УИД74RS0017-01-2025-003055-64

Дело № 2а-3227/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«26» сентября 2025 года город Златоуст 

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Гатиятуллиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на профессиональный доход за апрель № в размере 4217,31 руб.;

- недоимки по налогу на профессиональный доход за май № в размере 22507,20 руб.;

- недоимки по налогу на профессиональный доход за июнь № в размере 11 799,10 руб.;

- недоимки по налогу на профессиональный доход за июль № в размере 12767,40 руб.;

- недоимки по налогу на профессиональный доход за август №. в размере 7314 руб.;

- штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 1250 руб. (л.д.4-5).

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги, в том числе налог на профессиональный доход. В адрес ответчика направлено требование об уплате заложенности № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскан, вынесенный по административному делу № о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ отменен. Кроме того в отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности, с административного ответчика взыскан штраф.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 5 (оборот), 61).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указав в ходатайстве о том, что он является безработным и не имеет денежных средств для уплаты недоимки по налогам, в связи с чем исключить заявленную сумму пени и рассмотреть вопрос о предоставлении рассрочки по уплате недоимки по налогам сроком на один год (л.д.58,60,62).

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 27 по Челябинской области) (л.д. 59).

Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

Пунктом 8 ст. 1 НК РФ предусмотрено, что федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Статьей 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход») установлено начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации:

1) с 01.01.2019 в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

2) с 01.01.2020 в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;

3) с 01.07.2020 в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, с учетом положений частей 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1,2 ст. 8 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии со ст. 9 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Также ст. 11 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен порядок исчисления и уплаты налога, а именно: сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом, в соответствии со ст. 13 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу положений ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу вышеприведенных правовых норм в 2023 г. ФИО1 обязан был оплатить налог на профессиональный доход. Как следует из административного искового заявления, ФИО1 своевременно не исполнил установленную законом обязанность в порядке ст. 11 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Как следует из содержания акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, от ДД.ММ.ГГГГ за №, составленного в отношении ФИО1: последний в течение десяти дней со дня получения требования от ДД.ММ.ГГГГ № не предоставил в налоговый орган, в том числе сведения о налогоплательщике (л.д.15-16).

В соответствии с решением заместителя начальника МИФНС России № 21 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ за №, ФИО1 был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст.126 НК РФ (непрсдоставление сведений о налогоплательщике), с назначением в виде штрафа в размере1 250 руб. (л.д. 19-20).

Согласно представленного административным истцом списка внутренних почтовых отправлений указанное решение своевременно направлялось административному ответчику (л.д.21-22).

В соответствии с представленным административным истцом расчётом задолженности (л.д. 35,41), задолженность по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 г. составила 4217,31 руб., за май 2023 г. – 22 507,20 руб., за июнь 2023 г. – 11 799,10 руб., за июль 2023 г. - 12 767,40 руб., за август 2023 г. – 7 314 руб.

Соответственно, размер подлежащей взысканию с административного ответчика недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 г. определён административным истцом верно; ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспорен. При этом суд учитывает, что расчет размера налога на профессиональный доход за 2023 г. произведён исходя из установленных налоговых ставок и периода осуществления деятельности. 

Свою обязанность по уплате налога административный ответчик своевременно не исполнил. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику в соответствии с требованиями ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налога на профессиональный налог в сумме 34684,20 руб. (л.д.13). 

Согласно представленного административным истцом скриншота из личного кабинета налогоплательщиков, указанное требование своевременно направлялось административному ответчику и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Вместе с тем, в установленный в требовании срок обязанность по уплате в том числе налога на профессиональный налог налогоплательщиком не исполнена.

Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим административным иском, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалось мировому судье судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортного налога, налога на имущество и штрафа (л.д. 46-47).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области по результатам разрешения вышеуказанного заявления по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 89 071,90 руб.; транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 484 руб.; налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 449 руб.; штрафа в размере 1250 руб. (л.д. 48). 

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 50).

Требование налогового органа административным ответчиком добровольно не исполнено, что при рассмотрении дела им не оспаривалось.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № был установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 10 000 рублей. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом мировым судьей правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о выдаче судебного приказа не усмотрено.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. 

На основании изложенного, с учетом заявленных административных истцом требований, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход в сумме 58605,01 руб. (12767,40+22507,20+11799,10+4217,31+7314), а также штрафа в размере 1 250 руб.

Доводы административного ответчика о тяжелом материальном положении, об исключении из суммы задолженности пени, о предоставлении рассрочки, не могут быть приняты судом во внимание, поскольку как следует из письменных материалов дела, сумма пени административным истцом не взыскивается, при возникновении в будущем объективных, неустранимых обстоятельств, препятствующих исполнению судебного решения в установленный срок, административный ответчик не лишен права обратиться в суд, рассмотревший административное дело, с отдельным заявлением об отсрочке или рассрочке исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 59 855,01 руб., сумма государственной пошлины составляет 4000 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере. 

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области:

- недоимку по налогу на профессиональный доход за апрель ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 217 (четыре тысячи двести семнадцать) руб. 31 коп;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за май ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 507 (двадцать две тысячи пятьсот семь) руб. 20 коп;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь ДД.ММ.ГГГГ в размере 11799 (одиннадцать тысяч семьсот девяносто девять) руб. 10 коп;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за июль ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 767 (двенадцать тысяч семьсот шестьдесят семь) руб. 40 коп;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за август ДД.ММ.ГГГГ в размере 7314 (семь тысяч триста четырнадцать) руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 1250 (одна тысяча двести пятьдесят) руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.