Дело № 2а-542/2020

УИД 43RS0010-01-2020-000896-41

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2020 г. г. Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мининой В.А.,

при секретаре Староверовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2018 гг. в размере 3 249 руб. 60 коп., в т.ч.: транспортный налог – 3 193 руб., пени за несвоевременную уплату налога – 56 руб. 60 коп.

В обоснование заявленных требований ссылались на следующие обстоятельства.

Из п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных Управлением ГИБДД УВД по Кировской области, с *** за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство марки ГАЗ 3221 с типом транспортного средства «грузовой автомобиль». На основании указанных сведений налогоплательщику начислен налог с учетом ставки, предусмотренных для грузового автомобиля: за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 5 600 (140 л.с.*40 руб.), который налогоплательщиком уплачен 29.11.2016; за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 5 250 руб. (140 л.с.* 40 руб. /12 мес.*10 мес. + 140 л.с.*50 руб./12*1 мес.) 

В момент снятия транспортного средства ГАЗ 3221 с регистрационного учета от органов ГИБДД УВД по Кировской области поступили сведения о том, что принадлежащее налогоплательщику в период с *** по *** транспортное средство имеет тип транспортного средства «автобус». В соответствии со ст. 363 ГК РФ на транспортное средство автобус ГАЗ 3221 налоговым органом в 2018 г. был произведен перерасчет транспортного налога за 2015, 2016 гг. по сроку уплаты 03.12.2018 с учетом ставок, предусмотренных для автобусов в сумме 2 567 руб. (140 л.сю.*50 руб. = 7 000 руб. – 5 600 руб. = 1400 руб. + 140 л.с.* 50 руб./12*11 мес. = 6 417 руб. – 5 250 = 1167 руб.)

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 56 руб. 60 коп.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № от *** об уплате налога и пени в срок до 26.03.2019, № от *** об уплате пени в срок до 21.10.2019, № от *** об уплате пени в срок до 28.01.2020. 

До настоящего времени сумма налога административным ответчиком добровольно не уплачена.

До рассмотрения дела по существу от административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области поступило заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 г. в связи с произведенным перерасчетом в сумме 2 567 руб., пени в сумме 42,09 руб., просили производство по административному делу в указанной части прекратить. Поддержали заявленные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 640 (шестьсот сорок) руб. 51 коп., в том числе: транспортный налог за 2017, 2018 г. – 626 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 14 руб. 51 коп.

Определением Вятскополянского районного суда Кировской области от 13.10.2020 производство по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в части заявленных требований к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 г. в сумме 2 567 руб., пени в сумме 42,09 руб. прекращено ввиду отказа административного истца от иска.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований. Пояснил, что считает свои обязательства по уплате налога исполненными в полном объеме, поскольку он является инвалидом 2 группы, в связи с чем у него имеется налоговая льгота. Просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Представитель заинтересованного лица МО МВД России «Вятскополянский» на основании доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В отношении легковых автомобилей регистрирующим органом является Управление ГИБДД УМВД России.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области предъявлены требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017, 2018 год в размере 626 руб., а также пени за неуплату налога в размере 14 руб. 51 коп. по автомобилю легковому ВАЗ - 21013, гос. регистрационный знак 

<

***> с мощностью двигателя 58 л.с., который является объектом налогообложения.

Установлено, и не оспаривается административным ответчиком, что он в указанные периоды являлся собственником данного транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

На основании ст. 3 Закона налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 85 л.с. равна 18 руб./л.с.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При установлении этого налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании п.2 ст. 5 Закона Кировской области от 28.11.2002 N 114-30 "О транспортном налоге в Кировской области" уплачивают налог в размере 30 процентов от установленной ставки, в частности, инвалиды II и III групп, в отношении одного из транспортных средств, в частности, легкового автомобиля с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.

При возникновении у физических лиц права на налоговую льготу в течение налогового периода налоговая льгота предоставляется начиная с месяца, в котором возникло это право.

Как следует из сведений, представленных МРИФНС России № 4 по Кировской области и справки МСЭ-002 №, выданной ФИО1, инвалидность II группы установлена последнему ***.

20.05.2016 ФИО1 представил в налоговый орган документы об инвалидности.

Налоговым органом льгота по транспортному налогу предоставлена в отношении автомобиля легкового ВАЗ-21013 с мощностью двигателя 58 л.с.

Расчет налоговой льготы: 

58 л.с. * 18 руб. * 70% (размер налоговой льготы) = 731 руб.

Транспортный налог за 2017 год в отношении автомобиля легкового ВАЗ-21013 составил 313 руб. (58 л.с.*18 руб. - 731 руб.)

Транспортный налог за 2018 год в отношении автомобиля легкового ВАЗ-21013 составил 313 руб. (58 л.с.*18 руб. - 731 руб.)

Как следует из материалов дела, административный ответчик транспортный налог в установленные законом сроки не уплатил. 

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствие со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 14 руб. 51 коп.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № от *** об уплате пени в срок до 21.10.2019, № от *** об уплате пени в срок до 28.01.2020.

В установленный в уведомлениях и в требованиях срок ФИО1 задолженность по уплате налога не погасил. Доказательств обратного суду не представлено.

Пунктом 3 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомления направлены налогоплательщику ФИО1 

В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля.

Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции ФЗ от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Часть 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данной части установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд, установив, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога, самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок и в соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих уплату налогов и начисленных пеней, суду не представил, возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не заявил, считает обоснованным взыскание с ответчика в доход бюджета суммы транспортного налога и пени и земельного налога и пени.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени по транспортному налогу.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 290, 293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1 в доход бюджета недоимку и пени по транспортному налогу в размере 640 (шестьсот сорок) руб. 51 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2017, 2018 г. – 626 руб.; 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 14 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 (четыреста) руб. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда в окончательной форме. 

Судья В. А. Минина

Мотивированное решение изготовлено ***