Дело № 2а-295/2025 (№2-2337/2024) 

УИД 03RS0011-01-2024-003959-11

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре судебного заседания Бадртдиновой Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ФНС России №4 по РБ) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с нее в доход государства задолженность в сумме 72486,46 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022) года) за 2022 год в размере 33426.47 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8506.79 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26371.47 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4181.73 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по РБ в качестве налогоплательщика; в силу закона обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы. По состоянию на 24.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42090.51 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 19.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 72486.46 руб. Указанная задолженность образовалась из-за неуплаты вышеперечисленных страховых взносов и пени. ФИО1 с 12.10.2022 по 28.07.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов. 28.07.2023 ФИО1 исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя в связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов. При прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 12.08.2023. ФИО1 страховые взносы не уплатила. В соответствии со ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику было направлено требование № 63738 от 23.07.2023 г. на сумму 43977,27 руб. со сроком для добровольной уплаты до 11.09.2023. В установленные сроки требование не исполнено, поэтому Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в Мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ по делу №2а-3323/2020 от 08.12.2023 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 72486,46 руб., который был отменен ввиду поступления возражений от должника. По состоянию на 27.07.2021 за административным ответчиком задолженность по начисленным суммам страховым взносам и пени не погашена, просит взыскать указанные суммы задолженности с ФИО1.

Представитель административного истца, административный ответчик (заказное письмо направлено по 2 адресам, в том числе по месту регистрации и по месту фактического жительства, указанному ФИО1 в возражении относительно исполнения судебного приказа, оба возвращены за истечением срока хранения) на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ щи иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч.1 ст. 419 НК РФ).

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. ч. 1 ст. 432 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы в установленном на соответствующий год фиксированном размере: за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) - 8766 руб.; на 2023 год страховые взносы уплачиваются в размере 45842 руб., за 2024 год в размере 49500 руб. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации…

Как установлено судом из письменных доказательств, из административного искового заявления, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2022 по 28.07.2023, являлась плательщиком страховых взносов. 

28.07.2023 ФИО1 была исключена из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель в связи с наличием задолженности по уплате страховых взносов. В силу положений п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна осуществляться не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Таким образом, предельный срок уплаты страховых взносов ФИО1 в силу закона составляет не позднее 12.08.2023. 

Размер страховых взносов за период деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя (пропорционально времени регистрации в ЕГРИП) с 12.01.2022 по 31.12.2022 составляет: на обязательное медицинское страхование - 8035.50 руб. (8766 руб. /12 мес.х11 мес.+ 8766 руб./12 мес/31 день х20 дн); на обязательное пенсионное страхование - 31574.58 руб. (34445 руб./12 мес. х11 мес. + 34445 руб. /12 мес. /31 дн. х20 дн).

Размер страховых взносов за период ведения Садыковой деятельности индивидуального предпринимателя с 01.01.2023 по 28.07.2023 составляет 19100.83 руб. (45842 руб./12 мес. Х 6 мес. + 45842 руб./12 мес./31 дн.хх28). 

Однако ФИО1 были нарушены предусмотренные законом сроки уплаты страховых взносов, в связи с чем на суммы задолженности были начислены пени.

На основании ст. 69 НК РФ на выявленную недоимку административному ответчику ФИО1 налоговый орган в личный кабинет налогоплательщика направил требование № 63738 от 23.07.2023 со сроком для добровольной уплаты до 11.09.2023, в нем сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием страховых взносов и пени, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 33426.47 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8506.79 руб.; 2044,01 руб. – пени.

В связи с отсутствием истории в личном кабинете налогоплательщика ей налоговый орган 01.08.2024 повторно направил требование заказным письмом на почтовый адрес. 

В установленный в требовании срок указанные в них суммы страховых взносов, пени, штраф в бюджет от ФИО1 не поступили.

18.10.2023 Межрайонной ИФНС №4 России по РБ вынесено решение №3188 о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №63738 в размере 72427.27 руб. Данное решение направлено ФИО1 по месту регистрации заказным письмом от 23.10.2023. Однако решение налогоплательщиком также не исполнено, суммы задолженности по страховым взносам и пеням не погашены. 

В предусмотренный ч.3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок 04.12.2023 МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в мировой суд по г. Ишимбай и Ишимбайскому району РБ с заявлением о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ от 08.12.2023 по делу №2а-3323/2023 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 72486,46 руб., который был отменен ввиду поступления возражений от должника 12.07.2024.

В предусмотренный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с настоящим административным иском. То есть процессуальные сроки соблюдены.

Как следует из административного иска, расчета задолженности, за административным ответчиком числится задолженность в сумме 72486,46 руб., из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022) года) за 2022 год в размере 33426.47 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8506.79 руб.; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26371.47 руб.; 

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4181.73 руб.

Расчет сумм пени налогового органа проверен судом и признан верным, пени начислены на недоимку по совокупной обязанности налогоплательщика с применением 1/300 ставки ключевой ставки Банка России в соответствующие периоды правильно. 

Возражения на административный иск, доказательства погашения сумм задолженности по указанному требованию, об ином размере задолженности ФИО1 суду не представлены, в возражении относительно исполнения судебного приказа иные доводы, кроме заявления о недействительности сведений о наличии ее задолженности, не заявлены, в связи с чем указанные в административном иске суммы задолженности страховым взносам и пеням подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 руб., от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес> за счет имущества в доход государства задолженность в сумме 72486,46 руб., из них:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022) года) за 2022 год в размере 33426.47 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8506.79 руб.; 

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26371.47 руб.; 

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4181.73 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000.00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 20.03.2025 г.

Судья Шагизиганова Х.Н.