Дело № 2а-2427/2021

22RS0068-01-2021-002027-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 июля 2021 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пеню в размере 

<

данные изъяты>., по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты>., пеню 

<

данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности принадлежала 

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: .... кадастровый №, в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежала 

<

данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, в ДД.ММ.ГГГГ году на праве собственности принадлежали 

<

данные изъяты> доли жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, в отношении которых направлялись налоговые уведомления, а также требование, которые исполнены не были.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения. Порядок вручения почтового отправления разряда «Судебное», утвержденный приказом ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ №-п, соблюден.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями статей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году (с ДД.ММ.ГГГГ) принадлежала 

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: .... кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб. 

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» налоговая ставка для земельных участков, занятых жилищным фондом равна 0,3%. 

Учитывая изложенное, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 

<

данные изъяты> руб., исходя из следующего расчета: 

<

данные изъяты>

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, за просрочку начислены пени.

Размер пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодека Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 Налогового кодека Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Наличие в собственности ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 

<

данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, а также 

<

данные изъяты> доли жилого дома (с ДД.ММ.ГГГГ), расположенного по адресу: ...., кадастровый №, позволяло отнести последнего к налогоплательщикам налога на имущество физических лиц.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 28 сентября 2005 года № 185 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)» (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: до 300000 рублей (включительно) – 0,1 %; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) – 0,15 %.

В соответствии с решением Барнаульской городской Думы от 7 ноября 2014 года № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом): до 300000 рублей включительно – 0,1 %; свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно – 0,225 %; свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно – 0,5 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2014 год установлен приказом Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 года № 652 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год» и составил 1,216.

Размер коэффициента-дефлятора на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» и составил 1,147.

Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» и составил 1,329.

Инвентаризационная стоимость жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, - 

<

данные изъяты> руб.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за указанный жилой дом в ДД.ММ.ГГГГ году составляет 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты>

Между тем, при расчете налога в отношении жилого дома, налоговым органом применялась налоговая ставка 0,225 %.

С учетом данной налоговой ставки, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, составил 

<

данные изъяты> руб. 

<

данные изъяты> 

При этом, поскольку налоговым органом в расчет налога взята налоговая ставка 0,225 %, то есть менее 0,5 %, что улучшает положение налогоплательщика, в связи с чем судом в данном случае проверяется расчет налога с применением налоговой ставки, рассчитанной налоговым органом. 

В отношении квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, налог на имущество составит 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты>

Между тем, при расчете налога в отношении указанной квартиры налоговым органом применялась налоговая ставка 0,225 %.

С учетом данной налоговой ставки, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении квартиры составит 

<

данные изъяты>. 

<

данные изъяты>

Однако, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ год, налоговым органом к оплате предъявлена сумма налога за квартиру, расположенную по адресу: ...., кадастровый №, 

<

данные изъяты> 

Таким образом, поскольку за указанный объект недвижимости налоговым органом заявлена сумма 

<

данные изъяты> руб., требования подлежат рассмотрению в пределах заявленных. 

За ДД.ММ.ГГГГ год налог на имущество физических лиц в отношении указанной квартиры составит 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты>

Вместе с тем, налоговым органом ко взысканию предъявлена сумма в размере 

<

данные изъяты> руб. При этом налоговый орган руководствовался налоговой базой – 

<

данные изъяты> руб., налоговой ставкой – 0,10 %, периодом владения – 

<

данные изъяты> месяца. 

Поскольку рассчитанная налоговым органом сумма меньше суммы по расчету, произведенному судом, последний рассматривает требования в пределах заявленных.

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты>

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы, за просрочку начислены пени.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет: 

за ДД.ММ.ГГГГ год - 

<

данные изъяты>., из расчета: 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

за 2016 год по жилому дому составляет 

<

данные изъяты> руб., из расчета: 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) + 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) + 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по квартире – 

<

данные изъяты>., из расчета: 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) + 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Итого: 

<

данные изъяты>

Размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год отражен в требовании № (с учетом изменения ставки ЦБ) и составляет: 

<

данные изъяты>., из расчета: 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год) + 

<

данные изъяты> дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодека Российской Федерации с требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление № направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью по адресу: ...., что подтверждается списком отправления заказных писем №, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ. 

Налоговое уведомление № направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ почтовой связью по адресу: ...., что подтверждается списком отправления заказных писем №, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ. 

Регистрация административного ответчика до ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ...., а после этой даты по адресу: ...., подтверждается информацией Краевого адресного бюро. 

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, а также земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок оплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанные требования направлены посредством почтовой связи по адресу: ...., что подтверждается списками отправлений заказных писем №, №, сведениями АИС Налог-3 ПРОМ соответственно.

В связи с неисполнением требования об уплате вышеперечисленных налогов и пени Межрайонная ИНФС России № 15 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом срока, обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам и пени.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка №№ Центрального района г.Барнаула ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом выходных дней).

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также пени, начисленных на недоимки по данным налогам.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению. 

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1, в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по .... недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) сумме 

<

данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в сумме 

<

данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) 

<

данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Н.В. Церковная 

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2021 года.

Судья Н.В. Церковная 

Копия верна:

Судья Н.В. Церковная

Секретарь Е.И. Бейч

Решение не вступило в законную силу на 12.07.2021 года. 

Подлинник документа находится в Центральном районном суде .... в деле №а-2427/2021