Дело № 2а-770/2024

УИД: 36RS0034-01-2024-001813-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 27 сентября 2024 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Рогачева Д.Ю.,

при секретаре Литвиновой Т.А., 

с участием административного ответчика /ФИО1./,

представителя административного ответчика адвоката /Кульбакин А.С./ , 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц по ставкам городских поселений, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с иском к /ФИО1./ о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 33 969 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 8 923 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 64 506 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2023 в размере 1 643 рубля; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 74 333,49 рублей, а всего на общую сумму 183 374,49 рублей. 

В обоснование заявленных требований, указав, что ответчик с 21.12.2004 до 23.03.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения. В установленный законом срок обязанность по уплате налогов, /ФИО1./ не исполнил, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени. Определением от 12.04.2024 мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области был отменен судебный приказ от 25.03.2024, выданный мировым судьей судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области. В связи с наличием вышеуказанной задолженности, административный истец обратился в суд с настоящим иском (л.д. 4-7).

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца (л.д. 28). 

Административный ответчик /ФИО1./ в судебном заседании требования административного истца не признал, по основаниям изложенным в письменных возражениях (л.д. 39).

Представитель административного ответчика адвокат /Кульбакин А.С./ , поддержал доводы своего доверителя, в удовлетворении исковых требований просил отказать.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца.

Суд, выслушав объяснения административного истца и его представителя, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

На основании материалов дела судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств: ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

***>; NISSAN PATROL, государственный регистрационный знак 

<

***>, 2717-230, государственный регистрационный знак 

<

***>, транспортное средство, государственный регистрационный знак Р18-30ВС. 

Доказательств обратного в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала определения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- c кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество - иные строения, помещения и сооружения:

- с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>

- с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

а также квартиры:

- с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Доказательств обратного суду не представлено.

К федеральным налогам отнесены, среди прочих, налог по упрощенной системе налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из пунктов 1 и 2 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ, объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 названной статьи.

Пунктом 2 статьи 346.18 НК РФ установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Таким образом, административный ответчик, имея в собственности недвижимое имущество, транспортные средства, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, применяя УСН, и был обязан согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако /ФИО1./ допустил образование задолженности по уплате: земельного налогу за 2022 г. в размере 33 969 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 8 923 рубля; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 64 506 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2023 в размере 1643 рубля; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 74 333,49 рублей.

С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счёт.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, финансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов на основании ст.75 НК РФ были начислены пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, в размере 74 333,49 рублей.

Расчет пени представлен административным истцом в материалы дела, административным ответчиком он не оспорен.

В силу части 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной нормы, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

На основании положений ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с положениями статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 4 указанной нормы, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 117421340 от 28.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере 63 178 рублей, земельного налога в размере 33 968 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 8 923 рублей; налоговое уведомление № 130233371 от 19.10.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в 1 328 рублей (л.д. 18).

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате установленных налогов, ему было направлено требование № 2269 об уплате задолженности по состоянию на 21.07.2023 в срок до 11.09.2023: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 2 184 781,79 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ в размере 18 897 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 205 973,55 рублей; земельный налог в размере 169 417 рублей; страховые взносы по видам страхования в размере 6 350,68 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере в размере 10 474,65 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 21 172,63 рубля и в размере 115 834,85 рублей; на обязательное медицинское страхование в размере 2 643,47 рублей, в размере 4 648,85 рублей, в размере 8 766 рублей; пени в размере 165 087,57 рублей; штраф в размере 875 рублей. Итого недоимка составила 2 914 923,02 рубля (л.д. 19-20).

Требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании части 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате: земельного налога за 2022 г. в размере 33 969 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 8 923 рубля; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 64 506 рублей; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2023 в размере 1643 рубля; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 74 333,49 рублей. 

На основании ч. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что с /ФИО1./ в пользу МИФНС России №14 по Воронежской области подлежит взысканию задолженности по уплате: по земельного налога за 2022 г. в размере 33 969 рублей; налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 8 923 рубля; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 64 506 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2023 в размере 1643 рубля; пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 74 333,49 рублей, а всего на общую сумму 183 374,49 рублей. 

Доказательств уплаты указанных сумм налога и пени суду на момент рассмотрения дела административным ответчиком представлено не было.

Довод административного ответчика о том, что он оплатил задолженность по уплате налогов на основании платежных поручений от 26.11.2023 (л.д. 43, 44) подлежит отклонению по следующим основаниям.

Согласно статье 45 НК РФ с 1 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что у административного ответчика по состоянию на 26.11.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3 060 504,04 рубля, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 184 781,79 рублей, то уплаченная сумма в общем размере 107 398 рублей в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обоснованно зачтена налоговым органом в рамках единого налогового платежа в погашение ранее возникшей задолженности.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 29.03.2024 №2а-895/2024 о взыскании с /ФИО1./ в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 183 374,49 рублей, в том числе по налогам – 109 041 рубль, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 74 333,49 рублей, отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 12.04.2024 (л.д. 30, 31).

Административный истец с настоящим иском обратился 12.08.2024 согласно дате на штампе входящей корреспонденции, то есть в установленный срок.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 4 867,49 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц по ставкам городских поселений, налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, транспортного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени - удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./, 

<

Дата обезличена> года рождения, уроженца 

<

адрес> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты> ИНН: № задолженность по земельному налогу с физических лиц по ставкам городских поселений по налогу за 2022 в размере 33 969 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 8 923 рублей; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 64 506 рублей; задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год, в размере 1 643 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленных за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 74 333,49 рублей, а всего взыскать 183 374 (сто восемьдесят три тысячи триста семьдесят четыре) рублей 49 копеек. 

Взыскать с /ФИО1./ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 867 (четыре тысячи восемьсот шестьдесят семь) рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Д.Ю. Рогачев

Решение принято в окончательной форме 02 октября 2024 г.