РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-5581/2025 (УИД 38RS0№-72) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств, недвижимого имущества. В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 16 073,00 руб., земельный налог за 2022 г. в размере 470,00 руб. В связи с частичной оплатой недоимка по земельному налогу составила 224,32 руб., по транспортному налогу – 7670,19 руб.

В порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога в размере 49,63 руб. за период с ** по **.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате налогов и пени со сроком исполнения до **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на общую сумму 117 919,47 руб. В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, ** по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2574/2024, который отменен определением судьи от ** ввиду возражений должника.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 7 670,19 руб., земельному налогу за 2022 г. в размере 224,32 руб., пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 49,63 рублей за период с ** по ** в доход государства.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении, изложенном в исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог - п. 1 ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса - п.1 ст. 390 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства:

- ВАЗ 2101, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 60 л.с., дата возникновения собственности **;

- ВАЗ 21011, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 60 л.с., дата возникновения собственности **;

- Тойота Пробокс, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 72 л.с., дата возникновения собственности **;

- Хундай НД95СМ, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 225 л.с., дата возникновения собственности **;

- ЗИЛ ММЗ-4502, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 150 л.с., дата возникновения собственности **, что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, представленные РЭО ГИБДД УМВД по ... на основании п.4 ст.85 гл.14 НК РФ (л.д.79-84).

Кроме того, ФИО1 является собственником:

- ? доли земельного участка, расположенного по адресу: ..., ... ..., дата возникновения собственности **.

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ... на основании п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ (л.д.87).

ФИО1 направлялось налоговое уведомление:

- № от ** об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 16 073,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 470,00 руб.

В установленные сроки налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ** со сроком исполнения до **:

- по транспортному налогу в размере 79 061,24 рублей, земельному налогу в размере 1 701,28 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4 257,00 руб. (л.д. 24).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 налогов и пени соблюдена, требование об уплате налогов направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 Кодекса установлено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию сумм задолженности: мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-2574/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 470,00 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 16 073,00 руб., пени в размере 36 519,00 руб., что подтверждается материалами административного дела №а-2574/2022. Судебный приказ отменен ** в связи с поступившими возражениями должника.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании налоговым органом срок пропущен не был, в суд с настоящим иском налоговый орган обратился **, срок также не пропущен.

Как указано налоговым органом, за период с 18.06.2025 по 18.09.2025 осуществлена частичная уплата задолженности по земельному налогу на общую сумму 245,68 руб., в связи с чем, недоимка по земельному налогу составляет 224,32 руб.

Также, за период с 18.06.2025 по 18.09.2025 осуществлена частичная уплата задолженности по транспортному налогу на общую сумму 8 402,81 руб., в связи с чем, недоимка по транспортному налогу составляет 7 670,19 руб.

Мер по урегулирования спора о суммах начисленных недоимок и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.

Рассматривая требования Инспекции о взыскании пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в размере 49,63 руб., суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется 01.01.2023 автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на 31.12.2022 у налоговых органов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями ст. ст. 69 и 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование ст. ст. 69 и 70 НК РФ предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

По смыслу пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган со дня их представления, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), за исключением налоговых деклараций (расчетов), в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по налогу на доходы физических лиц.

При декларировании обязательств налогоплательщиком совокупная обязанность формируется на основе налоговых деклараций, учитывая, что требование налогового органа, основанное на сведениях, отраженных в налоговой декларации, может быть признано обоснованным без дополнительного подтверждения. На данное обстоятельство обращено внимание в пункте 10 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от **.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В действующей редакции НК РФ порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

Судом проверен расчет пени, начисленных на совокупную обязанность, представленный административным истцом расчет произведен арифметически верно, расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 49,63 руб., начисленные за период с ** по ** на совокупную обязанность.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000,0 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженца ... (ИНН № проживающего по адресу: ..., ...., ... доход государства обязательные платежи на общую сумму 7 944,14 руб., а именно:

- транспортный налог за 2022 год в размере 7 670,19 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 224,32 руб.;

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС, в сумме 49,63 руб. за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца с даты составления мотивированного решения.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено 12.02.2026.