Дело № 2а-447/2017 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 августа 2017 года г. Снежинск

Снежинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чуфарова Г.В.,

при секретаре Рукавишниковой Д.Р.,

с участием: административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений за 2015 год в сумме 333 733 руб., пени по земельному налогу за указанный период в сумме 2002,40 руб.; о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 25 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 0,15 руб.; о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 184 руб. (л.д. 3-10).

С учетом оплаты административным ответчиком задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015 года (л.д. 58-59), истец уменьшил размер взыскиваемых сумм, в окончательной редакции административных исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 333733 руб., пени за период с 02.12.2016 по 19.12.2016 в размере 2002,40 руб. (л.д. 60-61).

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как в 2015 году имела в собственности земельные участки, указанные в исковом заявлении (л.д. 3-10).

ФИО1 налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год, направлено налоговое уведомление № от 10.10.2016. 

В установленные сроки ответчик оплату налога не произвела, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей начислены пени. 

Требование об уплате налога и пени № от 20.12.2016, направленное административному ответчику, последней не исполнено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Челябинской области своего представителя в судебное заседание не направила, извещена надлежащим образом о дате слушания дела (л.д.47), в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело без участия последнего. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца, по основаниям, указанным в возражениях (л.д.48,49), пояснила о пропуске административным истцом трехмесячного срока для обращения в суд, пояснила о несогласии с кадастровой стоимостью земельных участков, от которой зависит расчет земельного налога и начисленных пеней.

Заслушав объяснения административного истца, исследовав материалы дела, суд полагает удовлетворить исковые требования, по следующим основаниям.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за пользование земли являются земельный налог и арендная плата. Основанием для признания лица налогоплательщиком земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок, т.е. зарегистрированное в установленном порядке право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования, право пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Уплата земельного налога физическими лицами производится в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи. государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (п. 2 ст. 66 ЗК РФ).

Налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. 

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 4 ст. 931 Налогового кодекса для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения и об их владельцах в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ). В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (статья 75 Налогового Кодекса РФ).

По информации, предоставленной регистрирующим органом налоговому органу, ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельных участков (л.д. 31-38).

Данный факт, указанное в требовании количество земельных участком, находящихся в собственности административного ответчика в 2015 году, последним в судебном заседании не оспаривался, 

Таким образом, ФИО1, как собственник указанных выше земельных участков, является плательщиком земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению N № от 10.10.2016 сумма земельного налога за 2015 год составила 333733 руб.; сумма налога рассчитана исходя из кадастровой стоимости выше перечисленных участков по сведениям, предоставленным регистрирующим органом; срок исполнения обязанности по уплате налога определен до 01.12.2016 (л.д. 12-18).

В подтверждение направления уведомления в адрес налогоплательщика представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 19).

В связи с неисполнением данного налогового уведомления (доказательств иного ответчиком не представлено) в адрес ответчика было направлено требование N № об уплате земельного налога всего в размере 333942 рублей (за 2015 год, включая транспортный налог и налог на имущество) и пени по нему в размере 2002,55 рублей, рассчитанная по состоянию на 20 декабря 2016 года, срок исполнения требования - до 30 января 2017 года (л.д. 11).

То есть, процедура взыскания недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу налоговым органом была соблюдена.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Расчет недоимки по земельному налогу и указанной пени судом проверен и признан правильным. Оснований не доверять представленному расчету не имеется, иной расчет ответчиком не представлен (л.д. 21-22).

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ).

Срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов истекал 30 июля 2017 года (срок исполнения требования - до 30 января 2017 года + 6 месяцев).

Учитывая, что в суд с указанными требованиями налоговый орган обратился до указанной даты (10.07.2017) сроки для обращения с данными требованиями налоговым органом были соблюдены. Доводы административного ответчика об обратном, несостоятельны и связаны с неверным толкованием норм права.

Доводы ФИО1 о несогласии с кадастровой стоимостью земельных участков безотносительны к рассматриваемому спору, не влияют на исчисление налога.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (2 статьи 390 и часть 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

При этом, кадастровая стоимость земельного участка определяется исходя из государственной кадастровой оценки, результаты которой утверждаются органом исполнительной власти субъектов Российской Федерации. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (2 статьи 390 и часть 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, статья 66 Земельного кодекса РФ).

Доказательств того, что кадастровая стоимость земельного участка в периоды, за которые исчислен земельный налог, была иной, либо кадастровая стоимость в отношении спорного участка была установлена в размере его рыночной стоимости, ФИО1 в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ не представлено. Оснований подвергать сомнению размер кадастровой стоимости, на основании которого был исчислен земельный налог, у суда не имеется.

Кроме того, на вопрос суда о том, обращалась ли административный ответчик с заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, ФИО1 пояснила, что нет, поскольку такое обращение связано с большими материальными затратами. 

Учитывая изложенное, административные исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию 333733 рубля – задолженность по земельному налогу за 2015 год; 2002,40 руб.. – пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.12.2016.

На основании ст.111 КАС РФ, 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6557,36 руб. в доход местного бюджета ((335735,40 – 200 000)х1%+5 200))

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-293 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области:

333733 (триста тридцать три тысячи семьсот тридцать три) рубля – задолженность по земельному налогу за 2015 год;

2002 (две тысячи два) рубля 40 коп. – пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 19.12.2016.

Указанные денежные средства перечисляются на расчетный счет № 

<

***> в Отделение Челябинск, город Челябинск. Получатель: УФК по Челябинской области (для Межрайонной ФНС России № 20 по Челябинской области) ИНН 

<

***>; КПП 745901001 

ОКТМО 

75626405 Багарякское сельское поселение

75626415 Булзинское сельское поселение

75626435 Огневское сельское поселение

75626445 Шабуровское сельское поселение

БИК 047501001 

КБК (для налога на землю): 18210606043101000110,

КБК (для пени на землю): 18210606043102100110. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 6557 (шесть тысяч пятьсот пятьдесят семь) рублей 36 коп. – государственную пошлину.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Снежинский городской суд.

Председательствующий Г.В. Чуфаров