Дело № 2а-885/2025

УИД: 22RS0013-01-2024-007968-13

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Швецове Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом последующего уточнения о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2960 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2295 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2585 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8264,45 руб., на общую сумму 19064,45 руб. 

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним зарегистрированы автомобиль легковой Тойота РАВ 4 (148 л.с.), государственный регистрационный знак № Кроме того, административному ответчику принадлежит нежилое здание по адресу: г

<

адрес> в праве общей совместной собственности на жилой дом по адресу: г

<

адрес>. ФИО1 направлялись налоговые уведомления и требования о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако налоги и пени своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска 6 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 24 мая 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрирован:

- автомобиль легковой Тойота РАВ 4 (148 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 18 июня 2013 года по настоящее время).

В налоговом уведомлении № 13401732 от 1 сентября 2022 года исчислен транспортный налог за 2021 год в отношении указанного автомобиля в размере 2960 руб. (148 х 20 х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101849035 от 5 августа 2023 года исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении данного автомобиля в размере 2960 руб. (148 х 20 х 12/12).

Расчеты произведены верно.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в размере 1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пунктам 1, 8, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежат: 

- нежилое здание по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:017548:61, с 25 июня 2012 года по настоящее время, площадью 83,8 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 458989,36 руб., с 3 ноября 2022 года применяется кадастровая стоимость – 807506,02.

- 1/2 доля в праве общей совместной собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер 22:65:017548:44 (с 21 января 2004 года по настоящее время), площадью 119,6 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2021 года, на 1 января 2022 года – 690144,62 руб.

В отношении жилого дома по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером 22:65:017548:44, ФИО1 предоставлена льгота в соответствии с пунктом 1 статьи 407 Кодекса.

Отражение льготных объектов собственности, по которым отсутствует сумма к оплате, не предусмотрено формой налоговых уведомлений.

В налоговом уведомлении № 13401732 от 1 сентября 2022 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении нежилого здания по адресу: 

<

...>, с кадастровым номером 22:65:017548:61, в размере 2295 руб. (458989 х 1 х 0,5% х 12/12).

В налоговом уведомлении № 101849035 от 5 августа 2023 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении нежилого здания по адресу: 

<

...>, с кадастровым номером 22:65:017548:61 в размере 2585 руб. (458989 х 1 х 0,5% х 10/12 + 807506 х 1 х 0,5% х 2/12).

Как следует из материалов дела, при исчислении налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы формула Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 не применялась, поскольку Н1 меньше, чем Н2.

Расчеты проверены, являются верными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как усматривается из материалов дела, налоговое уведомление № 13401732 от 1 сентября 2022 года направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2022 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Налоговое уведомление № 101849035 от 5 августа 2023 года направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 33021,73 руб., из которых: 

- 28416,45 руб. - обязанность по уплате налогов: земельного налога за 2016 год в размере 122,01 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год – 93 руб., за 2018 год – 5058 руб., за 2019 год – 5184 руб., за 2020 год – 2295 руб., за 2021 год – 2295 руб., транспортного налога за 2017 год – 1529,44 руб., за 2018 год – 2960 руб., за 2019 год – 2960 руб., за 2020 год – 2960 руб., за 2021 год – 2960 руб.;

- 4605,28 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 17 августа 2020 года в размере 218,03 руб., по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 634,57 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 588,06 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 400,01 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 203,90 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 22,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 20 апреля 2018 года по 26 марта 2020 года в размере 162,27 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 2 марта 2018 года по 14 июля 2020 года в размере 193,18 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 177,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1004,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 700,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 158,08 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 17,21 руб.; по земельному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 14 июля 2020 года в размере 43,16 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 82,21 руб.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пене в общей сумме 33021,73 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 24 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 196268 об уплате земельного налога в сумме 122,01 руб., транспортного налога в сумме 13369,44 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 14925 руб., пеней в общей сумме 6054,21 руб., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года. 

Указанное требование направлено административному ответчику заказным письмом 21 сентября 2023 года, что подтверждается списком заказных писем, скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № 196268 от 24 июля 2023 года размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты 25 апреля 2024 года мировому судье судебного участка № 1 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности. 

6 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 24 мая 2024 года.

В этой связи административный иск 22 ноября 2024 года подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При разрешении требований административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 2960 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 2960 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2295 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2585 руб., суд приходит к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, поскольку налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, расчеты налогов произведены верно, указанная задолженность административным ответчиком не погашена.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени в сумме 8264,45 руб. суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 числились пени в сумме 4605,28 руб., из них: по транспортному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 17 августа 2020 года в размере 218,03 руб., по транспортному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 634,57 руб., по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 588,06 руб., по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 400,01 руб., по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 203,90 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 22,20 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 20 апреля 2018 года по 26 марта 2020 года в размере 162,27 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 2 марта 2018 года по 14 июля 2020 года в размере 193,18 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 177,02 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 1004,84 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 700,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 158,08 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 17,21 руб.; по земельному налогу за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 14 июля 2020 года в размере 43,16 руб., по земельному налогу за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 82,21 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы ему были исчислены пени на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года в сумме 4571,56 руб. 

В силу пунктов 4, 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет, задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 2, 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность в части сумм местных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности прошло не менее трех лет, на основании копии исполнительного документа; задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Принимая во внимание вышеизложенные положения Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, согласно которым признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по уплате региональных и местных налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, то есть за налоговые периоды до 2017 года включительно, а, следовательно, и задолженность по исчисленным на указанную недоимку пени, суд приходит к выводу о том, что не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды до 2017 года включительно.

Как следует из материалов дела, решением Бийского городского суда от 16 ноября 2020 года по административному делу № 2а-4088/2020, вступившим в законную силу 17 декабря 2020 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год и недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Во исполнение указанного судебного акта Бийским городским судом выдан исполнительный лист ФС № 029889301.

Как следует из информации, представленной налоговым органом, а также Приобским ОСП г.Бийска и Зонального района и Восточным ОСП г.Бийска и Бийского района, указанный исполнительный лист к исполнению не предъявлялся, какие-либо платежи в счет исполнения данной обязанности от административного ответчика не поступали.

Как предусмотрено пунктом 1 части 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание задолженности, взысканной с ФИО1 решением Бийского городского суда от 16 ноября 2020 года по административному делу № 2а-4088/2020.

Таким образом, срок для предъявления указанного исполнительного документа к исполнению истек.

Учитывая изложенное, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика указанной задолженности, а также пеней, начисленных на нее.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 пеней, исчисленных по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год. 

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 1 г.Бийска Алтайского края от 22 июля 2022 года по делу № 2а-2835/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 2960 руб., за 2020 год в размере 2960 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5184 руб., за 2020 год в размере 2295 руб.

3 ноября 2022 года на основании данного судебного приказа в Восточном ОСП г.Бийска и Бийского района возбуждено исполнительное производство № 276499/22/22024-ИП о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности в размере 14276,41 руб.

18 декабря 2024 года указанное исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований.

По данному исполнительному производству в налоговый орган в счет оплаты задолженности ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020 годы поступили следующие платежи: 19 октября 2023 года - 710,80 руб., 17 ноября 2023 года – 710,80 руб., 23 января 2024 года – 710,80 руб., 21 февраля 2024 года – 710,80 руб., 22 марта 2024 года – 710,80 руб., 16 апреля 2024 года – 0,60 руб., 17 апреля 2024 года – 764,10 руб., 16 мая 2024 года – 764,10 руб., 20 июня 2024 года – 764,10 руб., 17 июля 2024 года – 0,62 руб., 18 июля 2024 года – 764,10 руб., 20 августа 2024 года – 764,10 руб., 18 сентября 2024 года – 764,10 руб., 24 октября 2024 года – 0,64 руб., 25 октября 2024 года – 764,10 руб., 21 ноября 2024 года – 2967,03 руб., 17 декабря 2024 года – 1693,43 руб.

Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы на момент рассмотрения настоящего дела была погашена.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также положения Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191, согласно которым признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность по пени со сроком образования свыше 3 лет при отсутствии задолженности по соответствующему налогу, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика может быть взыскана пеня, исчисленная по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020 годы, только со сроком образования не свыше 3 лет на момент вынесения решения, то есть, за период, начиная с 29 января 2022 года.

Также суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика пеней, исчисленных по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 году, поскольку недоимка по указанным налогам подлежит взысканию в рамках настоящего дела.

При этом суд полагает обоснованным расчет пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 29 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 157,03 руб. (2960 х 8,5% / 300 х 16 + 2960 х 9,5% / 300 х 14 + 2960 х 20% / 300 х 32 + 2960 х 7,5% / 300 х 91), пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 29 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 157,03 руб. (2960 х 8,5% / 300 х 16 + 2960 х 9,5% / 300 х 14 + 2960 х 20% / 300 х 32 + 2960 х 7,5% / 300 х 91), пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 22,20 руб. (2960 х 7,5% / 300 х 30), пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 29 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 275,01 руб. (5184 х 8,5% / 300 х 16 + 5184 х 9,5% / 300 х 14 + 5184 х 20% / 300 х 32 + 5184 х 7,5% / 300 х 91), пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 29 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 121,74 руб. (2295 х 8,5% / 300 х 16 + 2295 х 9,5% / 300 х 14 + 2295 х 20% / 300 х 32 + 2295 х 7,5% / 300 х 91), пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 по 31 декабря 2022 года в размере 17,21 руб. (2295 х 7,5% / 300 х 30).

Учитывая, что по вышеприведенным основаниям не подлежат взысканию пени, исчисленные по налогам за налоговые периоды до 2018 года включительно, суд приходит к выводу о том, что пени за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года могли быть начислены только на совокупную обязанность налогоплательщика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, что с учетом частичного погашения задолженности в рамках исполнительного производства № 276499/22/22024-ИП оставляет 3057,09 руб. (18654 х 7,5% / 300 х 204 + 18654 х 8,5% / 300 х 22 + 18654 х 12% / 300 х 34 + 18654 х 13% / 300 х 31 + 17943,20 х 13% / 300 х 11 + 17943,20 х 15% / 300 х 18 + 17232,40 х 15% / 300 х 15 + 22777,40 х 15% /300 х 16 + 22777,40 х 16% /300 х 36 + 22066,60 х 16% / 300 х 29 + 21355,80 х 16% / 300 х 13).

Таким образом, общая сумма пеней, исчисленных по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 и 2022 годы, подлежащая взысканию по настоящему делу, составляет 3807,31 руб. (157,03 + 157,03 + 22,20 + 275,01 + 121,74 + 17,21 + 3057,09). 

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части. 

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 2960 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 2960 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2295 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2585 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 3807,31 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 проживающего по адресу: Алтайский край, г

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю: 

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2960 рублей,

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2960 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2295 рублей,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2585 рублей,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 3807 рублей 31 копейка,

на общую сумму 14607 рублей 31 копейка.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья (подпись) Е.А. Блинова

«КОПИЯ ВЕРНА» Подпись судьи ______________ Е.А. Блинова Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Бийского городского суда Алтайского края ____________ Е.А. Швецов «29» января 2025 г. 

Подлинник (решения, приговора, определения, постановления) подшит в дело № 2а-885/2025 Бийского городского суда Алтайского краяУИД: 22RS0013-01-2024-007968-13 

Справка:

Приговор (постановление, решение, определение) 

в законную силу не вступил(о) «29» января 2025г.

Судья: Е.А. Блинова