Дело № 2а-668/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2017 г. г. Сальск

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Ткаченко М.В.

при секретаре Димитровой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, указывая на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

- автомобиль грузовой ФОЛЬКСВАГЕН, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 50.00000000, дата возникновения собственности 11.12.2005 (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ).

На основании п.4 ст.12, главы 28 НК РФ и главой 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в 

<

адрес>» (с изменениями и дополнениями), инспекцией ответчику начислен транспортный налог.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам с ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив следующие требования об уплате недоимки в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ.

Однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем, в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ, на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной.

Требование от 25.01.2013 № на сумму пени по транспортному налогу в размере 16 рублей 60 копеек:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

06.01.2013

25.01.2013

20

3 0313,75

0,000275000000

16,60

Требование от 23.07.2013 № на сумму пени по транспортному налогу в размере 150 рублей 14 копеек:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

24.01.2013

23.07.2013

181

3 013,75

0,000275000000

150,14

Требование от 24.12.2013 № на сумму по транспортному налогу в размере 750 рублей 00 копеек.

Требование от 25.11.2014 № на сумму по транспортному налогу в размере 750 рублей 00 копеек, пени в размере 510 рублей 62 копейки: 

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

30.06.2013

01.11.2013

125

3 013,75

0,000275000000

103,86

02.11.2013

05.11.2014

369

3 763,75

0,000275000000

381,93

06.11.2014

25.11.2014

20

4 513,75

0,000275000000

24,83

Итого:

510,62

Требование от 10.11.2015 № на сумму по транспортному налогу в размере 750 рублей 00 копеек, пени в размере 442 рубля 98 копеек:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

26.11.2014

01.10.2015

310

4 513,75

0,000275000000

385,08

02.10.2015

10.11.2015

40

5 253,75

0,000275000000

57,90

Итого:

442,98

Сумма задолженности погашена частично (уменьшена пеня по транспортному налогу на 8,71 руб.) в связи с чем, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании налога, пени, штрафа с физического лица, в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ 14.12.2016. Административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, вследствие чего судебный акт был отменен мировым судьей определением от 29.12.2016. Сумму задолженности налогоплательщик не погасил, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН № в доход областного бюджета задолженность по налогам по уплате транспортного налога в размере 2250 рублей 00 копеек и пени 1111 рублей 63 копейки. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, однако в суд возвращена судебная корреспонденция с отметкой почты «истек срок хранения» (л.д. 40, 43). 

Согласно адресной справки ответчик с 23.06.1999 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес> (л.д. 39).

Почтовая корреспонденция направлялась ответчику по последнему известному адресу его регистрации. В силу разъяснений постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Применительно ст. 102 КАС РФ суд считает возможным приступить к рассмотрению административного дела, поскольку место пребывания ответчика неизвестно, но имеются сведения с последнего известного места жительства.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в качестве налогоплательщика транспортного налога.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит грузовой автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 50 л.с., дата возникновения собственности 11.12.2005 (о чем свидетельствует выписка из базы данных инспекции, сформированной на основании сведений, предоставленных из государственных регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ) (л.д. 21).

На основании п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 НК РФ.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в соответствии Областным законом Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", ст. 357 НК РФ, административному ответчику начислен транспортный налог за 2012 год в размере 750 рублей, что подтверждено налоговым уведомлением №, за 2013 год в размере 750 рублей, о чем свидетельствует налоговое уведомление № (л.д.22,24).

Согласно налоговому уведомлению № от 29 марта 2015 года налогоплательщику начислен транспортный налог за 2014 год в размере 750 рублей (л.д.26).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Отправление налогоплательщику налогового уведомления №, налогового уведомления №, налогового уведомления № от 29 марта 2015 года подтверждается реестрами заказной корреспонденции от 18 июня 2013 года, от 12 августа 2014 года, от 23 апреля 2015 года (л.д.23,25,27).

Согласно ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом

Федеральным законом от 02 декабря 2013 года № 334-ФЗ в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № "О налогах на имущество физических лиц" внесены изменения в части установления для физических лиц единого срока уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность уплачивать имущественные налоги по новому единому сроку, не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, возникнет у граждан, начиная с 2015 года, в том числе при уплате таких налогов за налоговый период 2014 года.

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2012 год в срок не позднее 01 ноября 2013 года, за 2013 год в срок до 01 ноября 2014 года, за 2014 год в срок до 01 октября 2015 года.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Судом установлено, что поскольку административный ответчик в установленные законом сроки не исполнял обязанность по уплате в бюджет транспортного налога, то административный истец начислил ему пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ: за период с 06 января 2013 года по 25 января 2013 года на сумму недоимки 3013 рублей 75 копеек (за 2009-2011 годы) – 16 рублей 60 копеек; за период с 24 января 2013 года по 23 июля 2013 года на сумму недоимки 3013 рублей 75 копеек (за 2009-2011 годы) – 150 рублей 14 копеек; за период с 30 июня 2013 года по 01 ноября 2013 года на сумму недоимки 3013 рублей 75 копеек – 103 рубля 86 копеек; за период с 02 ноября 2013 года по 05 ноября 2014 года на сумму недоимки 3763 рубля 75 копеек – 381 рубль 93 копейки; за период с 06 ноября 2014 года по 25 ноября 2014 года на сумму недоимки 4513 рублей 75 копеек – 24 рубля 83 копейки; за период с 26 ноября 2014 года по 01 октября 2015 года на сумму недоимки 4513 рублей 75 копеек – 385 рублей 08 копеек; за период со 2 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года на сумму недоимки 5263 рубля 75 копеек – 57 рублей 90 копеек, исходя из расчета, указанного в иске.

Расчет пени по транспортному налогу судом проверен и признан правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления его по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой транспортного налога в срок, предусмотренный налоговым законодательством, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования: N 13375 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25 января 2013 года, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23 июля 2013 года, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 24 декабря 2013 года, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25 ноября 2014 года, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 10 ноября 2015 года, посредством которых административный истец предлагал налогоплательщику:

- в срок до 18 марта 2013 года исполнить обязанность по уплате пени по транспортному налогу сроком уплаты 25 января 2013 года в размере 16 рублей 60 копеек;

- в срок до 13 сентября 2013 года исполнить обязанность по уплате пени по транспортному налогу сроком уплаты 23 июля 2013 года в сумме 150 рублей 14 копеек;

- в срок до 20 февраля 2014 года исполнить обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2012 год сроком уплаты 01 ноября 2013 года в сумме 750 рублей;

- в срок до 27 января 2015 года исполнить обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2013 год сроком уплаты 05 ноября 2014 года в сумме 750 рублей, пени по транспортному налогу сроком уплаты до 25 ноября 2014 года в сумме 510 рублей 62 копейки;

- в срок до 30 декабря 2015 года исполнить обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год сроком уплаты 01 октября 2015 года в сумме 750 рублей, пени по транспортному налогу сроком уплаты до 10 ноября 2015 года в сумме 442 рубля 98 копеек (л.д.11,13,15,17).

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по транспортному налогу исполнил частично. Остаток неисполненного обязательства составил 3361 рубль 63 копейки, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2012-2014 годы в сумме 2250 рублей, пени по транспортному налогу за указанный выше период в размере 1111 рублей 63 копейки, что подтверждено расшифровкой задолженности (л.д.28), в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.12.2016 мировым судьей судебного участка № 2 Сальского судебного района Ростовской области был принят судебный приказ о взыскании с ФИО1, в доход областного бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 2 250 рублей 00 копеек, пени 1 111 рублей 63 копейки, а всего недоимку по транспортному налогу в общем размере 3 361 рубль 63 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Сальского судебного района Ростовской области от 29.12.2016 судебный приказ от 14.12.2016 отменен в связи с поступлением возражений должника.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 04.04.2017.

Судом установлено, что добровольное перечисление суммы задолженности по транспортному налогу, в том числе спорной пени, предъявленной административным истцом в требованиях № от 25 января 2013 года, № от 23 июля 2013 года, № от 24 декабря 2013 года, № от 25 ноября 2014 года и № от 10 ноября 2015 года, административным ответчиком в полном объеме не исполнено. Срок добровольной уплаты по последнему требованию истек 30 декабря 2015 года (л.д.19).

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу лишь в декабре 2016 года, то есть после истечения шестимесячного срока со дня исполнения требований об уплате недоимки и пеней (30 декабря 2015 года). При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждение вопроса о сроках обращения в суд с иском.

Административным истцом не представлено суду доказательств, подтверждающих уважительность причины пропуска срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении шести месяцев со дня наступления срока добровольной уплаты, установленного в направленных налогоплательщику требованиях об уплате недоимки (последний срок – 30 декабря 2015 года).

Таким образом, несмотря на то обстоятельство, что административное исковое заявление подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, суд пришёл к выводу о пропуске налоговом органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку изначально нарушен шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и доказательств уважительности причин пропуска срока суду не представлено. 

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания задолженности по обязательным платежам в судебном порядке, придя к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает отказать Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога. 

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Председательствующий М.В. Ткаченко

Решение в окончательной форме изготовлено 26 мая 2017 г..