Дело [Номер]а-895/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 августа 2024 года город Алдан 

Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Демидович А.В., 

при секретаре судебного заседания Меньшиковой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по иску Управления федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

УНФС по РС (Я) обратилось с указанным административным иском к ФИО2, указав в обоснование своих требований, что ФИО2 зарегистрирована в качестве частного нотариуса с 01.09.2005 года и в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, в силу положений ст. 419 НК РФ обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. 

ФИО2 в налоговый орган были предоставлены декларации:

3-НДФЛ декларация от 19.05.2023г. за 2022 год, 

уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов от 24.04.2023г. за 1 квартал 2023 года,

уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов от 20.07.2023г. за полугодие 2023 года, 

уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов от 25.10.2023г. за 9 месяцев 2023 года.

На основании чего налоговым органом были начислены за 2022 год:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 5 035,30 руб. (срок уплаты 01.01.2023);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 5 042,40 руб. (срок уплаты 30.01.2023);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб. (срок уплаты 09.01.2023);

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 51 394,25 руб. (срок уплаты 03.07.2023);

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 664,68 руб. (срок уплаты 30.01.2023);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в размере 1 168,91 руб. (срок уплаты 30.01.2023);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 571,62 руб. (срок уплаты 15.11.2022);

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 571,63 руб. (срок уплаты 15.12.2022).

За 1 квартал 2023 года:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 13 935,63 руб. (срок уплаты 28.02.2023)

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 13 935,64 руб. (срок уплаты 28.03.2023)

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 13 935,64 руб. (срок уплаты 28.04.2023)

За полугодие 2023 года:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 11 791,69 руб. (срок уплаты 29.05.2023)

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 359,86 руб. (срок уплаты 28.06.2023)

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 359,86 руб. (срок уплаты 28.07.2023)

За 9 месяцев 2023 года:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 932,15 руб. (срок уплаты 28.09.2023)

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 104,63 руб. (срок уплаты 30.10.2023)

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 10 027,93 руб. (срок уплаты 28.08.2023)

Налоговым органом в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную недоимку, указанную в требовании в размере 202 636,36 руб. 

Налогоплательщику ФИО2 по ТКС, в установленный срок было направлено требование № 257825 от 21.07.2023, которое не исполнено ответчиком. 

08.11.2023 налоговым органом принято решение № 17908 о взыскании задолженности за счет денежных средств, направлено в адрес плательщика.

В связи с неисполнением ответчиком вышеуказанных требований об уплате налогов, мировому судье судебного участка № 1 Алданского района Республики Саха (Якутия) направлено заявление о выдаче судебного приказа, которым 19.12.2023 выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Алданского района Республики Саха (Якутия) от 29.12.2023 по делу № 2а-2701/1-2023, судебный приказ от 19.12.2023 отменен в связи с возражением ответчика.

В настоящее время за налогоплательщиком ФИО2 вышеуказанная задолженность по требованию № 257825 от 21.07.2023 по страховым взносам и пени на общую сумму 385913,18 руб. не погашена. 

Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, пояснила, что задолженность рассчитана с учетом частичной оплаты ответчиком страховых взносов. Просила удовлетворить исковые требования в полном объеме.

В судебное заседание ответчик ФИО2 не явилась, извещена судом о времени и месте судебного заседания, направила в суд отзыв, в котором просила отказать в удовлетворении иска, указав, что с 16 апреля 2024 года по 9 июля 2024 года ею было уплачена общая сумма налогов в размере 625637 рублей 67 копеек, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

На основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие ответчика. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Из ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп.2 п.1 названной статьи).

Согласно ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В силу п.п.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок. Установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 1,2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Поскольку обязанность по исчислению суммы страховых взносов налоговым законодательством возлагается на индивидуального предпринимателя, следовательно, обязанность направлять налоговое уведомление у налогового органа отсутствует.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ). При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Согласно п.6, 8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 № ММВ-7-8/200» утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п.10 Порядка).

В силу п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате страховых взносов, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате страховых взносов, пеней (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Согласно п.п.1, 8 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки являются гарантией прав налогоплательщика (плательщика страховых взносов), в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО2 зарегистрирована в качестве частного нотариуса с 01.09.2005 года и является плательщиком страховых взносов.

Таким образом, ФИО2 обязан был самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы за расчетный период 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 годов в срок не позднее 31 декабря каждого отчетного года.

За указанный период страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование ФИО2 в установленный законодательством срок уплачены не были.

В связи с начислением задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 37466 рублей, налога на доходы, полученных от деятельности нотариусов в сумме 1751107,56 рублей, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000 000 рублей в размере 65914 рублей, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей в размере 7103,01 рублей, страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемых по видам страхования в размере 58958,46 рублей, страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года сумме 10077,70 рублей и 140160,85 рублей, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 664,68 рублей и по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в сумме 6312,16 рублей, налогоплательщику начислены пени в сумме 141987,06 рублей и выставлено требование об уплате недоимки в общей сумме 2077764,42 рублей и пени от 21 июля 2023 года № 257825. 

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в связи с неуплатой страховых взносов требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика, что ответчиком в суде не оспорено.

УФНС России по РС (Я) подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 1795670,46 рублей, на который должником было подано возражение.

Определением от 29 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Алданского района судебный приказ был отменен. 

Далее, 14 июня 2024 года УФНС России по РС (Я) обратилось в суд с указанным административным иском.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что в спорный расчетный период административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок в полном размере.

Задолженность (с учетом частичной оплаты) по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за указанные расчетные периоды составляет 385913,18 рублей. Расчет проверен судом, признан верным.

При таких обстоятельствах, суд не принимает доводы ответчика и удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход федерального бюджета с ответчика в размере 7059,13 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН [Номер] сумму обязательных платежей в размере 385913,18 рублей в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 5 035,30 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 5 042,40 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 51 394,25 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) в размере 664,68 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страх. взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 1 168,91 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страх. взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 571,62 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 2 571,63 руб. за 2022 год.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 13 935,63 руб. за 1 кв. 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 13 935,64 руб. за 1 кв. 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 13 935,64 руб. за 1 кв. 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 11 791,69 руб. за полугодие 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 359,86 руб. за полугодие 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 359,86 руб. за полугодие 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 932,15 руб. за 9 мес. 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 5 104.63 руб. за 9 мес. 2023 года.

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 10 027,93 руб. за 9 мес. 2023 года.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 202 636,36 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 7059 (Семь тысяч пятьдесят девять) рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Алданский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме – 2 сентября 2024 года.

Председательствующий судья Демидович А.В.