Дело №2а-2726/2024

УИД 21RS0025-01-2024-001814-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Чебоксары

Московский районный суд г.Чебоксары под председательством судьи Матвеевой Т.В., при секретаре судебного заседания Степановой С.А., 

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – ФИО1 (действующей на основании диплома о получении высшего юридического образования и доверенности от ДД.ММ.ГГГГ),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по ЧР, Управление ФНС по ЧР) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общем размере 16 630,85 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход в размере 15443,52 рублей (налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ г.);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,69 рублей (на недоимку в размере 1254,6 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,91 рублей (на недоимку в размере 784,44 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,18 рублей (на недоимку в размере 1054,88 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 рублей (на недоимку в размере 1399,66 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,37 рублей (на недоимку в размере 1192,21 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 рублей (на недоимку в размере 1009,7 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,39 рублей (на недоимку в размере 1110,59 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

- пени в размере 996,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Административный иск обоснован тем, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является плательщиком налога на профессиональный доход. Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации ист. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Административным ответчиком исчислен налог на профессиональный доход: №

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате налога на профессиональный доход, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,69 рублей (на недоимку в размере 1254,6 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,91 рублей (на недоимку в размере 784,44 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,18 рублей (на недоимку в размере 1054,88 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 рублей (на недоимку в размере 1399,66 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,37 рублей (на недоимку в размере 1192,21 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 рублей (на недоимку в размере 1009,7 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,39 рублей (на недоимку в размере 1110,59 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее - ЕНС), единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 были начислены пени в размере 996,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету:

Дата начала

Дата окончания

Сальдо для пеней, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пени на конец интервала, руб.

01.01.2023

30.01.2023

-7806,08

-58,54

-58,54

3??????????

28.02.2023

-8830,10

-64,01

-122,56

01.03.2023

28.03.2023

-9952,73

-69,66

-192,23

29.03.2023

28.04.2023

-11209,48

-86,87

-279,10

29.04.2023

29.05.2023

-12208,30

-94,61

-373,72

30.05.2023

21.06.2023

-13263,27

-76,26

-449,98

22.06.2023

28.06.2023

-12008,67

-21,01

-470,99

29.06.2023

28.07.2023

-12908,48

-98,96

-569,96

29.07.2023

28.08.2023

-14272,51

-148,67

-718,63

29.08.2023

10.10.2023

-1543,52

-277,48

-996,11

На судебном заседании представитель УФНС по г. Чебоксары – ФИО1 административный иск поддержала в полном объеме, просила суд его удовлетворить, указав, что на момент рассмотрения дела задолженность ответчиком не погашена. 

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился, ходатайств об отложении судебного заседания, как и доказательств уважительности причин неявки в суд представлено не было. 

В соответствии со ст. 289 ч. 2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет административные исковые требования по следующим причинам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ч 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 18 Кодекса специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

Согласно п.п. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ к специальному налоговому режиму относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится эксперимент по установлению специального налогового режима налог на профессиональный доход (далее - НПД).

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В силу ст. 11 Федерального закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки согласно ч. 1 ст. 8 ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц.

Административным ответчиком исчислен налог на профессиональный доход: №

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО2 по уплате налога на профессиональный доход, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,69 рублей (на недоимку в размере 1254,6 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,91 рублей (на недоимку в размере 784,44 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,18 рублей (на недоимку в размере 1054,88 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 рублей (на недоимку в размере 1399,66 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,37 рублей (на недоимку в размере 1192,21 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 рублей (на недоимку в размере 1009,7 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,39 рублей (на недоимку в размере 1110,59 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета, единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО2 были начислены пени в размере 996,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Дата начала

Дата окончания

Сальдо для пеней, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пени на конец интервала, руб.

01.01.2023

30.01.2023

-7806,08

-58,54

-58,54

31.01.2023

28.02.2023

-8830,10

-64,01

-122,56

01.03.2023

28.03.2023

-9952,73

-69,66

-192,23

29.03.2023

28.04.2023

-11209,48

-86,87

-279,10

29.04.2023

29.05.2023

-12208,30

-94,61

-373,72

30.05.2023

21.06.2023

-13263,27

-76,26

-449,98

22.06.2023

28.06.2023

-12008,67

-21,01

-470,99

29.06.2023

28.07.2023

-12908,48

-98,96

-569,96

29.07.2023

28.08.2023

-14272,51

-148,67

-718,63

29.08.2023

10.10.2023

-1543,52

-277,48

-996,11

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса). 

Административному ответчику для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности не поступила.

Мировым судьей судебного участка № Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с административного ответчика в пользу Управления. 

Определением от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений от ФИО2 судебный приказ был отменен.

В предусмотренный в требовании срок сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Поскольку на день рассмотрения дела ФИО2 задолженность в общем размере 16 630,85 руб. не погашена, обратных доказательств в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу, что административный иск является обоснованным, в связи с чем подлежит удовлетворению.

При этом расчет налога административным истцом был произведен правильно. 

В соответствии со ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ОГРН №) задолженность в общей сумме 16 630,85 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход в размере 15443,52 рублей (налоговые периоды с июня 2022 по июль 2023 г.);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,69 рублей (на недоимку в размере 1254,6 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,91 рублей (на недоимку в размере 784,44 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34,18 рублей (на недоимку в размере 1054,88 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ); 

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 рублей (на недоимку в размере 1399,66 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,37 рублей (на недоимку в размере 1192,21 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 рублей (на недоимку в размере 1009,7 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,39 рублей (на недоимку в размере 1110,59 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

- пени в размере 996,11 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере 665,23 руб.

Взысканные суммы зачесть на номер счета получателя платежа:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя N, 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г.Чебоксары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий судья Т.В. Матвеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.