Дело № 2а-209/2025 (2а-2156/2024)

УИД 27RS0004-01-2024-002158-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 13 января 2025 года

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Овчинникова Т.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Галустьян Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее по тексту УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с названным иском к ФИО1, в обоснование иска указав, что ФИО1 с *** по настоящее время на праве собственности принадлежит квартира, находящаяся по адресу: ****. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от *** ..., от *** .... ФИО1 в период с *** по *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, последней было направлено требование, в котором начислены пени, налогоплательщиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по которым начислены пени на сумму недоимки в размере 9231,73 руб. за период с *** по ***, а также в размере 1263,34 руб. за период с *** по *** и налоги на имущество за 2020 – 2021 года, по которым начислены пени на сумму недоимки в размере 8,39 руб. за период с *** по ***, а также в размере 4,83 руб. за период с *** по ***. Задолженность по пени по страховым взносам обеспечена мерами принудительного взыскания, налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от *** .... Поступившая переплата по состоянию на *** из отдельной карточки налоговых обязательств в размере 19317,29 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы и оставшейся задолженности по страховым взносам за 2017 год. ФИО1 *** по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 10748,97 руб. Данное решение налогоплательщиком не исполнено. 

На основании заявления налогового органа ****» *** вынесен судебный приказ .... В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа по делу ..., **** *** вынесено определение об отмене судебного приказа от ***. Задолженность по пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

На основании изложенного УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 10748,97 руб.

Протокольным определением суда от ... года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОСФР по Хабаровскому краю и ЕАО. 

В судебное заседание административный истец – представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик ФИО1 не явилась, извещалась судом надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, об уважительности причин неявки суд не известила, об отложении судебного заседания не просила, письменный отзыв на иск либо документы, свидетельствующие об отсутствии задолженности, в суд не направила, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

В судебное заседание заинтересованное лицо не явилось, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассматривать административное дело в его отсутствии.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст.3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п.1 ст.31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ, п.2 ст.1, п.1 ст.5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп.1 п.1, п.4 ст.4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения в соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз.2 п.1 ст.363 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ по данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 являлся владельцем недвижимого имущества.

В соответствии со ст.52 НК РФ в отношении налогоплательщика исчислен налог на имущество физических лиц за 2020-2021 года.

Из материалов дела следует, что с 2005 году ФИО1 является собственником объекта недвижимости – ****. 

ФИО1 в период с *** по *** состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов, уплаченных плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определяется ст.430 НК РФ и устанавливается в фиксированном размере за соответствующий расчетный год. Размер фиксированной части страховых взносов в 2017 году составил: на пенсионное страхование – 23400 руб., на медицинское страхование – 4590 руб.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статье (в редакции до ***).

Пункт 5 ст.432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании положений п.1 ст.69 НК РФ с *** налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ***, включается в сальдо ЕНС на ***.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

До *** пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п.3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей до ***).

На основании п.2 ст.11 НК РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от *** ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по налога на имущество и страховых взносов, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику заказным письмом направлено требование ... об уплате задолженности по состоянию на ***, в котором было предложено в срок до *** уплатить задолженность по пени в размере 10 748,98 руб.

Задолженность по пени в размере 10 748,98 руб. сложилась следующим образом. 

У ФИО1 сальдо пени на дату конвертации (перехода) в ФИО2 являлось отрицательным и составляло 10 508,29 руб. С *** до *** (дата формирования требования об уплате ...) начислена сумма пени в размере 240,69 руб., тем самым сумма пени, вошедшая в указанное требование составила 10 748,98 руб. (10 528, 29+ 240,69).

Отрицательное сальдо ЕНС по пени на *** в размере 10 528, 29 руб. сложилось из следующих сумм:

- сумма пени, начисленной на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 (период с *** по ***) в размере 9231,73 руб.;

- сумма пени, начисленной на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 (период с *** по ***) в размере 1263,34 руб.;

- сумма пени, начисленной на сумму недоимки по налогу на имущество за 2020 год (период с *** по ***) в размере 8,39 руб.;

- сумма пени, начисленной на сумму недоимки по налогу на имущество за 2021 год (период с *** по ***) в размере 4,83 руб.

Вышеуказанная задолженность по пени обеспечена мерами принудительного взыскания. 

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика от *** .... 

Поступившая переплата по состоянию на *** из отдельной карточки налоговых обязательств в размере 19317,29 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы и оставшейся задолженности по страховым взносам за 2017 год. ФИО1 *** по почте направлено решение от *** ... о взыскании имеющейся задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 10748,97 руб. 

Данное решение налогоплательщиком не исполнено. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ Управление вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа

На основании заявления налогового органа ****» *** вынесен судебный приказ .... В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа по делу ..., **** «**** *** вынесено определение об отмене судебного приказа от ***. Задолженность по пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Таким образом, задолженность по пени является не оплаченной.

Произведенный налоговым органом расчет налогов и пеней соответствует нормам налогового законодательства. 

Доводов о несогласии с расчетом административным ответчиком не заявлено.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд ***, т.е. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов, страховых взносов и пени в полной мере административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не предоставлено, за ним числится задолженность по пени на сумму 10748 руб. 97 коп., настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа «Город Хабаровск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки **** **** (ИНН ...), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по пени в размере 10748 руб. 97 коп.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, уроженки **** **** (ИНН ...), в доход бюджета с последующим распределением по нормативам, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Краснофлотский районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата составления мотивированного решения – 23 января 2025 года.

Судья Т.Н. Овчинникова

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>