Дело №2а-931/12-2025

УИН 46RS0031-01-2025-001039-56

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Курск 09 июня 2025 года 

Промышленный районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Никитиной Е.В. 

при секретаре Мальцевой Э.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г., где отражен доход от продажи квартиры в размере 

<

данные изъяты> руб. и транспортного средства 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты> руб. и заявлена к уплате сумма налога в бюджет 

<

данные изъяты> руб. По результатам проведенной камеральной проверки к доплате определена сумма в размере 

<

данные изъяты> руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 

<

данные изъяты> руб., срок уплаты – 15.07.2024г. В установленный срок налог в бюджет уплачен не был, 27.12.2023г. из единого налогового платежа произведен зачет налога в размере 

<

данные изъяты> руб. За период с 16.07.2024г. по 28.10.2024г. ФИО1 начислены пени в размере 

<

данные изъяты> руб. Просит суд взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023г. в размере 

<

данные изъяты> руб., а также пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 16.07.2024г. по 28.10.2024г. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курской области не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако конверт возвращен в суд за истечением срока хранения, ранее в судебном заседании иск не признал. 

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

С 01.01.2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, установленных статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», при этом, сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

Согласно ст.11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации 

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1,2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, где им отражен доход от продажи квартиры в размере 

<

данные изъяты> руб. и транспортного средства (автомобиль легковой 

<

данные изъяты>) в размере 

<

данные изъяты> руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 

<

данные изъяты> руб. 

П. 2 и 3 ст. 228 Кодекса установлено, что налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

По представленной налогоплательщиком декларации в период с 13.05.2024г. по 05.08.2024г. проведена проверка, по результатам которой составлен акт № 13571 от 19.08.2024г., а в последующем вынесено решение № 8802 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра, налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры в сумме 

<

данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Регистрирующим органом представлены сведения о сделке купли-продажи транспортного средства (

<

данные изъяты>), стоимость автомобиля 

<

данные изъяты>

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 п.п 1 п 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217 Кодекса, не превышающем в целом 1000000 руб.

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 000 000,00 рублей, а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей. 

По данным налогового органа сумма полученного ФИО1 дохода составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. квартира + 

<

данные изъяты> руб. транспортное средство); сумма имущественного вычета 

<

данные изъяты> руб. (пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ 

<

данные изъяты> руб. по квартире, пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ - 

<

данные изъяты> по транспортному средству). Таким образом, налоговая база составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб.- 

<

данные изъяты> руб.), а сумму исчисленного налога – 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>*13%).

Сумма налога к доплате по результатам камеральной налоговой проверки составила: 

<

данные изъяты> (налогоплательщиком исчислено 

<

данные изъяты>).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 

<

данные изъяты> руб., срок уплаты – 15.07.2024г. 

В установленный срок налог в бюджет уплачен не был, 27.12.2023г. из единого налогового платежа произведен зачет налога в размере 

<

данные изъяты> руб. 

За период с 16.07.2024г. по 28.10.2024г. ФИО1 начислены пени в размере 

<

данные изъяты> руб. на совокупную обязанность в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Налогоплательщику направлено требование № 40856 от 22.08.2024г. об уплате налога на доходы физических лиц и пени в срок до 16.09.2024г. 

По обращению налогового органа мировым судьей судебного участка № судебного района Сеймского округа г.Курска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением того же судьи от 10.02.2025г. отменен.

Поскольку административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату налога за спорный период, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023г. в размере 

<

данные изъяты> руб., а также пени в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с 16.07.2024г. по 28.10.2024г. 

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, исходя из того, что налоговый орган, подавший заявление, не несет обязанности по уплате судебных расходов в силу требований закона, взысканию с ответчиков подлежит государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., 

<

данные изъяты> в пользу УФНС России по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023г. в размере 87054,99 руб., а также пени в размере 5539,60 руб. за период с 16.07.2024г. по 28.10.2024г. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования «город Курск» госпошлину в размере 4000 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г.Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.06.2025г. 

Председательствующий судья Е.В. Никитина