УИД № 58RS0007-01-2025-000630-24

дело № 2-406/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Городище 12 августа 2025 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Надысиной Е.В.,

при секретаре Кирюхиной Н.Г.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в пределах стоимости наследственного имущества,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с иском к ФИО1, указав, что 27.02.2024 года умер А.А.А., приходившийся ФИО1 супругом. А.А.А. при жизни являлся налогоплательщиком и собственником:

- 1/2 доли в праве на земельный участок, с кадастровым 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- 1/2 доли в праве на жилой дом, с кадастровым 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- земельного участка с кадастровым 

<

номер>, по адресу: 

<

адрес>;

- транспортного средства марки «АУДИ-80» VIN

<

номер>, 1987 года выпуска (дата регистрации права 11.09.2001). 

За А.А.А. образовалась задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2019 и 2020 г.г. В связи с неисполнением А.А.А. обязанностей по налоговым платежам, налоговым органом ему направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов 

<

номер> по состоянию на 18.09.2023. 22.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Городищенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-843/2024 о взыскании с А.А.А. задолженности по налоговым платежам. ФИО1 является наследником по закону после смерти А.А.А.

Истец - УФНС России по Пензенской области просил взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 12050, 51 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 153, 30 руб., транспортный налог с физических лиц за 2019, 2020 в размере 6720 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 - 136, 26 руб., пени в размере 5040, 95 руб.

По ходатайству ответчика к участию в деле в качестве соответчика по делу привлечен ФИО2, приходящийся А.А.А. сыном, являющийся наследником по закону после смерти А.А.А.

Представитель истца - УФНС России по Пензенской области, ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, в письменных заявлениях просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования УФНС России по Пензенской области не признала, подтвердив факт наследования после смерти супруга - А.А.А., указала на отсутствие у А.А.А. задолженности по налоговым платежам, ввиду оплаты земельного налога и налога на имущество физических ли за 2019 и 2020 г.г., а также пени по данным налогам, и на фактическое отсутствие во владении спорного транспортного средства, которое было участником ДТП при жизни А.А.А., получило механические повреждения, и в состав наследства не вошло. Кроме того, требование 

<

номер> по состоянию на 18.09.2023 А.А.А. не было получено, т.к. в это время он находился 

<

данные изъяты>, где 27.02.2024 умер).

Из материалов дела следует, что А.А.А. умер 27.02.2024 года (место смерти - 

<

данные изъяты>).

ФИО1 с 14.10.2022 года состояла в браке с А.А.А.

А.А.А. приходился ответчику ФИО2 отцом, что подтверждается сведениями об актовых записях, предоставленных Территориальным отделом органа ЗАГС Городищенского района.

Согласно сведениям ЕГРН, А.А.А. являлся собственником:

- 1/2 доли в праве на земельный участок, с кадастровым 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью всего объекта по состоянию на 28.05.2024 - 116438, 10 руб. (дата регистрации права - 

<

дата>);

- 1/2 доли в праве на жилой дом, с кадастровым 

<

номер>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью всего объекта по состоянию на 28.05.2024 - 712595, 18 руб. (дата регистрации права - 27.05.2011);

- земельного участка с кадастровым 

<

номер>, по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - 31.12.2000).

Ответчикам нотариусом выданы свидетельства о праве на наследство по закону, послужившие основанием для государственной регистрации за ними права общей долевой собственности на данные объекты недвижимого имущества (на земельный участок с кадастровым 

<

номер> за ФИО1 - 07.10.2024 (1/4 доля в праве), за ФИО2 - 25.07.2025 (на 1/4 долю в праве); на жилой дом, с кадастровым 

<

номер>: за ФИО1 - 07.10.2024 (1/4 доля в праве).

Согласно сведениям УМВД России по Пензенской области и данным налогового органа, за А.А.А. зарегистрировано транспортное средство марки «АУДИ-80» VIN

<

номер>, 1987 года выпуска (дата регистрации права 11.09.2001).

Согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 01.09.2020, направленному налоговым органом 04.09.2020, А.А.А. в срок 01.12.2020 года было необходимо оплатить: транспортный налог за 2019 год в размере 3360 руб., земельный налог за 2019 год - 158 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год - 216 руб.

02.12.2020 года произведена оплата земельного налога в размере 158 руб., налог на имущество физических лиц - 216 руб., что подтверждается чеками ордерами от 02.12.2020 года.

Согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 01.09.2021, направленному налоговым органом 12.10.2021, А.А.А. в срок до 01.12.2021 года было необходимо оплатить: транспортный налог за 2020 год в размере 3360 руб., земельный налог за 2020 год - 174 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год - 238 руб.

25.12.2021 года налогоплательщиком получено требование 

<

номер> по состоянию на 15.12.2021 года об уплате: налога на имущество физических лиц за 2020 и пени в размере 238 руб. и 0,77 руб., земельного налога за 2020 год и пени в размере 174 руб. и 0, 57 руб., транспортного налога за 2020 год - 3360 руб. и пени по транспортному налогу - 10, 92 руб.,

В соответствии с чеками от 24.06.2022 произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2020 и пени в размере 238 руб. и 0,77 руб., земельного налога за 2020 год и пени в размере 174 руб. и 0, 57 руб., пени по транспортному налогу - 10, 92 руб., что подтверждается чеками от 24.06.2022 года.

22.01.2024 налоговым органом налогоплательщику направлено решение 

<

номер> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогового агента.

21.03.2024 года истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 22.03.2024 года и с А.А.А. взыскана задолженность по налоговым платежам за 2019 и 2020 в общем размере 12050, 51 руб.

В силу пункта 1 статьи 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323 ГК РФ). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

В силу пункта 1 статьи 416 ГК РФ при отсутствии или недостаточности наследственного имущества требования кредиторов по обязательствам наследодателя не подлежат удовлетворению за счет имущества наследников. Данные обязательства прекращаются невозможностью исполнения полностью или в недостающей части наследственного имущества.

Из разъяснений, изложенных в пункте 60 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9, следует, что ответственность по долгам наследодателя несут все принявшие наследство наследники независимо от основания наследования и способа принятия наследства. Принявшие наследство наследники должника становятся солидарными должниками (статья 323 ГК РФ) в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Наследники, совершившие действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости всего причитающегося им наследственного имущества. 

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса РФ является местным налогом.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из статьи 393 НК РФ, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Пунктом 1 статьи 8 ГК РФ установлено, что гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Суд обеспечивает равную судебную защиту прав, свобод и законных интересов всех лиц, участвующих в деле.

Анализ исследованных доказательств свидетельствует о том, что налогоплательщик А.А.А. умер 27.02.2024 года. При его жизни земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 и 2020 г.г. были уплачены вместе с пени, в связи с чем требование налогового органа о взыскании данных налоговых платежей удовлетворению не подлежит. 

Транспортный налог за 2019 и 2020 г.г. при жизни А.А.А. не оплачен.

Вместе с тем, истцом пропущен срок для взыскания задолженности по налоговым платежам, в том числе транспортному налогу за 2019 и 2020 г.г., предусмотренный Налоговым кодексом РФ.

Так, срок оплаты транспортного налога за 2019 год - 01.12.2020. В связи с неоплатой транспортного налога налоговым органом А.А.А. в срок не позднее 01.03.2021 года должно было быть направлено требование об уплате транспортного налога за 2019 года, однако, доказательств направления А.А.А. такого требования суду не представлено. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 21.03.2024 года.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2020 год, налоговым органом А.А.А. было направлено требование 

<

номер> со сроком уплаты налога и пени по нему до 08.02.2022 года. Соответственно, поскольку транспортный налог А.А.А. оплачен не был, налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев, т.е. в срок до 08.08.2022 года, обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, чего им сделано не было.

Поскольку налоговым органом срок для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 г.г. при жизни налогоплательщика был пропущен, истец не вправе требовать взыскания данной задолженности с наследников налогоплательщика.

При этом, суд принимает во внимание, что судебный приказ № 2а-843/2024 от 22.03.2024 года вынесен уже после смерти А.А.А. и на момент рассмотрения дела судом не отменен.

С указанным иском налоговый орган обратился в Городищенский районный суд Пензенской области 03.06.2025.

Учитывая, что налоговым органом своевременно меры ко взысканию с А.А.А. задолженности по налоговым платежам за 2019 и 2020 г.г. не приняты, что истец утратил возможность взыскания с налогоплательщика задолженности по указанным налоговым платежам за 2019 и 2020 г.г. еще при жизни А.А.А., что платежи по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 г.г. произведены в полном объеме, что судебный приказ № 2а-843/2024 от 22.03.2024 о взыскании задолженности по налоговым платежам за 2019 и 2020 г.г. был вынесен уже после смерти А.А.А., требования истца о взыскании с ФИО1 и ФИО2, как с наследников, задолженности по налоговым платежам в пределах стоимости наследственного имущества после смерти А.А.А., подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в пределах наследственного имущества за 2019 и 2020 г.г. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Пензенского областного суда через Городищенский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 22 августа 2025 года.

Судья Городищенского районного суда

Пензенской области Е.В.Надысина