Дело № 2а-657/17 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Мысковский городской суд

Кемеровской области 

В составе председательствующего судьи Попова А.А.

при секретере ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Мыски 07.09.2017 года дело по административному иску межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к законным представителям ФИО1, ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по налогу 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец межрайонная ИФНС России №8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения иска к законным представителям административного ответчика ФИО1, ФИО3 и ФИО4 о взыскании задолженности по начислениям за 2009, 2010, 2012 года пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 87 рублей 18 копеек, пени по земельному налогу суммы в размере 16 040 рублей. 

Требования свои административный истец мотивировал тем, что 01.12.2014 года мировым судьей судебного участка № 2 Мысковского городского судебного района ФИО5 был вынесён судебный приказ о взыскании со ФИО6 пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц. 10.02.2017 года ввиду поступивших возражений о несогласии с расчетом пени, судебный приказ по делу № 2-942/14 был отменен.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно сведений, полученных из Федерального государственного учреждения земельной кадастровой палаты по Кемеровской области, Государственного предприятия Кемеровской области «Центр технической инвентаризации Кемеровской области» в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, за ФИО1 в 2007 году был зарегистрирован земельный участок расположенный по адресу: 

<

адрес>; Кадастровый № общей площадью 2733 м2 с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей. Дата регистрации права 18.05.2007 года. 

Квартира по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый №, площадью 46,50кв.м. Дата регистрации факта владения: 16.04.2007г. Инвентаризационная стоимость: 

<

данные изъяты> рублей.

Иные строения, помещения и сооружения, Адрес местонахождения: 

<

адрес>. Кадастровый №, Площадь: 1020,20 кв.м., Дата регистрации факта ведения: 18.05.2007г. Инвентаризационная стоимость: 

<

данные изъяты> рублей. 

Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 30-н от 21.11.2013г. « О внесении изменений в Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 21.10.2010г. № 56-н «Об установлении на территории муниципального образования «Мысковский городской округ» налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц 1.25% суммарной инвентаризационной стоимости объектов жилищного и нежилого фондов, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор превышающей 500 000 рублей.

Следовательно сумма налогу составила 11 833 рублей (946597руб.* 1.25%).

В соответствии с Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 3-н от 20.02.2014года «О внесении изменений в Решение Мысковского городского совета народных депутатов от 21.10.2010г. № 56-н «Об установлении на территории муниципального образования «Мысковского городского округа» налога на имущество физических лиц» и Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 2-н от 20.02.2014 года «О внесении изменений в Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 20.11.2008г. № 14-н «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Мысковский городской округ»», установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 8 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 (редакция от 02.11.2013г.) « О налогах на имущество физических лиц», п. 4 статьи 397, п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 15.04.2012 года об уплате земельного налога в размере 271981,35 рублей, налога на имущество в размере 26764,20 рублей, со сроком уплаты до 01.11.2013 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции список № от 29.06.2012 года и № от 24.04.2013 об уплате земельного налога в размере 90660,45 рублей и налога на имущество в размере 2839,79 рублей со сроком уплаты до 01.11.2013 что, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции список: № от 21.06.2013года.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление може быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано и телекоммуникационным каналам связи. Так как налоговое уведомление было направлен по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с дать направления заказного письма.

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим образом уведомлен о имеющейся у него задолженности перед бюджетом. Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налог; возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога Неисполнение обязанности в добровольном порядке является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Таким образом, после неуплаты налога по налоговым уведомлениям №, № в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ была исчислена пеня.

На основании ст. 70 Налогового кодекса РФ, было сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора,- пени, штрафа № 1583 по состоянию на 12.05.2014 года, в отношении пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 87,18 TOC \o "1-5" \h \z рублей, пени по земельному налогу в размере 16040.51 рублей, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции: список № 16 от 14.05.2014 года. 

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Р|Ф требование об уплате налога направленное по почте, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налогоплательщик был надлежаще уведомлен об имеющейся у него задолженности перед бюджетом. На текущую дату задолженность по требованию № 1583 составляет пени 16127 рублей.

До настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена (л.д.2-4).

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области ФИО7 А., действующая на основании доверенности № от 07.08.2017 года и имеющая диплом об окончании высшего юридического образования просила исковые требований административного истца удовлетворить в полном объеме, полагая, что срок исковой давности по иску о взыскании задолженности по начислениям не был пропущен.

В судебном заседании административный истец ФИО1, в лице законного представителя ФИО3 просил в удовлетворении заявленных требований административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области отказать, предоставив письменные возражения, согласно которым указала, что согласно п. 1 ст. 72 НК РФ Кодекса пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

В требование истцом неправомерно включена задолженность по земельному налогу за период с 2009 по 2011год в сумме 271 981,35 рублей по налогу на имущество в размере 4732,99 рублей, так как согласно п.2 ч.3 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом так как требование выставлено 12.05.2014 сумма недоимки в требовании недоимку свыше трех лет, то есть периодом срока давности, следовательно истцом может быть включена только недоимка за 2012 год, что согласно предоставленного расчета пени по земельному налогу составила 4 188 рублей 24 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц составила 546 рублей. Также просит применить срок исковой давности по иску межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к ФИО1, ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 87,18 рублей, пени по земельному налогу в размере 16 040 рублей и отказать межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к ФИО1, ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 87,18 рублей.

В судебное заседание законный представитель административного ответчика ФИО1 ФИО4 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания телефонограммой.

Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, материалы дела № 2-942/14, суд считает возможным частично удовлетворить административный иск межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к законным представителям несовершеннолетнего ФИО1, ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности по налогу по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 30-н от 21.11.2013г. « О внесении изменений в Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 21.10.2010г. № 56-н «Об установлении на территории муниципального образования «Мысковский городской округ» налога на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц 1.25% суммарной инвентаризационной стоимости объектов жилищного и нежилого фондов, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор превышающей 500 000 рублей.

Следовательно сумма налогу составила 11 833 рублей (946597руб.* 1.25%).

В соответствии с Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 3-н от 20.02.2014года «О внесении изменений в Решение Мысковского городского совета народных депутатов от 21.10.2010г. № 56-н «Об установлении на территории муниципального образования «Мысковского городского округа» налога на имущество физических лиц» и Решением Совета народных депутатов Мысковского городского округа (пятого созыва) № 2-н от 20.02.2014 года «О внесении изменений в Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 20.11.2008г. № 14-н «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Мысковский городской округ»», установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014 год не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 8 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 (редакция от 02.11.2013г.) « О налогах на имущество физических лиц», п. 4 статьи 397, п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц и земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено:

Согласно сведений, полученных из Федерального государственного учреждения земельной кадастровой палаты по Кемеровской области, Государственного предприятия Кемеровской области «Центр технической инвентаризации Кемеровской области» в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, за ФИО1 в 2007 году был зарегистрирован земельный участок расположенный по адресу: 

<

адрес>,; Кадастровый № общей площадью 2733 м2 с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей. Дата регистрации права 18.05.2007 года. Квартира по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый №, площадью 46,50кв.м. Дата регистрации факта владения: 16.04.2007г. Инвентаризационная стоимость: 

<

данные изъяты> рублей. Иные строения, помещения и сооружения, Адрес местонахождения: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь: 1020,20 кв.м., Дата регистрации факта ведения: 18.05.2007г. Инвентаризационная стоимость: 

<

данные изъяты> рублей (дело № 2-942/14 л.д.9-11). 

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 15.04.2012 года об уплате земельного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей, налога на имущество в размере 26764,20 рублей, со сроком уплаты до 01.11.2013 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции список № от 29.06.2012 года и № от 24.04.2013 об уплате земельного налога в размере 

<

данные изъяты> рублей и налога на имущество в размере 2839,79 рублей со сроком уплаты до 01.11.2013 что, подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции список: № от 21.06.2013года (дело № л.д.7-8).

На основании выставленного требования № 1583 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.05.2014 года ФИО1 был установлен срок для уплаты пени по налогу на имущество в размере 350 рублей 14 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 040 рублей, со сроком оплаты до 20.06.2014 года Указанное требование было направлено административному ответчику 14.05.2017 года (дело № 2-942/14, л.д.12-16).

24.11.2014 года Межрайонная ИФНС № 8 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 с заявлением о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого 01.12.2014 года мировым судьей судебного участка №2 был вынесен судебный приказ о взыскании с законного представителя административного ответчика ФИО1 ФИО3 пени по налогу на имущество в размере 350 рублей 14 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 040 рублей (л.д.6-7).

10.02.2017 года мировым судьей судебного участка №2 Мысковского городского судебного района ФИО8 по заявлению ФИО3 был отменен судебный приказ от 01.12.2014 года (л.д.6).

08.06.2017 года административный истец Межрайонная ИФНС № 8 по Кемеровской области обратилась в Мысковский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам со ФИО1 Таким образом, с учетом положения части 2 ст. 130 КАС РФ суд считает, что административным истцом не был нарушен срок подачи в суд административного искового заявления с учетом положения п.3 ст.48 НК РФ.

В связи с чем, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и, следовательно, обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате налога и пени. Поскольку обязанность по уплате налогов своевременно ФИО1 не исполнена, налоговым органом правомерно начислена пеня, по соответствующим срокам уплаты за указанные в исковом заявлении периоды.

Вместе с тем из материалов дела следует, что МРИ ФНС России №8 обратилась в суд с требованиями о взыскании пени по недоимкам по налогу на имущество физических лиц и пени по земельному налогу, которые возникли в 2009, 2010 и 2012 году. Недоимка по указанным налогам взыскана в установленном законом порядке не была ввиду пропуска срока для обращения в суд. В требовании № 1583 от 12.05.2014 года истцом включена задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических ли за период с 2010 по 2011 год в размере 276 714 рублей 34 копейки. Вместе с тем согласно пункта 2 части 3 ст. 52 НК РФ «Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления» в связи с чем суд считает возможным взыскать с ответчика в пользу истца пени начисленной от суммы недоимки за 2012 год за период с 21.11.2013 года по 07.05.2014 года, исчисленной от суммы от суммы недоимки установленной требованием № 8853 от 20.11.2013 года по земельному налогу 90660,45 рублей и по налогу на имущество в размере 11833,79 рублей, что согласно предоставленного представителем административного истца расчета составило пеня по земельному налогу за период недоимки с 21.11.2013 по 07.05.2014г (168 дней)

90660,45 руб. х 0,000275% = 24,93 рублей в день 24,93 х 168 дней = 4188,24 руб.

пеня по налогу на имущество с период с 21..11.2013 по 07.05.2014г (168 дней)

11833,79руб. х 0,000275% = 3,25 рублей 3,25 х 168 дней = 546 рублей

Несовершеннолетний ФИО1. является собственником земельного участка, недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Согласно части 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ «Родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права)».

В связи с чем, суд считает возможным взыскать со ФИО1 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в пользу административного истца в равных долях пени по земельному налогу в размере 4 188 рублей 24 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 546 рублей

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области со ФИО1 в лице законных представителей ФИО3, ФИО4 в равных долях пени по земельному налогу в размере 4 188 рублей 24 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 546 рублей, в остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Мотивированное решение изготовлено 12.09.2017 года и может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд.

Председательствующий А.А. Попов