Дело № 2а-228/2024

УИД 68RS0024-01-2024-000336-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 39029,23 руб., в том числе штраф за налоговое правонарушение в размере 5000 руб.; пени в сумме 34029,23 руб., из них в сумме 16952,15 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 17077,08 руб. за период с 01.01.2023 но 12.08.2023.

При этом указав, что объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство - трактор, государственный регистрационный знак №, марка/модель: BUHLЕR 2210, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты нс позднее 02.12.2019 в сумме 2317 руб.

В установленный законодательством срок транспортный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка Пичаевского района Тамбовской области выдан судебный приказ от 26.08.2021 № 2а-726/2021 и направлен для взыскания в ФССП.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год начислены пени в сумме 437,15 руб. за период с 03.12.2019 по 02.12.2022.

В отношении задолженности по пени по транспортному налогу приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка Пичаевского района Тамбовской области выдан судебный приказ от 26.08.2021 № 2а-726/2021 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 28,23 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налогу составляет 408,92 руб. (437,15 руб. - 28,23 руб.)

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пп. 2. п. 1 ст. 419 НК РФ он являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате за 2019 год.

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

на ОПС за 2019 г. в сумме 29354 руб. по сроку уплаты до 31.12.2019;

на ОМС за 2019 г. в сумме 6884 руб. но сроку уплаты до 31.12.2019.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год в установленные сроки не уплачена, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение от 27.03.2020 № 2358 о взыскании налога, сбора, пени и направлено для исполнения в ФССП о взыскании задолженности по страховым взносам на OПC и ОМС за 2019 год.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов за 2019 год в установленный срок налогоплательщику начислены пени:

па ОПС в общей сумме 5065,32 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022:

на ОМС в общей сумме 1188,03 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма задолженности по пени по страховым взносам, начисленной на задолженность за 2019 год за период до 01.01.2023 года, составляет 4998,27 руб. ((5065,32 руб. - 994,41 руб. (уплачено пени)) + (1188,03 руб. - 260,67 руб. (уплачено пени))).

ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с и. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих для основания для исчисления и уплате налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по НДС за 3 - 4 кварталы 2018 года с суммой к уплате:

77175 руб. по сроку уплаты не позднее 26.10.2018:

77175 руб. по сроку уплаты не позднее 26.11.2018:

77176 руб. по сроку уплаты не позднее 25.12.2018;

I 13579 руб. по сроку уплаты не позднее 25.01.2019;

113579 руб. по сроку уплаты нс позднее 25.02.2019;

113581 руб. по сроку уплаты не позднее 25.03.2019.

В установленные сроки суммы НДС за 3 - 4 кварталы 2018 года не уплачены, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ принято решение от 27.09.2019 № 5211 о взыскании налога, сбора, пени и направлено для взыскания в ФССП о взыскании задолженности по НДС за 3 - 4 квартаны 2018 года.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату НДС в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 95957,09 руб., в том числе:

8152,59 руб. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.12.2018 за период с 26.12.2018 по 28.07.2021;

27923,22 руб. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.01.2019 за период с 26.01.2019 по 31.12.2022;

30351,17 руб. на задолженность по сроку уплаты нс позднее 25.02.2019 за период с 26.02.2019 по 31.12.2022;

29530,11 руб. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.03.2019 за период с 26.03.2019 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по пени по НДС приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение от 27.09.2019 №5211 о взыскании налога, сбора, пени и направлено для исполнения в ФССП о взыскании задолженности по пени по НДС в сумме 17419,1 руб.

Мировым судьей судебного участка Пичаевского района Тамбовской области выданы судебные приказы от 26.08.2021 № 2а-726/2021, от 29.12.2021 № 2а-58/2022 о взыскании задолженности по пени по НДС в общей сумме 66993,03 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по НДС, начисленной на задолженность за 3 - 4 кварталы 2018 года за период до 01.01.2023 года, составляет 11544,96 руб. (95957,09 - 17419,1 руб. - 66993,03 руб.).

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 но 12.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 301360,30 руб. начислены пени в размере 17077,08 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. 

Таким образом, по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34029,23 руб. /408,92 руб. + 4998,27 руб. + 11544,96 руб. + 17077,08 руб./, где:

408,92 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2018 год за период до 01.01.2023;

4998,27 руб. - задолженность по пени по страховым взносам, начисленные на задолженность за 2019 год за период до 01.01.2023:

11544,96 руб. - задолженность по пени по НДС, начисленные на задолженность за 3 - 4 кварталы 2018 года за период до 01.01.2023:

17077,08 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за период с 01.01.2023 по 12.09.2023.

Налоговым органом в соответствии со ст. 93 п. 2, ст. 93 п.1, абз 2 и 5 ст. 93.1 НК РФ, на основании поручения Межрайонной ИФНС № 16 по Республики Татарстан об истребовании документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ №, в адрес ФИО1 по почте заказным письмом с уведомлением направлено требование о предоставлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ № касающееся деятельности ООО «АПМК- БИЛДИНГ» ИНН №, вне рамок налоговых проверок.

ФИО1 требование от 13.04.2021 № 2140 получено 22.05.2021, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма. В требовании о предоставлении документов (информации) от 13.04.2021 № 2140 указано о необходимости представления документов (информации) в течение десяти рабочих дней со дня получения требования, соответственно нс позднее 04.06.2021.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1, получив требование о предоставлении документов (информации), не исполнил его.

Согласно ч. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налоговою правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением налогового органа от 07.10.2021 №, вступившим в законную силу, ФИО1 за совершение правонарушения привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 5000 руб.

До настоящего времени задолженность по штрафу налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № об уплате задолженности в сумме 459583,16 руб. до 15.06.2023.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 20.09.2023 № 2А-1351/2023 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи oт 05.10.2023 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные требования не признал, указав, что в отношении него идет процедура признания его банкротом. 

В силу части 2 ст.150 К АС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку об уважительных причинах неявки суду не сообщено, ходатайств об отложении слушания дела не заявлено, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Выслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1-3 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Как установлено в судебном заседании объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ является, согласно карточки самоходной машины, зарегистрированный за ФИО1 трактор колесный государственный регистрационный знак №, марки BUHLЕR 2210, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области».

На указанное транспортное средство налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в сумме 2317,00 руб..

В установленный законодательством срок транспортный налог в полном размере не уплачен, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год начислены пени в общей сумме 437,15 руб. за период с 03.12.2019 по 02.12.2022. Ранее мировым судьей судебного участка Пичаевского района Тамбовской области выдан судебный приказ от 26.08.2021 № 2а-726/2021 о взыскании транспортного налога и задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 28,23 руб. за период с 03.12.2019 по 29.01.2020.

Таким образом, сумма задолженности по пени по транспортному налогу составляет 408,92 руб. (437,15 руб. - 28,23 руб.).

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ, в адрес должника направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № по сроку уплаты до 15.06.2023. Налоговое требование, согласно скриншоту, получено налогоплательщиком 19 мая 2023 года через его личный кабинет.

До настоящего времени задолженность по пени за указанный период налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование /ОПС/ и обязательное медицинское страхование /ОМС/ в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В нарушении ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате за 2019 год.

В соответствии со ст. 430, ч. 2 ст. 432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб. по сроку уплаты до 31.12.2019;

на ОМС за 2019 год в сумме 6884 руб. но сроку уплаты до 31.12.2019.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год в установленные сроки не уплачена, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение от 27.03.2020 № о взыскании налога, сбора, пени и направлено для исполнения в ФССП о взыскании задолженности по страховым взносам на OПC и ОМС за 2019 год.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату страховых взносов за 2019 год в установленный срок налогоплательщику начислены пени:

па ОПС в общей сумме 5065,32 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022:

на ОМС в общей сумме 1188,03 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма задолженности по пени по страховым взносам, начисленной на задолженность за 2019 год за период до 01.01.2023 года, составляет 4998,27 руб. ((5065,32 руб. - 994,41 руб. (уплачено пени)) + (1 188,03 руб. - 260,67 руб. (уплачено пени))).

ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с и. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных служащих для основания для исчисления и уплате налога.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 и п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО1 представил в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по НДС за 3 - 4 кварталы 2018 года с суммой к уплате:

77175 руб. по сроку уплаты не позднее 26.10.2018:

77175 руб. по сроку уплаты не позднее 26.11.2018:

77176 руб. по сроку уплаты не позднее 25.12.2018;

I 13579 руб. по сроку уплаты не позднее 25.01.2019;

113579 руб. по сроку уплаты нс позднее 25.02.2019;

113581 руб. по сроку уплаты не позднее 25.03.2019.

В установленные сроки суммы НДС за 3 - 4 кварталы 2018 года не уплачены, в связи с чем налоговым органом применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ принято решение от 27.09.2019 № о взыскании налога, сбора, пени и направлено для взыскания в ФССП о взыскании задолженности по НДС за 3 - 4 квартаны 2018 года.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату НДС в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 95957,09 руб., в том числе:

8152,59 руб. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.12.2018 за период с 26.12.2018 по 28.07.2021;

27923,22 руб. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.01.2019 за период с 26.01.2019 по 31.12.2022;

30351,17 руб. на задолженность по сроку уплаты нс позднее 25.02.2019 за период с 26.02.2019 по 31.12.2022;

29530,11 руб. на задолженность по сроку уплаты не позднее 25.03.2019 за период с 26.03.2019 по 31.12.2022.

В отношении задолженности по пени по НДС приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 47, 48 НК РФ.

Руководителем налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение от 27.09.2019 № о взыскании налога, сбора, пени и направлено для исполнения в ФССП о взыскании задолженности по пени по НДС в сумме 17419,1 руб.

Мировым судьей судебного участка Пичаевского района Тамбовской области выданы судебные приказы от 26.08.2021 № 2а-726/2021, от 29.12.2021 № 2а-58/2022 о взыскании задолженности по пени по НДС в общей сумме 66993,03 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по НДС, начисленной на задолженность за 3 - 4 кварталы 2018 года за период до 01.01.2023 года, составляет 11544,96 руб. (95957,09 - 17419,1 руб. - 66993,03 руб.).

С 01.01.2023 пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

С 01.01.2023 по 12.08.2023 на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 301360,30 руб. начислены пени в размере 17077,08 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023. 

Таким образом, по состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 34029,23 руб. /408,92 руб. + 4998,27 руб. + 11544,96 руб. + 17077,08 руб./, где:

408,92 руб. - задолженность по пени по транспортному налогу, начисленные на задолженность за 2018 год за период до 01.01.2023;

4998,27 руб. - задолженность по пени по страховым взносам, начисленные на задолженность за 2019 год за период до 01.01.2023:

11544,96 руб. - задолженность по пени по НДС, начисленные на задолженность за 3 - 4 кварталы 2018 года за период до 01.01.2023:

17077,08 руб. - задолженность по пени, начисленные на задолженность по налоговым платежам и страховым взносам за период с 01.01.2023 по 12.09.2023.

Налоговым органом в соответствии со ст. 93 п. 2, ст. 93 п.1, абз 2 и 5 ст. 93.1 НК РФ, на основании поручения Межрайонной ИФНС № 16 По Республики Татарстан об истребовании документов (информации) от 13.04.2021 №, в адрес ФИО1 по почте заказным письмом с уведомлением направлено требование о предоставлении документов (информации) от 13.04.2021 № касающееся деятельности ООО «АПМК- БИЛДИНГ» вне рамок налоговых проверок.

ФИО1 требование от 13.04.2021 № получено 22.05.2021, что подтверждается уведомлением о вручении заказного письма. В требовании № указано о необходимости представления документов (информации) в течение десяти рабочих дней со дня получения требования, то есть нс позднее 04.06.2021. В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ ФИО1, получив требование о предоставлении документов (информации), не исполнил его.

Согласно ч. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налоговою правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением налогового органа от 07.10.2021 № ФИО1 за совершение правонарушения привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.129.1 НК РФ, в виде наложения штрафа в размере 5000 руб., задолженность по штрафу налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с ст. 69, ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № об уплате задолженности в сумме 459583,16 руб. в срок до 15.06.2023. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Мировым судьей судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области вынесен судебный приказ 20 сентября 2023 года по заявлению УФНС по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 39029,23 руб., отмененный 05 октября 2023 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1 /дело мирового судьи 2а-1351/2023//. 

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тамбовской области обратилось в районный суд 25 марта 2024 года, то есть до истечения 6 месяцев.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Согласно сообщению налогового органа от 15.05.2024 №@ определением арбитражного суда Тамбовской области от 25.03.2024 по делу № в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина. Задолженность по административному иску налогового органа по настоящему административному делу по штрафу в размере 5000,00 руб. и пени в сумме 34029,23 руб. в реестр требований кредиторов по делу № не включена. 

Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, расчеты, представленные административным истцом, не вызывают сомнений, указанная задолженность по штрафу и пени в реестр требований кредиторов по делу о банкротстве ФИО1 не включена, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Управление ФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 НК РФ в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1370,88 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

Административные требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность в сумме 39029 рублей 23 копейки, в том числе: штраф за налоговое правонарушение в размере 5000 руб.; пени в сумме 34029 рублей 23 копейки, из них - 16952 рубля 15 копеек за период до 01 января 2023 года, 17077 рублей 08 копеек за период с 01 января 2023 года по 12 августа 2023 года.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: 

Получатель: Казначейство России (ФНС России),

ИНН 

<

***>, счет №03100643000000018500,

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,

КБК 18201061201010000510, БИК 017003983.

Взыскать с ФИО1 в доход Сосновского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в размере 1370 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Мотивированное решение принято 15 мая 2024 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова