Дело № 2а-111/2020 22 января 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Каркавцевой А.А., 

при секретаре Крыловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 310 рублей, пеней по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 118 рублей 18 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась. Полагала, что налог ею своевременно уплачен.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-2057/2019 мирового судьи судебного участка № 6 Ломоносовского судебного района города Архангельска по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). 

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 было направлено требование № 1819 от 5 февраля 2019 года об уплате указанной в иске недоимки и пеней со сроком исполнения до 1 апреля 2019 года. Общая сумма требования превышала 3 000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа в целях взыскания данной задолженности ИФНС по г. Архангельску обратилась к мировому судье 9 июля 2019 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Вынесенный по указанному заявлению судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Ломоносовского судебного района города Архангельска от 30 июля 2019 года.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 23 октября 2019 года.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки и пеней ИФНС России по г. Архангельску соблюден.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

По правилам пункта 3 статьи 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

По сведениям, поступившим от УМВД России по Архангельской области, за ФИО3 с 10 апреля 2013 года зарегистрирован автомобиль 

<

***>, с 29 декабря 2016 года – автомобиль 

<

***>.

Таким образом, в 2017 году ФИО1 являлась собственником указанных выше объектов налогообложения по транспортному налогу. 

По данным объектам налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в размере 12 210 рублей со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

Налоговое уведомление № 41261289 от 6 сентября 2018 года с расчетом указанных налогов направлено в адрес ФИО1 4 октября 2018 года.

Согласно представленным административным ответчиком чекам-ордерам 23 октября 2018 года ФИО1 внесла налоговый платеж в сумме 7 695 рублей, 29 октября 2018 года – налоговый платеж в сумме 4 515 рублей. 

В соответствии с частью 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Во исполнение указанной нормы приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее – Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации.

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

«ТП» - платежи текущего года;

«ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов страховых взносов);

«БФ» - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

«ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов страховых взносов);

«РС» - погашение рассроченной задолженности.

В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Как следует из письменных пояснений ИФНС России по г. Архангельску (л.д. 45), указанные выше платежи поступили в соответствующий бюджет и отражены в карточках расчетов с бюджетом. При этом оплата задолженности зачла самую раннюю по дате отчетного периода недоимку в карточке расчета с бюджетом по сроку уплаты 1 октября 2015 года в сумме 7 310 рублей, поскольку в документах отсутствовала информация о периоде оплаты задолженности. Оставшаяся часть от уплаченных сумм, а именно 4 900 рублей, зачла налог за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 7 310 рублей.

Между тем в судебном заседании административным ответчиком представлены ответы ПАО «Сбербанк России» на обращения ФИО1, из которых следует, что денежные суммы, внесенные последней 23 октября 2018 года в размере 7 695 рублей и 29 октября 2018 года в размере 4 515 рублей, были уплачены по единому документу от 6 сентября 2018 года на сумму 12 210 рублей, имеющему УИН 

<

№>, с указанием налогового периода «03.12.2018» и основания платежа «ТП».

В двух чеках-ордерах, выданных ответчику банком в подтверждение платежа, также указан УИН 

<

№> и общая сумма к оплате 12 210 рублей.

Реквизиты обоих платежей совпадают с реквизитами, указанными в квитанции на оплату транспортного налога за 2017 год, направленной ФИО1 налоговым органом вместе с налоговым уведомлением. В квитанции указан индекс документа 

<

№>, в реквизите «106» проставлена отметка «ТП», в реквизите «107» - «03.12.2018».

Таким образом, оба платежа были внесены ФИО1 в счет уплаты транспортного налога за 2017 год. Исходя из платежных документов, основания для зачисления части поступивших от ответчика денежных средств в счет погашения задолженности за иные периоды у налогового органа отсутствовали.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административным ответчиком своевременно и в полном объеме была исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год, в связи с чем основания для удовлетворения административного иска ИФНС России по г. Архангельску отсутствуют.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 7 310 рублей, пеней по транспортному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 4 февраля 2019 года в размере 118 рублей 18 копеек отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Каркавцева

Мотивированное решение изготовлено 29 января 2020 года.

Председательствующий А.А. Каркавцева