№ 2а-2698/2024 

64RS0046-01-2024-003482-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, 

установил:

МРИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 54799 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108,68 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 849 рублей и пени по транспортному налогу за 2018 год за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,63 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3271 рубля и пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,49 рублей. Требования обоснованы тем, что административный ответчик в 2018-2019 годах имел в собственности автомобили: Оpel Astra, государственный регистрационный номер 

<

***>, Nissan Qashqai, государственный регистрационный номер 

<

***>, Lada 211340, государственный регистрационный номер 

<

***>, в связи с чем был начислен транспортный налог. Кроме того, в адрес МРИФНС России № по 

<

адрес> ПАО СК «Росгосстрах» сведения о доходах физического лица, подлежащих налогообложению, в размере 421533,47 рублей. В адрес ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018-2019 годы и налога на имущество физических лиц за 2019 года,. Начисленные налоги административным ответчиком в полном объеме в установленный срок уплачены не были. В адрес ответчика направлены требования об оплате налогов и начисленных на них пени. Налогоплательщиком требования не исполнены. 

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, привлечено ПАО СК «Росгосстрах». 

Стороны и третье лицо, извещенные о времени и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении не заявили.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее – Закон № 109-ЗСО).

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Более того, налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Как следует из ст. 41 НК РФ, в соответствии с указанным кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" указанного кодекса.

На основании пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Положения данной статьи не предусматривают освобождения от НДФЛ таких доходов, как неустойка и штраф.

Пунктом 7 "Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.10.2015" предусмотрено, что производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В судебном заседании установлено, что заочным решением Ленинского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с учетом определения об исправлении описки от ДД.ММ.ГГГГ с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскано невыплаченное страховое возмещение в сумме 107667,36 рублей, штраф в размере 21533,47 рублей, неустойка с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98405,81 рублей с последующим начислением в размере 1% от суммы невыплаченного возмещения за каждый день просрочки, компенсация морального вреда в сумме 1000 рублей, расходы по оплате досудебного исследования в размере 15000 рублей, расходы по оплате почтовых отправлений в сумме 300 рублей, расходы по оплате услуг нотариуса в размере 560 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 6000 рублей.

Решение Ленинского районного суда 

<

адрес> вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и было исполнено ПАО СК «Росгосстрах» в полном объеме. ПАО СК «Росгосстрах» произвело выплату ФИО1 на основании вышеуказанного решения суда в общем размере 552020,83 рублей, из которых 421533,47 рублей составляют штраф и неустойка.

ПАО СК «Росгосстрах» представило в МРИФНС России №23 по Саратовской области сведения о доходах ФИО1, подлежащих налогообложению в размере 421533,47 рублей (штраф и неустойка).

ФИО1 в 2018 году имел в собственности автомобиль Lada 211340, государственный регистрационный номер 

<

***>, в 2019 году – автомобили - Оpel Astra, государственный регистрационный номер 

<

***>, Nissan Qashqai, государственный регистрационный номер 

<

***>. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 849 рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3271 рубля.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В связи с неуплатой налогов налоговый орган направил административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержалось требование об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 54799 рублей и пени по указанному налогу в сумме 108,68 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 849 рублей и пени по указанному налогу в сумме 12,63 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3271 рубля и пени по указанному налогу в сумме 6,49 рублей.

Согласно пп.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суд, проверив расчет недоимки и пеней, признал его обоснованным.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка №

<

адрес> за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени по вышеуказанным налогам. После вынесения судебного приказа ответчик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мировому судье судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Административное исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение установленного шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Сведений об оплате ответчиком заявленных ко взысканию недоимки и пени материалы дела не содержат.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что срок на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 имеющейся налоговой задолженности не пропущен, доказательства уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком не представлены, суд считает, что исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 54799 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108,68 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 849 рублей и пени по транспортному налогу за 2018 год за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,63 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3271 рубля и пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,49 рублей.

Поскольку на основании п.19 ч.1 ст.333-36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, должна быть взыскана с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» в сумме 1971 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (паспорт 

<

...> выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 54799 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 108,68 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 849 рублей и пени по транспортному налогу за 2018 год за период сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,63 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3271 рубля и пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,49 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (паспорт 

<

...> выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>) государственную пошлину в сумме 1971 рубля.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 24 сентября 2024 года.

Судья Н.А. Афанасьева