УИД 63RS0045-01-2025-003703-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при судебного заседания, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4747/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в Промышленный районный суд г. Самары к Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указала, что у ФИО4 числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 217 708,20 руб. Считает что срок на принудительное взыскание задолженности истек, требования по оплате задолженности налоговый орган не выставлял, мер по взысканию не предпринимал, в связи с чем просил признать сумму задолженности на ЕНС безнадежной ко взысканию.

В ходе судебного разбирательства административным истцом были представлены уточнения административных исковых требований, согласно которых

Административный истец просил признать безнадежной ко взысканию и обязать МИФНС №23 по Самарской области списать из единого лицевого счета налогоплательщика сведения о наличии недоимки ФИО1 по уплате страховых взносов, пеней, штрафов за период с ДД.ММ.ГГГГ. Признать безнадежной ко взысканию и списать из ЕНС сведения о наличии задолженности ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также штрафы и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4, 2016).Как следует из материалов административного дела и не оспаривается сторонами, ФИО1 (ИНН №) являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с наличием в собственности объектов налогообложения и имел обязанность по уплате указанных налогов, а также налогоплательщиком страховых взносов. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Вместе с тем данную обязанность налогоплательщик своевременно не исполнил, налог не уплатил в полном объеме, требования налогового органа не выполнил.

Согласно представленного МИФНС №23 по Самарской области, по запросу суда ответа от ДД.ММ.ГГГГ., задолженность ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составляет 228 590 рублей 97 копеек. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой:

Транспортного налога с физических лиц в размере 8100 рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

Налога на имущество в размере 9 241 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 92 989,69 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ. в размере 24 332,60 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

Пени в размере 93 927,68 руб.

Судом установлено, что ФИО1 как налогоплательщику транспортного налога, налога на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ. налоговые периоды исчислялись и направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налогов с указанием вида налога, налогового периода и размера исчисленного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения укатанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 03.07.2020г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07 2016), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении, которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Поскольку обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество не была исполнена ФИО1 в установленный срок, в его адрес были направлены налоговые требования об уплате налога:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 241 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 185,44 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 238 руб., налога на имущество в размере 885 руб., пени в общем размере 21,74 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 29 354 руб., по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.в размере 6 884 руб. пени в общем размере 113,24 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ г. транспортный налог в размере 1200 руб. и пени в размере 19,40 руб, по налогу на имущество в размере 974 руб., пени в размере 15,75 руб. Общая сумма задолженности по налогам 2 174 руб. пени в размере 35,15 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог в размере 1200 руб., пени в размере 17,38 руб., налог на имущество в размере 1071 руб., пени в размер 15,52 руб. Общая сумма налоговой задолженности 2 271 руб. пени 32,90 руб.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. за ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере 1200 руб., пени в размере 11,73 руб., налог на имущество в размере 1179 руб., пени в размере 11,52 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19 826,44руб., пени в размере 78,64 руб., на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8222,15 руб., пени в размере 32,61 руб. Общая сумма налоговой задолженности 30 427,59 руб. пени 134,50 руб. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог в размере 900 руб., пени в размере 4,56 руб., налог на имущество в размере 1296 руб. и пени в размере 6,56 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. общая задолженность в размере 170 438,51 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленным материалам дела, по заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №18 по Самарской области задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 638 рублей и пени в размере 17,38 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 115,44 руб, пени в размере 15,52 руб. Всего 5 786,34 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

По данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство в ОСП Ленинского района №, не окончено.

По заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №18 по Самарской области задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 299 руб. и пени в размере 2057 руб.86 коп. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 17 314 руб., пени в размере 403,67 руб. Всего 99 074руб. 53 коп. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

По данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство в ОСП Ленинского района №, не окончено.

По заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №18 по Самарской области задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере1200 рублей и пени в размере 11,73 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 1179 руб, пени в размере 11,52 руб. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8222,15 руб., пени в размере 32,61 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 19 826 руб. 44 коп., пени в размере 78,64 руб. Всего 30 562,09 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

По данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство в ОСП Ленинского района №, не окончено. 

По заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 900 рублей и пени в размере 374,69 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 1296 руб, пени в размере 330,28 руб. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2890,93 руб., пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12316 руб. 83 коп. Всего 18 108,73 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

По данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство в ОСП Ленинского района №, не окончено. 

По заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 2626 рублей и пени в размере 14 287,11руб. Всего 16 913,11 руб. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

По данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ.возбуждено исполнительное производство в ОСП Ленинского района №, не окончено.

По заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженности по пени в размере 10 931руб. 31 коп. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

По данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство в ОСП Ленинского района №, не окончено.

По заявлению налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 12 902 руб.38 коп., из них задолженность по налогам в размере 2 769 руб., и пени в размере 10 133 руб.37 коп. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

По данному судебному приказу ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено исполнительное производство в ОСП Ленинского района №, не окончено.

Кроме того, по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 926 руб. и пени в размере 21 795руб. 46 коп. Сведений по отмене судебного приказа не имеется.

Таким образом, на основании изложенного суд руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени за заявленный в иске период с учетом его уточнения, поскольку как следует из материалов дела, судебные приказы по взысканию налоговой задолженности и пени за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., вступили в законную силу, должником не отменены. По данным судебным приказам были возбуждены исполнительные производства, которые не окончены до настоящего времени. Ввиду отсутствия нарушения порядка взыскания налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., суд приходит к выводу об отсутствии оснований для признания данной задолженности безнадежной к взысканию. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию недоимки по обязательным платежам и санкциям – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 08 августа 2025 г.

Судья Ю.В. Потапова