Дело №а-3103/2025

УИД 55RS0№-10

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Кировский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи Жарко Н.Ф., 

при помощнике судьи ФИО3., осуществляющей ведение протокола судебного заседания, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась к ФИО1 с административным иском, в обоснование указав, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не были уплачены обязательные налоговые платежи, что привело к возникновению задолженности, на которую были начислены пеня и штраф. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность не погашена. Просила в рамках административного дела восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности, взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 376 374 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ за 2022 год) - 57 200 руб.

- НДФЛ за 2023 год – 279 500 руб.

- штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ, за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, – 1 550 руб. 75 коп.

- пени в сумме – 38 123 руб. 25 коп. 

Представитель административного истца, действующая по доверенности, ФИО4 (л.д. 185-186), в судебном заседании заявленные требования поддержала, дополнив, что задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 и 2023 гг. в отношении ФИО1 выявлена в результате камеральных налоговых проверок, проведенных в связи с получением дохода от продажи принадлежащих ей объектов недвижимости. Расчет налоговой задолженности является верным, подтвержденным соответствующими документами. Поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в мировой суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, обратив внимание на то, что нарушение срока составило 1 день по причине доставки курьером служебной корреспонденции в конце рабочего дня, являющегося последним днем срока для обращения в мировой суд. 

Административный ответчик ФИО1 заявленные требования не признала, при этом факт получения дохода от продажи принадлежащих ей объектов недвижимости не отрицала. Полагала, что расчет задолженности произведен неверно, без учета сведений о сохранении за ней права на налоговый вычет, который она в полном объеме не получила. Высказала возражения относительно восстановления пропущенного срока на обращение налогового органа в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Исследовав материалы дела, заслушав стороны, свидетелей, проверив доводы административного истца и возражения административного ответчика, суд пришел к следующему.

Как усматривается из материалов административного дела, в 2022 году административным ответчиком ФИО1 на основании договоров купли-продажи были реализованы 2 принадлежащих ей объекта недвижимости.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключила с ФИО5 договор, в соответствии с которым административный ответчик продала, а ФИО5 купила за 2 000 000 руб. помещение в виде квартиры с кадастровым номером 55:36:010107:1228 общей площадью 39,8 кв.м, расположенное по адресу: 

<

адрес>, мкр. Береговой, 

<

адрес> (л.д. 178-180). Запись о переходе праве собственности в Единый государственный реестр недвижимости внесена ДД.ММ.ГГГГ. В свою очередь, указанную в договоре квартиру ФИО1 приобрела в собственность на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 173-176), что подтверждается записями в Едином государственном реестре недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129-131). Таким образом, доход административного ответчика составил 2 000 000 руб. 

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и ФИО6, действующие совместно, заключили с ФИО7 договор, на основании которого продали последней за 3 655 000 руб. жилое помещение с кадастровым номером 55:36:080101:10390 общей площадью 55,8 кв.м, расположенное по адресу: 

<

адрес> (л.д. 167-170). Право собственности ФИО1 на объект недвижимости прекращено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 124).

Обозначенная в договоре квартира принадлежала ФИО1 и ФИО6 на праве общей долевой собственности в равных долях. Право собственности ФИО1 возникло в порядке наследования, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону, выданного ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 165), с внесением ДД.ММ.ГГГГ соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости (л.д. 124). 

ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России ФИО1 подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ) с номером корректировки – «0», указав информацию о получении в 2022 году дохода в размере 1 755 000 руб., подлежащего налогообложению, вследствие продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:080101:10390, а также права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. (л.д. 51-54).

ДД.ММ.ГГГГ аналогичным образом ФИО1 подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ) с номером корректировки – «1», указав информацию о получении дохода в размере 3 755 000 руб., подлежащего налогообложению, вследствие продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:080101:10390 на сумму 1 755 000 руб., объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:010107:1228 на сумму 2 000 000 руб., а также права на получение имущественных налоговых вычетов в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. и 870 000 руб. (л.д. 55-59).

ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 вновь представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ) с номером корректировки – «2», указав информацию о получении дохода в размере 3 755 000 руб., подлежащего налогообложению, вследствие продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:080101:10390 на сумму 1 755 000 руб., объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:010107:1228 на сумму 2 000 000 руб., налоговой базы для исчисления налога – 37 156 руб. 54 коп., а также права на получение имущественных налоговых вычетов в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. и 870 000 руб. (л.д. 60-64). 

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 вновь представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ) с номером корректировки – «3», указав информацию о получении дохода в размере 3 755 000 руб., подлежащего налогообложению, вследствие продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:080101:10390 на сумму 1 755 000 руб., объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:010107:1228 на сумму 2 000 000 руб., налоговой базы для исчисления налога – 537 156 руб. 54 коп., а также права на получение имущественных налоговых вычетов в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 500 000 руб. и 870 000 руб. (л.д. 65-69).

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 вновь представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ) с номером корректировки – «4», указав информацию о получении дохода в размере 3 755 000 руб., подлежащего налогообложению, вследствие продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:080101:10390 на сумму 1 755 000 руб., объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:010107:1228 на сумму 2 000 000 руб., налоговой базы для исчисления налога – 477 156 руб. 54 коп., а также права на получение имущественных налоговых вычетов в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 500 000 руб. и 870 000 руб. (л.д. 70-75). 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> на основании представленных налоговых деклараций организована камеральная налоговая проверка, по итогам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражены выводы о несвоевременной подаче ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (количество месяцев просрочки – 1 полный, 1 неполный) и уклонении от уплаты обозначенного налога в полном объеме в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствовало о наличии в ее действиях состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ (л.д. 42-43).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № направлено в адрес ФИО1 по месту ее регистрации заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 44-45). Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № ДД.ММ.ГГГГ имела место неудачная попытка вручения корреспонденции, ДД.ММ.ГГГГ срок хранения корреспонденции истек и она возвращена отправителю (л.д. 46).

Решением заместителя начальника МИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 119 НК РФ, и подвергнута штрафу в размере 1 550 руб. 75 коп. (л.д. 47-48). ДД.ММ.ГГГГ копия указанного решения направлена ФИО1 по месту ее регистрации заказной почтовой корреспонденцией - ШПИ 82400002300062 (л.д. 49). Указанное решение в установленном порядке ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу. 

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключила с ФИО8 и ФИО11 договор, на основании которого продала им за 3 150 000 руб. объект недвижимости в виде комнаты с кадастровым номером 55:36:120302:4009 общей площадью 46,3 кв.м, расположенной в квартире по адресу: 

<

адрес>, сек. 59, 

<

адрес> 134 (л.д. 160-163).

В свою очередь, указанный объект недвижимости ФИО1 приобрела на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ФИО9 (л.д. 156-158). Сведения о регистрации права собственности на имя ФИО1 зарегистрированы в Едином государственном реестре недвижимости ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 112). 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год с кодом корректировки «0», указав информацию о получении в 2023 году дохода в размере 3 150 000 руб., подлежащего налогообложению, вследствие продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:120302:4009, а также права на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. (л.д. 32-41). 

Камеральной налоговой проверкой, организованной МИФНС России № по 

<

адрес> после предоставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, нарушения не выявлены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ). 

Исходя из ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как усматривается из материалов административного дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета. 

В этой связи ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ 80099696414747) направлено требование об уплате задолженности № в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб., а также пени в размере 9 361 руб. 14 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-23). 

Неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей и сборов в установленный в требовании срок послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ в мировой суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и сборам в общей сумме 376 374 руб.: НДФЛ за 2022 год – 57 200 руб., НДФЛ за 2023 год – 279 500 руб., пеня – 38 123 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1 550 руб. 75 коп. (л.д. 18-19). 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в 

<

адрес> по делу №а-4927(49)/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 376 374 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями налогоплательщика (л.д. 14). 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 376 374 руб. обратилась в районный суд. 

Оценив представленные в деле доказательства, суд пришел к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа в полном объеме по следующим причинам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 207 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. 

На основании п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

Как следует из ст. 209, 216 НК РФ, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228, ст. 229 НК РФ физические лица, получившие доход от сделок с недвижимым имуществом, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговой декларации физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, налоговые вычеты, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащей уплате или зачету по итогам налогового периода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и не оспаривается административным ответчиком, являющимся резидентом РФ, в 2022 году она дважды реализовала принадлежащие ей объекты недвижимости, что привело к появлению дохода, являющегося объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 209 НК РФ. 

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании договора купли-продажи на возмездной основе за 2 000 000 руб. продала ФИО5 квартиру с кадастровым номером 55:36:010107:1228 общей площадью 39,8 кв.м, расположенную по адресу: 

<

адрес>, мкр. Береговой, 

<

адрес> (л.д. 178-180). Запись о переходе праве собственности в Единый государственный реестр недвижимости внесена ДД.ММ.ГГГГ. Срок владения ФИО1 указанным имуществом составил менее 5 лет, поскольку указанную в договоре квартиру ФИО1 приобрела в собственность на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 173-176), что подтверждается записями в Едином государственном реестре недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129-131). Доход административного ответчика составил 2 000 000 руб. 

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 и ФИО6, действующие совместно, заключили с ФИО7 договор, на основании которого продали последней за 3 655 000 руб. жилое помещение с кадастровым номером 55:36:080101:10390 общей площадью 55,8 кв.м, расположенное по адресу: 

<

адрес> (л.д. 167-170). Право собственности ФИО1 на объект недвижимости прекращено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 124). Доход ФИО1 составил 1 755 000 руб. 

Обозначенная в договоре квартира принадлежала ФИО1 и ФИО6 на праве общей долевой собственности в равных долях. Право собственности ФИО1 возникло в порядке наследования, что подтверждается свидетельством о праве на наследство по закону, выданного ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 165), с внесением ДД.ММ.ГГГГ соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости (л.д. 124). Таким образом, срок владения указанной квартирой составил менее 1 года.

Согласно ч. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

На основании п. 1 ч. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. 

В случаях, не указанных в п. 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (ч. 4 ст. 217.1 НК РФ). 

С учетом положений ст. 217.1, 228, 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а обозначенный налог уплачен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, вопреки требованиям закона впервые налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (форма 3-НДФЛ) с номером корректировки – «0» ФИО1 представила лишь ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России, указав лишь получение дохода в размере 1 755 000 руб. вследствие продажи объекта недвижимости с кадастровым номером 55:36:080101:10390 (л.д. 51-54). Уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с корректировкой размера полученного дохода и объектов недвижимости, реализованных в отчетном периоде, представлены ею также ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-59), ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-64), ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65-69), ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-75). 

Доказательства уплаты налога в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ в материалах дела отсутствуют, выводы налогового органа о наличии задолженности в этой части административным ответчиком не опровергнуты. 

Несвоевременная подача налоговой декларации и несвоевременная уплата налога на доходы физического лица послужила основанием для организации камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика. 

Процедура проведения камеральной проверки, завершенной составлением акта от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отражены выводы о несвоевременной подаче ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (количество месяцев просрочки – 1 полный, 1 неполный), уклонении от уплаты обозначенного налога в полном объеме в установленный срок, наличии в ее действиях состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, соответствует требованиям ст. 88 НК РФ, факты нарушения прав и интересов ФИО1 не установлены.

О времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки административный ответчик уведомлена заблаговременно и надлежащим образом путем направления письменного извещения по месту ее регистрации заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 44-46). 

Копия вынесенного в отношении нее решения заместителя начальника МИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № своевременно направлена в адрес ФИО1 по месту ее регистрации заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 49). Указанное решение в установленном порядке ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу. 

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно представленным в деле налоговым декларациям по налогу на доходы физических лиц за 2022 год полученный ФИО1 в отчетном периоде доход составил 3 755 000 руб. (1 755 000 руб. + 2 000 000), размер примененных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 1, 2, 3 п. 2 ст. 220 НК РФ – 3 277 843 руб. (500 000 + 870 000 + 1 907 843 руб. 46 коп.). Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 477 156 руб. 54 коп., применяемая налоговая ставка в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 224 НК РФ – 13%. 

Следовательно, налог на доход физических лиц за 2022 год, подлежащий взысканию с ФИО1, составил 62 030 руб. (3 755 000 руб. - 3 277 843)*13%.

Вопреки доводам административного ответчика, при исчислении налоговой базы для определения размера налога на доходы физических лиц за 2022 год налоговым органом была учтена сумма налогового вычета в размере 1 907 843 руб. 46 коп., полагающегося ФИО1 в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ за расходы на приобретение квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, и комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, сек. 59, 

<

адрес> 134, что нашло отражение в ее налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год с кодом корректировки «4» (л.д. 73 оборот), представленной ДД.ММ.ГГГГ. 

Аналогичные сведения содержатся в информации от ДД.ММ.ГГГГ, представленной МИФНС России № по 

<

адрес>.

Соответствующие данные подтверждены также сотрудником МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО10, допрошенной в качестве свидетеля в судебном заседании. 

Выводы налогового органа о наличии в действиях ФИО1 налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, также являются правомерными, соответствующими фактическим обстоятельствам дела, штраф в размере 1 550 руб. 75 коп. определен верно (62 030*5%*2). 

При изложенных обстоятельствах требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № направлено административному истцу с учетом ч. 1 ст. 70 НК РФ в пределах 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС (ДД.ММ.ГГГГ) заказной почтовой корреспонденцией по месту его регистрации (л.д. 20-23). 

Кроме того, судом установлено, что в 2023 году ФИО1 также в результате заключения договора купли – продажи от ДД.ММ.ГГГГ продала ФИО8 и ФИО11 за 3 150 000 руб. комнату с кадастровым номером 55:36:120302:4009 общей площадью 46,3 кв.м, расположенную в квартире по адресу: 

<

адрес>, сек. 59, 

<

адрес> 134 (л.д. 160-163). Срок владения объектом недвижимости составил более 1 года, что в соответствии с положениями ст. 217.1 НК РФ свидетельствует о наличии у нее обязанности произвести уплату налога на доходы физических лиц за 2023 год с учетом права на получение стандартного налогового вычета в размере 279 500 руб. (3 150 000 – 1 000 000)*13%. 

Между тем, обозначенный налог ФИО1 в установленный срок – до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку в установленный в требовании срок – до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 задолженность не погасила, налоговый орган вправе обратиться в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа с учетом выходных дней по правилам ст. 93 КАС РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно путевому листу легкового автомобиля № от ДД.ММ.ГГГГ, оформленного водителю МИФНС России № по 

<

адрес>, ему поручалось в период с 08 час. 40 мин. до 09 час. 00 мин. ДД.ММ.ГГГГ (километраж 9 км) совершить поездку в мировой суд Кировского судебного района, расположенный по адресу: 

<

адрес>, для доставки служебной корреспонденции (л.д. 16-17). 

Фактически заявление МИФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и сборам в общей сумме 376 374 руб.: НДФЛ за 2022 год – 57 200 руб., НДФЛ за 2023 год – 279 500 руб., пеня – 38 123 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 1 550 руб. 75 коп. поступило в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, как следует из регистрационной отметки мирового суда на сопроводительном письме налогового органа (л.д. 15). 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кировском судебном районе в 

<

адрес> по делу №а-4927(49)/2024 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 376 374 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями налогоплательщика (л.д. 14). 

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 376 374 руб. обратилась в районный суд.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля заместитель начальника канцелярии Кировского отдела организации деятельности мировых судей Свидетель №1 пояснила, что прием входящей корреспонденции, в том числе от налоговых органов, сотрудником канцелярии производится в день ее поступления, для этого на сопроводительном или ином документе проставляется соответствующий штамп. Если на сопроводительном письме имеется штамп с датой «ДД.ММ.ГГГГ», то это означает, что заявление поступило именно ДД.ММ.ГГГГ. Ситуация, при которой заявление поступило в конце рабочего дня ДД.ММ.ГГГГ, но было принято с проставлением соответствующей отметки ДД.ММ.ГГГГ, исключается. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Разрешая вопрос о возможности восстановления пропущенного срока на обращение в мировой суд, суд принимает во внимание факт наличия у административного ответчика задолженности по обязательным платежам и сборам в сумме, превышающей 10 000 рублей, необходимость соблюдения баланса интересов государства в лице налоговых органов и гражданина в лице налогоплательщика, то, что указанный срок пропущен административным истцом на 1 день, а также то, что при обращении в мировой суд с заявлением к ФИО1 налоговый орган одновременно с ним передал заявления о выдаче судебных приказов еще в отношении 11 налогоплательщиков, для подготовки которых требовалось значительное время. Кроме того, суд учитывает, что выданный судебный приказ на основании возражений налогоплательщика был отменен, что позволило передать налоговый спор в районный суд для рассмотрения в состязательном порядке и создать для ФИО1 условия для защиты ее прав и законных интересов. 

С учетом изложенного суд полагает причины пропуска процессуального срока уважительными и считает возможным восстановить налоговому органу срок для обращения в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика. 

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, процедура взыскания с нее задолженности по обязательным платежам и сборам соблюдена.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исходя из ч. 3, 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как ранее указывалось судом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета. 

В этой связи ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 посредством заказной почтовой корреспонденции (ШПИ 80099696414747) направлено требование об уплате задолженности № в виде недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 65 000 руб., а также пени в размере 9 361 руб. 14 коп. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-23). 

Обращаясь в районный суд с административным иском, налоговый орган просил из задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, взыскать: НДФЛ за 2022 год в размере 57 200 руб., НДФЛ за 2023 год в размере 279 500 руб., штраф, наложенный на ФИО1 на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1 550 руб. 75 коп., а также пени в размере 38 123 руб. 25 коп., всего на сумму 376 374 руб. 

Проверяя правильность расчета задолженности, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд пришел к следующим выводам.

Как усматривается из материалов административного дела, размер НДФЛ за 2022 год, подлежащего взысканию с ФИО1, составлял 62 030 руб. Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на счет Казначейства России (для ФНС России) перечислила 6 352 руб. 75 коп., из которых 4 830 руб. были распределены налоговым органом для погашения задолженности по НДФЛ за 2022 год, остальная часть в сумме 1 522 руб. 75 коп. – перераспределена на погашение требования от ДД.ММ.ГГГГ №. Таким образом, долг ФИО1 по НДФЛ за 2022 год составил 57 200 руб. (62 030 – 4 830).

НДФЛ за 2023 год, подлежащий взысканию с ФИО1, составил 279 500 руб., сведения о его полной или частичной уплате административный ответчик не представил, в материалах дела отсутствуют. 

Штраф, наложенный на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 1 550 руб. 75 коп., также подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме ввиду непредоставления доказательств его уплаты в установленном порядке. 

Расчет пени, произведенный налоговым органом в размере 38 123 руб. 25 коп., по мнению суда, также является верным.

Так, поскольку налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 62 030 руб. в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен, расчет пени был начат с указанной суммы с ДД.ММ.ГГГГ и производился по ДД.ММ.ГГГГ (до дня частичного гашения долга на основании платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ №) с учетом периода просрочки и процентной ставки Банка России; затем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до дня возникновения обязанности по уплате НДФЛ за 2023 год) расчет пени производился с суммы 57 200 руб. с учетом периода просрочки и процентной ставки Банка России; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по день подготовки заявления в мировой суд о выдаче судебного приказа) расчет пени производился с общей суммы задолженности по НДФЛ за 2022 год и НДФЛ за 2023 год – 336 700 руб. с учетом периода просрочки и процентной ставки Банка России. Таким образом, пеня составила 38 123 руб. 25 коп. (л.д. 25).

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей. 

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 909 руб. 35 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 376 374 рублей, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 57 200 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2023 года в сумме 279 500 рублей, в качестве штрафа, наложенного по решению от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в сумме 1 550 рублей 75 копеек, пени в сумме 38 123 рублей 25 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ФИО2, 

<

адрес>, ИНН 

<

***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 909 рублей 35 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Омском областном суде через Кировский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.Ф. Жарко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. 

Судья Н.Ф. Жарко