№ 2а-379/2025

64RS0047-01-2024-006585-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 г. г. Саратов 

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Апокина Д.В., 

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 (далее - МРИ ФНС России № 19) по Саратовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, требования мотивировав тем, что административный ответчик в спорный налоговый период 2019-2020 годов являлась собственником транспортного средства DAEWOO MATIZ, государственный регистрационный номер №, мощность 51,00 лошадиных сил (далее по тексту -л. с.), и земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Также в период 2020 года ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровым номером №. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, начисленных к уплате в соответствующих налоговых периодах. ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области с 20.09.2017 года, в статусе адвоката с 28.10.2005 года. В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Налоговым органом ФИО1 было начислено: страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР, в сумме 32 445 рублей за 2022 год, страховые взносы, подлежащие уплате в ФОМС, в сумме 8 766 рублей за 2022 год.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено вставлялись требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, в фонд ОМС за 2022 год. Однако, задолженность по требованию не была уплачена. 17 мая 2021 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год, в отношении дохода, полученного от ведения адвокатской деятельности в размере 219 963 руб. 80 коп. Сумма налога к уплате на основании данной декларации составила 12 016 руб. (по срокам уплаты 12 мая 2020 года - 512 руб., 27 июля 2020 года – 3 709 руб., 26 октября 2020 года - 12 333 руб. (остаток задолженности – 7 189 руб. Налоговым органом применялись меры к взысканию сумм недоимки, на которые начислены подлежащие к взысканию суммы пени.

Административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обращался к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельного налогу, по страховым взносам, пени в общем размере 199 048 руб. 63 коп. 

Судебный приказ был вынесен 25 сентября 2023 года. Однако, в виду поступления возражений от должника отменен 28 мая 2024 года.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 101 874 руб. 02 коп., из них:

транспортный налог за 2021 год в размере 535.06 руб.;

налог на имущество за 2021 год в размере 1943 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 121 руб.; 

страховые взносы ОПС за 2022 в размере 34 445 руб.; 

страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 933 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2018 в размере 2188.57 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 4344 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 7109 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 6490 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2.91 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 233.31 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 190.06 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 224.89 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 119.05 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 113.20 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14.57 руб.;

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 7.86 руб.;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 211.69 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 152.76 руб.;

пени пo транспортному налогу за 2018 год в размере 88.57руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 48.72 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 45.77 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 5.36 руб.;

пени по земельному налогу за 2015 год в размере 49.30 руб.; 

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 37.99 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 28.86 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 19.85 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 10.48 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 7.05 руб.;

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0.91 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2017 год в размере 1734.72 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2018 в размере 1967.86 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2019 в размере 5651.15 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 2405.47 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2021 год в размере 1322.89 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2021 в размере 516.46 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2017 год в размере 340.27 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2018 год в размере 432.94 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 1325.30 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 624.64 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 132.13 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 343.52 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 16.01.2017) в размере 104.13 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 12.05.2020) в размере 37.95 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 27.07.2020) в размере 274.96 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 26.10.2020) в размере 532.95 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 26.04.2021) в размере 21.23 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 15.07.2022) в размере 263.35 руб.;

пени после 01.01.2023, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 15 354.31 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, направила в суд ходатайство о применении сроков исковой давности. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 22 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд расчет задолженности. 

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01 января 2017 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.

На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 01 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193; пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба России. Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное и медицинское страхование определен в пункте 1 статьи 430 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Как следует из ч. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органом ФИО1 с учетом произведенных перерасчетов начислены: транспортный налог за 2019 год в размере 714 руб.; за 2020 год 714 руб.,; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 846 руб. 26 коп.; земельный налог за 2019 год за 2020 год в размере - 110 руб. за принадлежащие ей на праве собственности в соответствующие налоговые периоды транспортное средство - DAEWOO MATIZ, государственный регистрационный номер №, мощность 51,00 л.с.; квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

ФИО1 имеет статус адвоката, в связи с чем, ей начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 года в размере 8 766 руб., обязанность по уплате которых налогоплательщиком не исполнена.

17 мая 2021 года ФИО1 (ИНН №) представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год номер корректировки 0, в отношении дохода, полученного от ведения адвокатской деятельности в размере 219 963 руб. 80 коп. Сумма налога к уплате на основании данной декларации составила 12 016 руб. (по срокам уплаты 12 мая 2020 года - 512 руб., 27 июля 2020 года - 3709 руб., 26 октября 2020 года остаток задолженности составил 7 189 руб.

Уплата указанных страховых взносов, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, НДФЛ, налогоплательщиком не была произведена в установленный законом срок в полном размере.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как, добровольная оплата налога и страховых взносов не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ, в отношении налогоплательщика было выставлено требования об уплате страховых взносов и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах, требования об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, налогу по НДФЛ.

Требования налогоплательщиком в установленный срок исполнены не были.

Расчет страховых взносов, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, НДФЛ, проверен судом, с учетом частичного погашения в рамках исполнения обязательств налогоплательщиком, он верен, потому при вынесении решения суда суд исходит из расчета истца. При таких обстоятельствах с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 535.06 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1943 руб., земельный налог за 2021 год в размере 121 руб., страховые взносы ОПС за 2022 в размере 34 445 руб., страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., НДФЛ по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 933 руб., НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2018 в размере 2188.57 руб., НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 4344 руб., НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 7109 руб., НДФЛ по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 6490 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В целях проверки доводов административного ответчика судом истребованы дополнительные доказательства у Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, Октябрьского РОСП г. Саратова, также истребованы административные дела №№ 2а-1256/2021, 2а-1107/2022, 2а-2490/2018, 2а-4070/2019.

02 апреля 2024 г. постановлением начальника Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО2 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-1107/2022 прекращено, сумма взыскания составила 0 руб.

14 мая 2024 г. постановлением начальника Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО2 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-1203/2020 прекращено, сумма взыскания составила 3 053 руб. 86 коп.

14 мая 2024 г. постановлением начальника Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО2 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-1256/2021 прекращено, сумма взыскания составила 583 руб. 42 коп.

14 мая 2024 г. постановлением начальника Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО2 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-2490/2018 прекращено, сумма взыскания составила 0 руб.

14 мая 2024 г. постановлением начальника Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО2 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-4070/2019 прекращено, сумма взыскания составила 4 709 руб. 68 коп.

27 мая 2024 г. постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО3 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-3925/2019 прекращено, сумма взыскания составила 2 747 руб. 92 коп.

05 июня 2024 г. постановлением судебного пристава-исполнителя Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО4 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-3449/2023 прекращено, сумма взыскания составила 7 692 руб. 04 коп.

17 июня 2024 г. постановлением начальника Октябрьского РОСП г. Саратова ФИО2 исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-3968/2022 прекращено, сумма взыскания составила 463 руб. 33 коп.

Межрайонной ИНФС России № 20 по Саратовской области представлен расчет Задолженность по виду платежа «пени» в размере 19645.08 руб. состоит из следующего.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2015-2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 560.73 руб.:

7.86 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 714 руб. за период с 02.12.2016 по 17.01.2017 (за 47 дн. по ставке ЦБ 10 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) начислены пени в сумме 11.19 руб. Налогоплательщиком 18.01.2017 уплачены пени на сумму 3.33 руб. Остаток задолженности по пени составляет 7.76 руб.,

211.69 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 714 руб. за период с 02.12.2016 по 07.11.2021 (за 1437 дн. по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/ 7,25/7/6,5/6,25/6/5,54,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

152.76 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 714 руб. за период с 02.12.2017 по 07.11.2021 (за 1070 дн. по ставке ЦБ 7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/ 5,54,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

88.57 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 714 руб. за период с 04.12.2018 по 08.11.2021 (за 707 дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,54,5/4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сдб х КД)),

48.72 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 714 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

45.77 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 714 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 (за 210 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

5.36 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 714 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество с физических лиц за 2015- 2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 897.99 руб.: 2.91 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 265 руб. за период с 02.12.2016 по 17.01.2017 (за 47 дн. по ставке ЦБ 10 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) начислены пени в сумме 4.15 руб. Налогоплательщиком 22.07.2020 уплачены пени на сумму 1.24 руб. Остаток задолженности по пени составляет 2.91 руб.,

233.31 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 614 руб. за период с 02.12.2022

по 31.12.2022 (за 1672 дн. по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/ 7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

190.06 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 658 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (за 1305 дн. по ставке ЦБ 7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/ 6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

224.89 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 1132 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

119.05 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 1606 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

113.20 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 1766 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 (за 210 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

14.57 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 1943 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2015-2021 гг. налоговым органом исчислены пени в общем размере 154.44 руб.:

49.30 руб. - на недоимку за 2015 год на сумму 100 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 (за 2037 дн. по ставке ЦБ 10/9,75/9,25/9/8,5/8,25/7,75/7,5/ 7,25/7,5/7,75/7,5/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),

37.99 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 100 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2021 (за 1085 дн. по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,5/7,25/7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/ 6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД)),

28.86 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 100 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (за 1305 дн. по ставке ЦБ 7,5/7,75/7,5/7,25/7/6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

19.85 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 100 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (за 941 дн. по ставке ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/ 5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

10.48 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 100 руб. за период с 15.06.2021 по 31.12.2022 (за 375 дн. по ставке ЦБ 5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

7.05 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 110 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 (за 210 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)),

0.91 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 121 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300 Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы с физических лиц за 2016,2020,2021 г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 1234,57 руб.:

104,13 руб. - на недоимку за 2016 год на сумму 4577 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

37,95 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 512 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

274,96 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 3709 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

532,95 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 12333 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

21,23 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 3784 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

263,35 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 11576 руб. за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 дн. по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Нх 1/300 Сцб х КД)).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОПС за 2017-2021 г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 13598,55 руб.: 1734,72 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 23400 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

1967,86 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 26545 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Нх 1/300Сцб х КД)),

5651,15 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 29354 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (за 912 дн. по ставке ЦБ 6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

2405,47 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 32448 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

516,46 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 9013.33 руб. за период с 14.01.2022 по 31.12.2022 (за 168 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

1322,89 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 23434.67 руб. за период с 17.01.2022 по 31.12.2022 (за 165 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ОМС за 2017-2021 г.г. налоговым органом исчислены пени в общем размере 3198.80 руб.:

340,27 руб. - на недоимку за 2017 год на сумму 4590 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

432,94 руб. - на недоимку за 2018 год на сумму 5840 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П - Н х 1/300Сцб х КД)),

1325,30 руб. - на недоимку за 2019 год на сумму 6884 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 (за 912 дн. по ставке ЦБ 6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/4,25/ 4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

624,64 руб. - на недоимку за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с 11.11.2021 по 31.12.2022 (за 232 дн. по ставке ЦБ 7,5/8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

132,13 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 2340.56 руб. за период с 17.01.2022 по 31.12.2022 (за 165 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)),

343,52 руб. - на недоимку за 2021 год на сумму 6085.44 руб. за период с 17.01.2022 по 31.12.2022 (за 165 дн. по ставке ЦБ 8,5/9,5/20/7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)).

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 15354,31 руб. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и. изменений процентной ставки ЦБ (сальдо ЕНС прилагается):

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 09.01.2023 -248365.06 руб.*9*7.5% /300= 558.82 руб. 

Дата начисления пени с 10.01.2023 по 10.04.2023 -291576.06 руб.*91*7.5% /300= 6633.36 руб. 

Дата начисления пени с 11.04.2023 по 19.04.2023 -259191.06 руб.*9*7.5% /300= 583.18 руб. 

Дата начисления пени с 20.04.2023 по 23.07.2023 -257641.06 руб.*95*7.5% /300= 6118.98 руб. 

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 12.08.2023 -257641.06 руб.*20*7.5% /300= 1459.97 руб.

Расчет подлежащих взысканию обязательных платежей и санкций соответствует требованиям действующего налогового законодательства, произведен налоговым органом в соответствующие налоговые периоды на основании данных об объектах недвижимого имущества, транспортных средствах, принадлежащих налогоплательщику, с учетом начисленных страховых взносов. 

В установленный срок задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена. Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем судом не принимается во внимание расчет по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., которые составляют за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 221 руб. 58 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. составляют за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 179 руб. 25 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составляют за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 215 руб. 10 коп., пени по транспортному налогу за 2015 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 17 января 2017 г. в размере 4 руб. 53 коп., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 07 ноября 2021 г. в размере 198 руб. 04 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 07 ноября 2021 г. в размере 152 руб. 76 коп., пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 82 руб. 40 коп., пени по земельному налогу за 2015 г. за период с 02 декабря 2016 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 40 руб. 06 коп., пени по земельному налогу за 2016 г. за период с 02 декабря 2017 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 руб. 42 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 07 руб. 42 коп., пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 03 декабря 2019 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 07 руб. 42 коп., пени по земельному налогу за 2019 г. за период с 15 июня 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 07 руб. 46 коп. 

Пени по страховым взносам за 2018 год ОПС и ОМС взысканию не подлежат в связи с решением налогового органа от 10 апреля 2023 г. о списании задолженности, оснований для начисления пени по страховым взносам ОМС за 2017 года не имеется, в связи с отсутствием предпринимаемых мер для взыскания основной задолженности.

Перерасчету подлежат пени по страховым взносам за 2019 г. за период с 13 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 5 577 руб. 77 коп., пени по страховым взносам на ОМС за период с 13 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 308 руб. 09 коп. 

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 01.01.2023.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 136 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пенями признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

08 августа 2023 г. решением № 376 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 303 239 руб. 31 коп. в связи с истечением срока исполнения требования 16.05.2023 № 136.

Согласно представленному расчету Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженность ФИО1 по пени после 01 января 2023 г. на отрицательное сальдо за период с 01 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. составляет 15 354 руб. 31 коп. исходя из следующего расчета. 

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 09.01.2023

-248365.06 руб. *9*7.5% /300= 558.82 руб.

Дата начисления пени с 10.01.2023 по 10.04.2023

-291576.06 руб. *91*7.5% /300= 6633.36 руб.

Дата начисления пени с 11.04.2023 по 19.04.2023

-259191.06 руб.*9*7.5% /300= 583.18 руб.

Дата начисления пени с 20.04.2024 по 23.07.2023

-257641.06 руб.*95*7.5% /300= 6118.98 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 12.08.2023

-257641.06 руб.*20*8.5% /300= 1459.97 руб.

Вместе с тем суд не соглашается с расчетом административного истца, поскольку по части налоговым обязательствам включая страховые взносы на ОПС и ОМС административным истцом не взыскивалась, доказательств принудительных мер взыскания не представлено, потому суд приходит к выводу о взыскании пени с учетом списанных сумм по ОПС и ОМС за 2018 год за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ в размере 14 544 руб. 67 коп., в остальной части требований по пени на отрицательное сальдо ЕНС отказать. 

Дата начисления пени с 01.01.2023 по 09.01.2023

-215980.06 руб. *9*7.5% /300= 485.95 руб.

Дата начисления пени с 10.01.2023 по 10.04.2023

-259191.06 руб. *91*7.5% /300= 5896.59 руб.

Дата начисления пени с 11.04.2023 по 19.04.2023

-259191.06 руб.*9*7.5% /300= 583.18 руб.

Дата начисления пени с 20.04.2024 по 23.07.2023

-257641.06 руб.*95*7.5% /300= 6118.98 руб.

Дата начисления пени с 24.07.2023 по 12.08.2023

-257641.06 руб.*20*8.5% /300= 1459.97 руб.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова был вынесен судебный приказ, но в связи с возражениями налогоплательщика отменен 28 мая 2024 г.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административный истец в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа обратился в Октябрьский районный суд г. Саратова – 28 ноября 2024 г., в связи с чем не пропустил срок на обращение в суд.

Учитывая изложенное, исковые требования подлежат удовлетворению частично. В удовлетворении пени по страховым взносам в ПФР за 2018 г., пени по взносам ОМС за 2017 г., ОМС за 2018 г. отказать.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность в общем размере 98 088 руб. 81 коп., из них транспортный налог за 2021 год в размере 535.06 руб.;

налог на имущество за 2021 год в размере 1 943 руб.;

земельный налог за 2021 год в размере 121 руб.; 

страховые взносы ОПС за 2022 в размере 34 445 руб.; 

страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 26.04.2021 в размере 933 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 15.10.2018 в размере 2188.57 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 15.01.2019 в размере 4344 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 7109 руб.; 

НДФЛ по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 6490 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2.91 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 221.58 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 179.25 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 215.10 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 119.05 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 113.20 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14.57 руб.;

пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 4.53 руб.;

пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 198.04 руб.;

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 141.03 руб.;

пени пo транспортному налогу за 2018 год в размере 8.24 руб.;

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 48.72 руб.;

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 45.77 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 5.36 руб.;

пени по земельному налогу за 2015 год в размере 40.06 руб.; 

пени по земельному налогу за 2016 год в размере 7.42 руб.;

пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7.42 руб.;

пени по земельному налогу за 2018 год в размере 7.42 руб.;

пени по земельному налогу за 2019 год в размере 7.46 руб.;

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 7.05 руб.;

пени по земельному налогу за 2021 год в размере 0.91 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2017 год в размере 1734.72 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2019 в размере 5577.77 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2020 год в размере 2405.47 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2021 год в размере 1322.89 руб.;

пени по страховым взносам в ПФР за 2021 в размере 516.46 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 1308.09 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2020 год в размере 624.64 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 132.13 руб.;

пени по страховым взносам ОМС за 2021 год в размере 343.52 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 16.01.2017) в размере 104.13 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 12.05.2020) в размере 37.95 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 27.07.2020) в размере 274.96 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 26.10.2020) в размере 532.95 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 26.04.2021) в размере 21.23 руб.;

пени по НДФЛ (срок уплаты аванса 15.07.2022) в размере 263.35 руб.;

пени после 01.01.2023, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 14544,67 руб.

В удовлетворении остальной части требовании отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца через Октябрьский районный суд г. Саратова со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Апокин 

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2025 г.