Дело № 2а-456/2024 26RS0004-01-2024-000584-38

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июня 2024 года с. Александровское 

Судья Александровского районного суда Ставропольского края Штанько Т.Г., при секретаре Кудиновой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по иску межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере № за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 96 рублей за 2021-2022 годы, пени в размере № 67 копеек, транспортный налог в размере № рублей за 2021-2022 годы, на общую сумму № рублей, который мотивировала следующим:

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № копеек которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Е1К РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № рублей 67 копеек, в том числе налог -№ рублей 00 копеек, пени -№ копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- Земельный налог в размере № 00 копеек за 2021-2022 годы;

- Налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2021-2022 годы; пени в размере № 67 копеек; транспортный налог в размере № 00 копеек за 2021-2022 годы.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи

с чем, был начислен налог на имущество с физических лиц.

Кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; размер доли в праве 1/4; площадь объекта 33,80; адрес объекта по КЛАДРу 356304, Россия, 

<

адрес>.

Расчет налога за 2021 год:

((((187178,32 - 110756,4) * 0,3 / 1200,0 - 0) * 0,6 + 0) * 0,25 * 12*1,1 ^3 = 46 руб.

Расчет налога за 2022 год:

15,26*0,25*12*1,1 =50 рублей.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по 

<

адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN 

<

***> №, марка ТС Форд мондео, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска 1994

Расчет налога за 2021 год:

(115 * 15 * 1 * 1 * 12) / 12.0 = 1 725 рублей.

Расчет налога за 2022 год:

(115 * 15 * 1 * 1 * 12) / 12.0 = 1 725 рублей.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

Кадастровый номер объекта 26:18:060253:3, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/4, площадь объекта 1364, адрес объекта 

<

адрес>

Расчет налога за 2021 год:

((297365,64 * 0,25 - 0) * 0,3 * 12/1200,0)*1,1^2 = 270 руб.

Расчет налога за 2022 год:

(384197,88 * 0,25 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 288 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начисления пеней в размере № 66 копеек, который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

ФИО1 являлась ИП с ДД.ММ.ГГГГ по 21.10.2020

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей 78 копеек, в том числе пени № копеек.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме № копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме № копеек, в том числе пени № копеек

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирование 

заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере № рублей 12 копеек(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - № копеек(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания № рублей 67 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № по 

<

адрес>.

Вынесенный судебный приказ №а-33-01-401/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере № рублей, за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере № рублей за 2021-2022 годы, пени в размере № копеек, транспортный налог в размере № рублей за 2021-2022 годы, на общую сумму №,67 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> не явился, надлежащим образом извещены о дате и месте судебного заседания. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судом неоднократно применялись меры по её надлежащему извещению, направлением судебных извещений посредством почтовой связи. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80091097284141 имеется отметка- истек срок хранения. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО1 были созданы все условия для реализации права на участие в деле, однако он не пожелал им воспользоваться. 

Поскольку судом не признана обязательной явка сторон, в силу ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца и административного ответчика. 

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и их взаимной связи в совокупности, а установленные судом обстоятельства с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

Статьей 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" введен в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации с ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту КАС РФ). Согласно ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 22-ФЗ "О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. 

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу данной статьи, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенной в статье 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связаны с ним права и законны интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановление Конституционного суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ). 

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии с п.2 и п.3ст.48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Пунктами 2 и 3статьи 52 Налогового Кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты. Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере № рублей 78 копеек которое до настоящего времени не погашено. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № рублей 67 копеек, в том числе налог -№ рублей 00 копеек, пени -№ рублей 66 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- Земельный налог в размере № рублей 00 копеек за 2021-2022 годы;

- Налог на имущество физических лиц в № рублей за 2021-2022 годы; пени в размере № 67 копеек; транспортный налог в размере № рублей 00 копеек за 2021-2022 годы.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи

с чем, был начислен налог на имущество с физических лиц.

Кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; размер доли в праве 1/4; площадь объекта 33,80; адрес объекта по КЛАДРу 356304, Россия, 

<

адрес>.

Расчет налога за 2021 год:

((((187178,32 - 110756,4) * 0,3 / 1200,0 - 0) * 0,6 + 0) * 0,25 * 12*1,1 ^3 = 46 руб.

Расчет налога за 2022 год:

15,26*0,25*12*1,1 =50 рублей.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по 

<

адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN 

<

***> №, марка ТС Форд мондео, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, год выпуска 1994

Расчет налога за 2021 год:

(115 * 15 * 1 * 1 * 12) / 12.0 = 1 725 рублей.

Расчет налога за 2022 год:

(115 * 15 * 1 * 1 * 12) / 12.0 = 1 725 рублей.

Налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога.

Кадастровый номер объекта 26:18:060253:3, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/4, площадь объекта 1 364, адрес объекта 

<

адрес>

Расчет налога за 2021 год:

((297365,64 * 0,25 - 0) * 0,3 * 12/1200,0)*1,1^2 = 270 руб.

Расчет налога за 2022 год:

(384197,88 * 0,25 - 0) * 0,3 * 12/1200,0 = 288 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начисления пеней в размере 17 525 рублей 66 копеек, который подтверждается «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

ФИО1 являлась ИП с ДД.ММ.ГГГГ по 21.10.2020

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме № 78 копеек, в том числе пени № копеек.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме № копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме № копеек, в том числе пени № копеек

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирование 

заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № 45 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере № копеек(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - № копеек(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания № копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № по 

<

адрес>.

Вынесенный судебный приказ №а-33-01-401/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования истца обоснованными, подтвержденными представленными суду доказательствами, соответствующими признакам относимости и допустимости в силу ст.ст. 60, 61 КАС РФ, в связи с чем с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере №, за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 96 рублей за 2021-2022 годы, пени в размере № копеек, транспортный налог в размере № рублей за 2021-2022 годы, на общую сумму № рублей.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч.3 ст. 109 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд на основании п.п.7 п.2ст. 333.36 НК РФ, а иск подлежит удовлетворению, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п.2 ст. 61.1Бюджетного кодекса РФ с ФИО2 в доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере № 89 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу в размере № за 2021-2022 годы. 

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере № рублей за 2021-2022 годы, пени в размере № 67 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу в размере № за 2021-2022 годы.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета Александровского муниципального округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.

Судья Т.Г.Штанько.