 коп.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021 год в размере - 8 369 руб. 12 коп.

Участники процесса, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, были надлежащим образом извещены, что подтверждаются материалами дела. 

Административный ответчик о нахождении в производстве Черкесского городского суда настоящего административного дела и его рассмотрении извещался в установленном законом порядке по адресу своей регистрации по месту жительства, вместе с тем от получения судебных извещений уклонился, в установленный судом срок письменное мнение или возражения в письменной форме относительно заявленных требований, суду не представил ходатайств, связанных с рассмотрением дела не заявлял, возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства не направил. В п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 вышеуказанного Постановления статья 165.1 ГК РФ подлежит применению, также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 27.06.2018 по 17.03.2022 состоял на учете налогового органа в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (далее: Закон №212-ФЗ от 24.07.2009), действовавшим до 01.01.2017г., является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса. 

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. 

Согласно пункту 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции N 277 от 23 ноября 2020 года, в настоящее время утратил силу) объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (страховые взносы) обязанность по уплате налогов и штрафов должна производится в срок указанный в налоговом кодексе. 

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. 

Также, согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:БМВ Х5, VTN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Земельный участок, адрес: 369000, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 927, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

Жилой дом, адрес: 369000, РОССИЯ, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 187,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

По состоянию на 08.10.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере - 262 744 руб. 65 коп., из них налог Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 45931 руб. 00 коп., пени - 451 руб. 18 коп.., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений;

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 1 квартал в размере 5057 руб. 00 коп.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 32448 руб. 0 коп.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.( страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,. работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 8426 руб. 0 коп.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 451 руб. 18 коп..

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление (я) об уплате налога (расчет налога) от 01.09.2021 № направлено (ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени. 

Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено(ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 08.02.2022 №3863 на сумму 451 руб. 18 коп., от 08.02.2022 №3863 на сумму 45931 руб. 0 коп., в котором(ых) сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки с отметкой «вручено».

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о недоимке и налоговой задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В связи с тем, что административным ответчиком в установленные срок налоги оплачены не были в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Расчет судом проверен и сомнений не вызывает, ходатайство о снижении их размера административным ответчиком не заявлено.

Как указано в статье 58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В установленный срок налогоплательщик не исполнил указанные требования, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. 

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административный истец, руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности и пени с административного ответчика.

Впоследствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №2а- 1526/2022 от 25.04.2022 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 03 ноября 2022г.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки начал исчисляться с 03.11.2022 года и истек 03.05.2023 года.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 11.10.2024 года.

Как следует из положений части 7 статьи 219 КАС РФ, пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.

С учетом того, что определение от 03.11.2022 года об отмене судебного приказа №2а- 1526/2022 от 25.04.2022, поступило в налоговый орган 12 апреля 2024 года, что подтверждается отметкой о вручении за входящим номером №33759, суд находит ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного иска подлежащим удовлетворению, причины пропуска срока уважительными. Обратное материалы настоящего дела, также и дела №2а-1526/2022 не содержат.

Как установлено судом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и страховых взносов, при этом обязанность по уплате указанных налогов и пени в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности с ответчика и в установленном законом порядке, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы недоимки. Процедура направления требования, принудительного взыскания недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, исходя из положений вышеприведенных правовых норм, суд приходит к выводу о том, что административный иск УФНС России по КЧР обоснован и подлежит удовлетворению, взысканию с административного ответчика в пользу УФНС России по КЧР подлежит за счет имущества физического лица задолженность в размере 45682,40 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 1 квартал в размере 5057 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021 год в размере - 32 256 руб. 28 коп.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021 год в размере - 8 369 руб. 12 коп.

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких - либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, административным ответчиком не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения, государственная пошлина в размере 4000,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1, ИНН № о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 45682,40 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 1 квартал в размере 5057 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021 год в размере - 32 256 руб. 28 коп.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. за 2021 год в размере - 8 369 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. Мотивированное решение изготовлено 13.12.2024

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова