2а-611/2021

56RS0029-01-2021-000765-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2021 года с. Пономаревка

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кашириной О.А.,

при секретаре Юрковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области к ФИО1 ФИО о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, в обоснование требований указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21 апреля 2016 года до 29 декабря 2020 года, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административным истцом ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей.

Поскольку в установленный срок ФИО1 оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования от 20 ноября 2017 года № ..., от 23 января 2018 года № ..., от 6 сентября 2018 года № ..., от 5 октября 2018 года № ..., от 30 октября 2018 года № ..., от 5 декабря 2018 года № ..., от 18 января 2019 года № ..., от 10 января 2020 года № ..., от 26 июня 2020 года № ..., от 17 ноября 2020 года № ... об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Сроки исполнения требований истекли, однако сумма задолженности по взносам не уплачена.

Налоговым органом в связи с неисполнением требований принимались решения № ... от 9 января 2019 года, № ... от 1 марта 2018 года, № ... от 3 октября 2018 года, № ... от 1 ноября 2018 года, № ... от 25 декабря 2017 года, № ... от 26 ноября 2018 года, № ... от 18 декабря 2020 года, № ... от 26 февраля 2020 года, № ... от 9 февраля 2019 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решений о взыскании страховых взносов отсутствовали. Задолженность не погашена.

Просит суд:

- восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам;

- взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 79 299 рублей, пеня в размере 6 390,96 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3,3 рубля, пеня в размере 146,37 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 17 314 рублей, пеня в размере 1458,89 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом. Административный истец просил в письменном заявлении рассмотреть дело без его участия.

В силу положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам регулирует статья 432 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 21 апреля 2016 года до 29 декабря 2020 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Административным истцом ФИО1 произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 рублей, за 2018 год в размере 26 545 рублей, за 2019 год в размере 29 354 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 год в размере 4 590 рублей, за 2018 год в размере 5 840 рублей, за 2019 год в размере 6 884 рублей.

Поскольку в установленный срок ФИО2 оплата взносов в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес ФИО1 были выставлены требования от 20 ноября 2017 года № ... (срок до 8 декабря 2017 года), от 23 января 2018 года № ... (срок до 12 декабря 2018 года), от 6 сентября 2018 года № ... (срок до 26 сентября 2018 года), от 5 октября 2018 года № ... (срок до 25 октября 2018 года), от 30 октября 2018 года № ... (срок до 20 ноября 2018 года), от 5 декабря 2018 года № ... (срок до 25 декабря 2018 года), от 18 января 2019 года № ... (срок до 7 февраля 2019 года), от 10 января 2020 года № ... (срок до 18 февраля 2020 года), от 26 июня 2020 года № ... (срок до 16 ноября 2020 года), от 17 ноября 2020 года № ... (срок до 10 декабря 2020 года.

Налоговым органом также принимались решения № ... от 9 января 2019 года (по требованию от 5 декабря 2018 года), № ... от 1 марта 2018 года (по требованию от 23 января 2018 года, № ... от 3 октября 2018 года (по требованию от 6 сентября 2018 года), № ... от 1 ноября 2018 года (по требованию от 5 октября 2018 года) № ... от 25 декабря 2017 года (по требованию от 20 ноября 2017 года), № ... от 26 ноября 2018 года (по требованию от 30 октября 2018 года), № ... от 18 декабря 2020 года (по требованию от 17 ноября 2020 года, № ... от 26 февраля 2020 года (по требованию от 10 января 2020 года), № ... от 9 февраля 2019 года (по требованию от 18 января 2019 года) о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Сведения об открытых расчетных счетах на момент принятия решений о взыскании страховых взносов отсутствовали. Задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 15 апреля 2021 года в принятии заявления ИФНС России №1 по Оренбургской области о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени отказано в связи с пропуском срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств, налоговая инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не принималось, порядок принятия решения о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, установленный статьей 46 Налогового кодекса, налоговым органом соблюден, постольку налоговый орган в силу абзаца 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 причитающейся к уплате суммы налога и пени в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, то есть до 8 декабря 2019 года (требование от 20 ноября 2017 года), до 12 декабря 2020 года (требование от 23 января 2018 года), до 26 сентября 2020 года (требование от 6 сентября 2018 года), до 25 октября 2020 года (требование от 5 октября 2018 года), до 20 ноября 2020 года (требование от 30 октября 2018 года), до 25 декабря 2020 года (требование от 5 декабря 2018 года), до 7 февраля 2021 года (требование от 18 января 2019 года), до 18 февраля 2022 года (требование от 10 января 2020 года), до 10 декабря 2022 года (по требованию от 17 ноября 2020 года).

При этом суд принимает во внимание, что прекращение у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя имело место 29 декабря 2020 года, то есть, в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращение налоговой инспекции в суд с настоящим иском 22 июня года имело место в пределах срока, предусмотренного абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (относительно требовании от 10 января 2020 года, от 17 ноября 2020 года) и в течение шести месяцев со дня утраты ответчиком статуса индивидуального предпринимателя. В отношении остальных требований суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного срока.

Расчет взыскиваемой налоговой инспекцией задолженности страховых взносов и пени суд признает обоснованным и законным и подлежащим удовлетворению в размере 104 612,52 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 госпошлины в размере 3292,25 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Оренбургской области удовлетворить.

Восстановить срок подачи административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 79 299 рублей, пеня в размере 6 390,96 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: налог в размере 3,3 рубля, пеня в размере 146,37 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года налог в размере 17 314 рублей, пеня в размере 1458,89 рублей, а всего 104 612,52 рубля.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 3 292,25 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.А. Каширина

Мотивированное решение изготовлено 27 июля 2021 года.

Судья: О.А. Каширина �