Административное дело № 2а-39/2025 

УИД: 48RS0004-01-2024-001616-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

04 февраля 2025 года город Липецк

Левобережный районный суд города Липецка в составе

председательствующего судьи Коваль О.И.,

при секретаре Аксеновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее – УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 45931 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29721 руб., пени в размере 10814,89 руб. за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года. В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги оплачены не были, налоговым органом было выставлено требование от 16.05.2023 года № 2326 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. В срок для добровольной уплаты задолженности, установленный в требовании № 2326 – до 20.06.2023 года, налогоплательщиком не произведена уплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, что в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ явилось основанием для вынесения налоговым органом решения № 1325 от 08.08.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 198519,78 руб. За период с даты направления требования № 2326 по дату принятия решения № 1325 произведены начисления по налогу на имущество за 2022 год в сумме 29721,00 руб., а также по земельному налогу за 2022 год в размере 45931,00 руб. (срок уплаты 01.12.2023 года, налоговое уведомление № 61807095 от 25.07.2023 года). Определением от 27.04.2024 года судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности, отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 в судебном заседании уменьшила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 2042,46 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 45594,00 руб., требования о взыскании пени в размере 10814,89 руб. поддержала. Суду пояснила, что сумма в размере 47082 руб., оплаченная ответчиком 27.11.2023 года, была учтена в качестве единого налогового платежа и в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределена по сроку уплаты налоговых платежей, по которым имеется задолженность, следующим образом: 7786,36 руб. – налог на имущество за 2016 год, 34818 руб. – налог на имущество за 2017 год, 4477,64 – налог на имущество за 2018 год; сумма в размере 72863 руб., оплаченная ответчиком 01.12.2024 года, распределена следующим образом: 914,39 руб. – налог на имущество за 2018 год, 26312,00 руб. – налог на имущество за 2019 год, 26312,00 руб. – налог на имущество за 2020 год, 19324,61 руб. – налог на имущество за 2021 год; сумма в размере 28570,00 руб., оплаченная ответчиком 19.12.2024 года, распределена следующим образом: 6987,27 руб. – налог на имущество за 2021 год, 20094,73 руб. и 1151,00 руб. – налог на имущество за 2022 год, 295,00 руб. и 42,00 руб. – земельный налог за 2022 год. Также частично была погашена задолженность по налогу на имущество за 2022 год платежами от 25.12.2024 года на сумму 3374,30 руб. и 3000,00 руб., от 10.01.2025 года на сумму 58,50 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежаще, о причине неявки суду не сообщил. 

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании просил отказать удовлетворении заявленных исковых требований, ссылаясь на доводы, изложенные в письменных возражениях, из которых следует, что в силу действующего законодательства налоговый орган не может самостоятельно, без вступившего в законную силу решения суда взыскать налоги и пени с налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Ранее решениями суда по делам №№ 2а-202/2019, 2а-640/20020, 2а-1071/2020, 2а-84/2022, 2а-950/2022 с ФИО1 уже взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и пени за несвоевременную уплату этих налогов, на основании выданных судом исполнительных документов возбуждены соответствующие исполнительные производства. 27.11.2023 года ответчиком оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2022 год в размере 47082 руб., в связи с чем правомерными являются лишь требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по имущественному налогу за 2022 год в размере 28570 руб. и пени в размере 598 руб., начисленные на неуплаченную сумму задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 28750 руб. Кроме того, ответчиком 01.12.2024 года и 19.12.2024 года произведена оплата задолженности в размере 72863,00 руб. и 28570,00 руб., которая налоговым органом неправомерно распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26312,00 руб., в отношении которой административным ответчиком не приняты меры принудительного взыскания, и право на ее взыскание уже утрачено в связи с истечением соответствующих сроков для обращения за принудительным взысканием.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу с в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Порядок исчисления налога установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений статьи 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 и п.1 ст. 409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 28570,00 руб. за 12 месяцев владения помещением с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес> в размере 1151,00 руб. за 12 месяцев владения объектом незавершенного строительства с кадастровым номером № расположенным по адресу: 

<

адрес>, а также земельный налог за 2022 год за 12 месяцев владения земельными участками: с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером № расположенным по адресу: 

<

адрес>»; с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с кадастровым номером № расположенным по адресу: 

<

адрес>

Принадлежность ответчику указанного выше имущества и правильность исчисления сумм налогов, начисленных налоговым органом, представителем ответчика не оспаривалась.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 61807095 от 25.07.2023 года о необходимости уплаты налогов, начисленных за 2022 год, однако налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате налогов, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 2336 от 16.05.2023 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года со сроком исполнения до 20.06.2023 года, общий размер задолженности по налогам и пени составил 203120,10 руб., из которых 164874,00 руб. – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 38246,10 руб. – пени.

В срок для добровольной уплаты задолженности, установленный в требовании № 2336, административным ответчиком не произведена оплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, что явилось основанием для вынесения решения № 1325 от 08.08.2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 198519,78 руб.

02.04.2024 года мировым судьей судебного участка № 24 Левобережного судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29721 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 45931,00 руб., а также пени за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года в размере 10814,89 руб.

Определением от 27.04.2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.10.2024 года.

Таким образом, установленный ч.4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Из материалов дела и представленных сторонами доказательств следует, что на настоящий момент ответчиком не погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2042,46 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 45594,00 руб.

Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. При этом следует отметить, что статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2042,46 руб. и по земельному налогу за 2022 год в размере 45594,00 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку наличие задолженности в указанном размере подтверждено материалами дела, из которых следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 29721,00 руб. частично погашена суммами в размере 20094,73 руб. и 1151,00 руб. из единого налогового платежа, совершенного 19.12.2024 года на сумму 28570,00 руб., суммой в размере 6374,30 руб., оплаченной 25.12.2024 года и суммой в размере 58,50 руб., оплаченной 10.01.2025 года; задолженность по налогу земельному налогу в размере 45931,00 руб. частично погашена суммами в размере 295,00 руб. и 42,00 руб. из единого налогового платежа, совершенного 19.12.2024 года на сумму 28570,00 руб.

При этом суд отклоняет довод представителя административного ответчика о том, что налоговым органом неправомерно распределена поступившая от ФИО1 оплата 01.12.2024 года и 19.12.2024 года в размере 72863,00 руб. и 28570,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26312,00 руб., в отношении которой административным ответчиком не приняты меры принудительного взыскания, и право на ее взыскание уже утрачено в связи с истечением соответствующих сроков для обращения за принудительным взысканием, так как он основан на неверном толковании норм права. Так, с 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС осуществляется налоговым органом по сроку уплаты платежей, в связи с чем УФНС России по Липецкой области правомерно определена принадлежность сумм, поступивших от ФИО1 в качестве единого налогового платежа и составляющих положительное сальдо ЕНС, на основании учтенной в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ на ЕНС налогоплательщика ФИО1 суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ. 

Исходя из положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 10814,89 руб., образовавшейся за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года. Согласно представленным административным истцом доказательствам по состоянию на 13.08.2023 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляла сумма задолженности, на которую произведено начисление пени, в размере 155252,42 руб. Указанная сумма складывается из задолженности по налогу на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 15186,42 руб., за 2017 год – 34818,00 руб., за 2018 год – 26312,00 руб., за 2019 год – 26312,00 руб., за 2020 год – 26312,00 руб., за 2021 год – в размере 26312,00 руб.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом были предприняты меры ко взысканию с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 - 2020 годы.

Так, решением Левобережного районного суда г. Липецка от 12.03.2019 года по административному делу № 2а-202/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 35281,00 руб., пени в сумме 17,64 руб.

Согласно сообщению Левобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области исполнительный документ 2а-202/2019 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу ИФНС по Правобережному району г. Липецка на исполнение не поступал.

Решением Левобережного районного суда г. Липецка от 21.07.2020 года по административному делу № 2а-640/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени в размере 35351,38 руб.

По сообщению Левобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-640/2020 возбуждено исполнительное производство № №, остаток задолженности составляет 26539,69 руб.

Решением Левобережного районного суда г. Липецка от 03.12.2020 года по административному делу № 2а-1071/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени в размере 26627,30 руб.

По сообщению Левобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-1071/2020 возбуждено исполнительное производство № №, остаток задолженности составляет 18510,71 руб.

Решением Левобережного районного суда г. Липецка от 24.01.2022 года по административному делу № 2а-84/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 26312,00 руб. и пени в размере 208,74 руб.

По сообщению Левобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-84/2022 возбуждено исполнительное производство № № остаток задолженности составляет 19910,32 руб.

Решением Левобережного районного суда г. Липецка от 22.09.2022 года по административному делу № 2а-950/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26312,00 руб. и пени в размере 121,28 руб.

По сообщению Левобережного РОСП г. Липецка УФССП России по Липецкой области на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-950/2022 возбуждено исполнительное производство № №, остаток задолженности составляет 1667,11 руб.

Из пояснений представителя административного истца следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 23612,00 руб. в принудительном порядке с ФИО1 не взыскивалась, срок на такое взыскание налоговым органом пропущен. 

Исходя из вышеприведенных норм права и указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом при расчете пени за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года в совокупную обязанность, составляющую отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 в размере 155252,42 руб., на которую начислены пени, неправомерно включены суммы задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 15186,42 руб., а также за 2021 год в размере 26312,00 руб., поскольку право на принудительное взыскание налогов за 2016 год и 2021 год административным истцом утрачено. 

Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34818,00 руб. погашена единым налоговым платежом, совершенным ФИО1 27.11.2023 года на сумму 47082,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26312,00 руб. погашена суммой в размере 4477,64 руб. из единого налогового платежа, совершенного 27.11.2023 года на сумму 47082,00 руб., общей суммой в размере 20919,97 руб. платежами, совершенными за период с 15.12.2023 года по 25.10.2024 года, а также суммой в размере 914,39 руб. из единого налогового платежа в размере 72863,00 руб., совершенного 01.12.2024 года; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и 2020 год в размере 26312,00 руб. и 26312,00 руб. погашена единым налоговым платежом, совершенным ФИО1 01.12.2024 года на сумму 72863,00 руб.

При этом размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года уменьшался на сумму внесенных им платежей и увеличился при образовании задолженности по налогам за 2022 год.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что пени за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года подлежит исчислению из совокупной обязанности, которая составляла отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 13.08.2023 года, и складывается из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34818,00 руб., за 2018, 2019, 2020 годы – в размере по 26312,00 руб. за каждый год, то есть исходя из общей суммы задолженности в размере 113754,00 руб., с учетом внесенных после 13.08.2023 года единых налоговых платежей, уменьшающих отрицательное сальдо ЕНС, и увеличения его размера после образования задолженности по уплате налогов за 2022 год. При определении отрицательного сальдо ЕНС суд учитывает сведения о платежах, содержащихся в карточке налогового обязательства по налогу на имущество физических лиц ФИО1 (л.д. 87-88), а также письменные пояснения ответчика (л.д. 130-131) и сведения, отраженные в уточненном исковом заявлении. Расчет пени приведен в нижерасположенной таблице.

Дата начала подинтервала 

Дата окончания подинтервала 

Дней в подинтервале 

Сальдо для пени руб. 

Начислено пени, руб. 

Ставка расчёта/делитель 

Ставка расчета/% 

13.08.2023 

14.08.2023 

2 

113754 

64,46 

300 

8,5 

15.08.2023 

21.08.2023 

7 

113754 

318,51 

300 

12 

22.08.2023 

17.09.2023 

27 

112354 

1213,42 

300 

12 

18.09.2023 

20.09.2023 

3 

112354 

146,06 

300 

13 

21.09.2023 

10.10.2023 

20 

109354 

947,73 

300 

13 

11.10.2023 

24.10.2023 

14 

109353,94 

663,41 

300 

13 

25.10.2023 

29.10.2023 

5 

106353,94 

230,43 

300 

13 

30.10.2023 

27.11.2023 

29 

106353,94 

1542,13 

300 

15 

28.11.2023 

01.12.2023 

4 

59271,94 

118,54 

300 

15 

02.12.2023 

15.12.2023 

14 

134923,94 

944,47 

300 

15 

16.12.2023 

17.12.2023 

2 

131886,8 

131,89 

300 

15 

18.12.2023 

10.01.2024 

24 

131886,8 

1688,15 

300 

16 

8009,2 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пени за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года в размере 8009,20 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 2805,69 руб. за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года суд административному истцу отказывает. 

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета города Липецка подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2042 рубля 46 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 45594 рубля 00 коп., пени за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года в размере 8009 рублей 20 коп., а всего взыскать 55645 рублей 66 коп.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в бюджет города Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб. 

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за период с 13.08.2023 года по 10.01.2024 года в размере 2805 рублей 69 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд города Липецка в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) О.И. Коваль

Мотивированное решение 

в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ 

изготовлено 11.02.2025 года