Дело № 2а-783/2023

УИД: 28RS0023-01-2023-000715-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года г. Тында 

Тындинский районный суд Амурской области в составе: председательствующего судьи Дмитриевой И.М., 

при секретаре судебного заседания Богдановой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 (№) является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 400 ПК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Согласно сведений, предоставленным регистрирующими органами, за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

<

адрес> А. 

<

адрес>, кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

<

адрес>, кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер: №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ Факты владения объектами имущества подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости: № КУВИ№ от ДД.ММ.ГГГГ, № КУВИ-№ от ДД.ММ.ГГГГ, № КУВИ-№ от ДД.ММ.ГГГГ

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно статьям 69. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об оплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ) Согласно указанного требования, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. составила 

<

данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб. С учётом частичной оплаты сумма задолженности по налогу составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>). ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по 

<

адрес> (до реорганизации) были произведены зачёты в счёт уплаты налога на сумму 

<

данные изъяты> рублей, согласно решения о зачёте № на сумму 

<

данные изъяты> рублей, согласно решения о зачёте №. на сумму 

<

данные изъяты> рублей, согласно решения о зачёте №. В связи с произведённой частичной оплатой и зачётами, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составила 

<

данные изъяты> рублей.

Согласно имеющимся в налоговом органе данным, на основании запросов в РЭО ГИБДД № и № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является собственником следующих транспортных средств: ТОYОТА IST (дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); ТОYОТА IPSUM (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года). В срок, установленный п.2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ)

Согласно статьям 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об оплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ) Согласно указанного требования, задолженность по уплате транспортного налога физических лиц ДД.ММ.ГГГГ г. составила 

<

данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 произведена уплата транспортного налога физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей. С учётом частичной оплаты, сумма задолженности по налогу составила 

<

данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Федеральной налоговой службы произведён перерасчёт транспортного налога физических лиц за транспортное средство ТОYОТА IST за ДД.ММ.ГГГГ., т.к. оно было отчуждено ДД.ММ.ГГГГ С учётом перерасчёта, сумма транспортного налога составила 

<

данные изъяты> рублей. В связи с произведённой частичной оплатой и перерасчётом суммы, задолженность по транспортному налогу физических лиц составила 

<

данные изъяты> рублей. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г. произвел отчуждение квартиры, расположенной по адресу: 676285, 

<

адрес>, кадастровый номер №, также ДД.ММ.ГГГГ произвёл отчуждение квартиры, расположенной по адресу: 676285, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер № в пользу Управления Муниципального имущества и земельных отношений Администрации г. Тынды. 

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер № была в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: 676285, 

<

адрес>, кадастровый номер № была в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. 

Таким образом, ФИО1 продал квартиры, не выдержав установленного налоговым законодательством минимального предельного срока владения объектами недвижимого имущества (3, 5 лет). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация в МИ ФНС России № по 

<

адрес> (до реорганизации) рег. №ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ.

В представленной налоговой декларации ФИО1 отражена сумма к уплате в размере 

<

данные изъяты> руб. Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый номер № была продана Управления Муниципального имущества и земельных отношений Администрации 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ за 

<

данные изъяты> рублей. Квартира, расположенная но адресу: 676285, 

<

адрес>, кадастровый номер № была продана Управлению Муниципального имущества и земельных отношений Администрации 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ за 

<

данные изъяты> рублей. Общая сумма дохода ФИО1 за продажу 2-х квартир составила 

<

данные изъяты> рублей.

При расчёте налога, сумма дохода 

<

данные изъяты> рублей уменьшена на сумму налоговых вычетов 

<

данные изъяты> руб. Налоговая база составила 

<

данные изъяты> рублей. Сумма налога к уплате - 

<

данные изъяты> рублей. Расчёт налога: 

<

данные изъяты> рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ г.: ДД.ММ.ГГГГ Согласно статьям 69. 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об оплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Согласно указанного требования, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ г. составила 

<

данные изъяты> рублей.

Поскольку, требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье Тындинского городского судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа. Заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ передано в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно штампа входящего на сопроводительном листе № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Тындинского городского судебного участка № был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании недоимки в пользу налогового органа. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме: 

<

данные изъяты> рублей, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме: 

<

данные изъяты> рублей, а всего 

<

данные изъяты> коп.

В судебное заседание административный истец - представитель Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении административного искового заявления без своего участия.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, извещался по адресу, указанному в административном исковом заявлении и справке ОВМ МО МВД РФ «Тындинский» от 01 июня 2023 года №@: 

<

адрес>, в адрес суда вернулся конверт с отметкой «неудачная попытка вручения».

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что все лица, участвующие в деле, извещены, их явка не является и не признана судом обязательной, суд определил на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ рассмотреть дело при имеющейся явке. 

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно частям 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе здания, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1 названной статьи).

На основании пункта 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 408 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Из материалов дела следует, что у ФИО1 имеется следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: 676282. 

<

адрес>А - 

<

адрес>. кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

<

адрес>, кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; гараж, расположенный по адресу: 676285, 

<

адрес>, кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ Факты владения объектами имущества подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

Помимо этого, на основании запросов в РЭО ГИБДД № и № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: ТОYОТА IST (дата возникновения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); ТОYОТА IPSUM (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ года). В срок, установленный п.2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ (реестр направления заказного почтового отправления № от ДД.ММ.ГГГГ)

Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый номер № была в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: 676285, 

<

адрес>, кадастровый номер № была в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. ФИО1 продал квартиры. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация в МИ ФНС России № по 

<

адрес> (до реорганизации) рег. №ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ.

В представленной налоговой декларации ФИО1 отражена сумма к уплате в размере 

<

данные изъяты> руб. Квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер № была продана Управлению Муниципального имущества и земельных отношений Администрации 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ за 

<

данные изъяты> рублей. Квартира, расположенная но адресу: 676285, 

<

адрес>, кадастровый номер № была продана Управлению Муниципального имущества и земельных отношений Администрации 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ за 

<

данные изъяты> рублей. 

Общая сумма дохода ФИО1 за продажу 2-х квартир составила 

<

данные изъяты> рублей. Расчёт налога составил 

<

данные изъяты> рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ.: ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование об оплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Согласно указанного требования, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими липами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ. составила 

<

данные изъяты> рублей. 

Данное требование ФИО1 исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по 

<

данные изъяты> городскому судебному участка № был вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 о взыскании недоимки в пользу налогового органа. 

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника отменен.

Представленный Управлением Федеральной налоговой службы России по Амурской области расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц проверен судом и признается верным, соответствующим положениям главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен, порядок взыскания соблюден.

Поскольку у ФИО1 имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере: 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Поскольку истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины (п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ), с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженца 

<

адрес> (№, паспорт: № №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области (ИНН №) задолженность по уплате задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме: 

<

данные изъяты> копеек, задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты>, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты>, а всего 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Дмитриева И.М.

Решение в окончательной форме принято 10 июля 2023 года.