Дело № 2а-882/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июля 2019 года Северский городской суд Томской области в составе: 

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

административный истец - Инспекция Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области (далее ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) с учетом уточнения исковых требований обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании с административного ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженности в размере 2126 руб. 38 коп., в том числе: задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 595 руб., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 2 руб. 36 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1519 руб. 47 коп., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 9 руб. 55 коп. 

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2015 году являлась налогоплательщиком земельного налога как собственник земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровой стоимостью – 432493 руб. Налоговым органом должнику произведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2015 год в сумме 649 руб., направлено налоговое уведомление № ** об уплате земельного налога за 2015 год в срок до 01.12.2016, которое в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Должнику направлено требование № ** от 13.12.2016 об уплате налога, пени, которое оставлено без исполнения. Инспекцией начислена пеня за просрочку уплаты земельного налога за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 2 руб. 57 коп. Должник в 2015 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник жилого дома, расположенного по [адрес], инвентаризационной стоимостью – 584443 руб. Налоговым органом налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2015 год. в сумме 2 630 руб. Налогоплательщику направлено уведомление № ** об уплате налога на имущество за 2015 год в срок до 01.12.2016, которое в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Должнику направлено требование № ** от 13.12.2016 об уплате налога, пени, которое оставлено без исполнения. Инспекцией начислена пеня за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в сумме 10 руб. 41 коп. 

Представитель административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, извещенного надлежащим образом, в судебное заседание не явился. От представителя ФИО2, действующей на основании доверенности от 09.01.2019, действительной до 31.12.2019 (л.д. 60), поступило заявление о рассмотрении настоящего дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление с просьбой рассмотреть административное исковое заявление в ее отсутствие. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по земельному налогу за 2015 год и пени, суд исходит из следующего.

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из положений п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 названной статьи (в ред. Федеральных законов от 04.11.2014 № 347-ФЗ) установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 3.2.5. решения Думы ЗАТО Северск от 21.09.2010 № 1596 «О взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» установлены налоговые ставки по земельному налогу на 2015 год: физическим лицам в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, эксплуатации индивидуальных жилых домов, - в размере 0,15 %.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка, расположенного по [адрес], кадастровой стоимостью – 432493 руб. 

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений, полученных от Северского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и выписки в отношении административного ответчика произведен расчет суммы земельного налога за 2015 год на сумму 595 руб. 

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № ** от 27.08.2016, об уплате, в том числе земельного налога за 2015 год за указанный участок, в срок не позднее 01.12.2016 (л.д. 7, 8).

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил требование № ** от 13.12.2016 об уплате налога, пени в срок до 14.02.2017, которое ответчиком также исполнено не было (л.д. 9, 10).

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 2 руб. 36 коп.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу за 2015 год и пеням за несвоевременную уплату земельного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что административный ответчик не оспаривает фактические обстоятельства, изложенные в административном исковом заявлении, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с последнего в бюджет соответствующего уровня задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 595 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в сумме 2 руб. 36 коп.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено п. п. 1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Томска (в редакции от 06.10.2015 № 17) № 1145 от 11.11.2014 «О ставках налога на имущество физических лиц г. Томска» на 2015 год установлены следующие ставки: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) до 300тыс. руб. (включительно) – 0,1 %; жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) свыше 300тыс. руб. до 500тыс. руб. (включительно) – 0,2 %; жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) свыше 500тыс. руб. до 1 000тыс. руб. (включительно) – 0,45 %; жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) свыше 1 000тыс. руб. до 1 600тыс. руб. (включительно) – 0,5 %; жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) свыше 1 600тыс. руб. до 2 000тыс. руб. (включительно) – 0,65 %; жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) свыше 2 000тыс. руб. до 3 000тыс. руб. (включительно) – 0,8 %; жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) свыше 3 000тыс. руб. – 1,15 %.

Согласно п. п. 1, 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Пунктом 4 ст. 408 НК РФ определено, что в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015 году являлась собственником жилого дома, расположенного по [адрес], инвентаризационной стоимостью – 584443 руб. 

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из регистрирующих органов: Северского отдела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области (Росреестра), Северского отделения Томского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация» (БТИ) и Северского филиала государственного унитарного предприятия «Томский областной центр технической инвентаризации».

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и выписки из регистрирующих органов в отношении административного ответчика произведен расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 2 630 руб. 

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление № ** от 27.08.2016, об уплате, в том числе земельного налога за 2015 год за указанный участок, в срок не позднее 01.12.2016 (л.д. 7, 8).

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил требование № ** от 13.12.2016 об уплате налога, пени в срок до 14.02.2017, которое ответчиком также исполнено не было (л.д. 9, 10).

На основании ст. 75 НК РФ ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области должнику начислены пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 9 руб. 55 коп.

Проверив правильность математических операций представленного административным истцом расчета, суд считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени за несвоевременную уплату указанного налога как с обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с нее в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 годы в сумме 1 519 руб. 47 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в сумме 9 руб. 55 коп.

Каких-либо доказательств, подтверждающих то, что административный ответчик исполнил требование налогового органа, уплатил указанную сумму налога, суду не представлено.

Сведениями Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, поступившими в адрес суда на основании судебного запроса, подтверждается государственная регистрация с 20 апреля 2012 года по 25 марта 2016 года права собственности ФИО1 на объекты недвижимого имущества в виде земельного участка и жилого дома по [адрес] (л.д. 52-54, 66-69).

Судебной коллегией по гражданским делам Томского областного суда вынесено апелляционное определение от 01.12.2015, которым решение Ленинского районного суда г. Томска от 23.04.2015 отменено. Принято новое решение, которым исковые требования ФИО3 к ФИО1 о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности удовлетворены. Договор купли-продажи от 30.03.2012, заключенный между ФИО3 и ФИО1 в отношении земельного участка общей площадью 458 кв.м и жилого дома общей площадью 141,2 кв.м, расположенных по [адрес], признан недействительным, постановлено обязать ФИО1 возвратить ФИО3 жилой дом по [адрес]. 

Доводы ответчика об отсутствии оснований для возложения обязанности по уплате налога на недвижимое имущество вследствие признания недействительной сделки по приобретению ею недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, являются несостоятельными, исходя из ошибочного толкования ответчиком особенностей применения законодательства о налогах и сборах. 

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальных прав), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников.

Пункт 3 настоящей статьи содержит принципиальное положение о недопустимости по общему правилу применения гражданского законодательства к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в частности к налоговым, другим финансовым и административным отношениям, если иное прямо не предусмотрено законом.

Таким образом, признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговых правоотношений, если только законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.

Действующее налоговое законодательство не предусматривает такого последствия недействительности ничтожной сделки как аннулирование налогов и пени на недвижимое имущество.

Как установлено п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № ** от 13.12.2016 установлен до 14.02.2017.

24.07.2017 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Томску обязательных платежей и санкций в размере 4 407 руб. 47 коп., который отменен определением этого же мирового судьи от 20.11.2018, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 15).

Из указанного следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования.

Административное исковое заявление ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 2181 руб. 45 коп. подано в Северский городской суд Томской области 20.05.2019, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, то есть в течение установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области соблюден установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд.

При изложенных обстоятельствах и доказательствах суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования и взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 2 126 руб. 38 коп., в том числе: по земельному налогу за 2015 год в размере 595 руб., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 2 руб. 36 коп.; по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 519 руб. 47 коп., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 9 руб. 55 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, соответственно в силу приведенных выше положений закона с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по [адрес], в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогам в размере 2126 руб. 38 коп., в том числе: по земельному налогу за 2015 год в размере 595 руб., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 2 руб. 36 коп.; по налогу на имущество за 2015 год в размере 1 519 руб. 47 коп., пени за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 9 руб. 55 коп. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по [адрес], в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД 70RS0009-01-2019-001623-35