УИД 62RS0003-01-2025-000672-10

Дело № 2а-1183/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Рязань 02 апреля 2025 года

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пеней, ссылаясь на то, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности административного ответчика ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 445 202 руб. 18 коп., в том числе, налог в сумме 357 500 руб., пени в сумме 43 015 руб. 18 коп., штрафы в сумме 44 687 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в размере 375 375 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 26 812 руб. за 2022 год, пени в размере 43 015 руб. 18 коп.

Кроме того, административный ответчик в установленный законом срок не представил первичную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет 357 500 руб., которая подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. 

Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Налоговый орган располагает сведениями о том, что административный ответчик ФИО1 реализовал в ДД.ММ.ГГГГ объекты недвижимого имущества, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно: 

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>., 

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости составляет 357 500 руб., которая подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в рамках проведения которой по данным на основе имеющихся у налоговых органом документов в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества – земельных участков и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества – земельных участков, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет 357 500 руб. (

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб.+ 

<

данные изъяты> руб.) х 13% = 357 500 руб.). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Кодекса. 

По результатам камеральной налоговой проверки, налоговым органом было вынесено решение о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> х 5% х 6 мес. = 

<

данные изъяты> руб.), по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. х 20% = 

<

данные изъяты> руб.)., с учетом установленных в соответствии со с п. 3 ст. 114, п. 1, п. 2 ст. 112 НК РФ налоговым органом смягчающих обстоятельств – несоразмерности деяния тяжести наказания и тяжелого финансового положения (наличие несовершеннолетних детей), размер штрафа был уменьшен в 4 раза и составляет: по ст. 119 НК РФ в сумме 26 812 руб. (

<

данные изъяты> руб. : 4 = 26 812 руб.), по ст. 122 НК РФ в сумме 17 875 руб. (

<

данные изъяты> руб. : 4 = 17875 руб.).

Кроме того, поскольку налогоплательщиком суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок уплачены не были, ему налоговым органом были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового платежа в размере 4 440 руб. 83 коп.

Дата образования отрицательного сально ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37 655 руб. 03 коп., в том числе пени 5 782 руб. 77 коп Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40 201 руб. 53 коп. (83 216 руб. 71 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 40 201 руб. 53 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 43 015 руб. 18 коп.

Налоговым органом почтовым отправлением было направлено административному ответчику требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>., с указанием на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани о взыскании недоимки с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

В связи с вышеизложенным, административный истец просит суд взыскать с физического лица ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 375 375 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 26 812 руб. за 2022 год, пени в размере 43 015 руб. 18 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом. Судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Из отметки сотрудников почтовой службы следует, что ФИО1, несмотря на извещения, за судебной повесткой не явился.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 намеренно уклоняется от получения судебных извещений и явки в судебное заседание, признает его извещение надлежащим, а причины неявки неуважительными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность представления налогоплательщиком налоговой декларации в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в пункте 17.1 статьи 217 и пункте 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года, в том числе, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, которые предоставляются: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей. 

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил первичную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет 357 500 руб., которая подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ. 

Налогоплательщик ФИО1 реализовал в ДД.ММ.ГГГГ объекты недвижимого имущества - земельные участки, находящиеся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно:

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>., 

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.,

- земельный участок, 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, цена сделки составила 

<

данные изъяты> руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 руб. составила 

<

данные изъяты>.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО1 не была представлена, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом была проведена камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения налоговой камеральной проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органом документов в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества – земельных участков и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества – земельных участков, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов по доходам, полученным налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ составляет 357 500 руб. (

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб. + 

<

данные изъяты> руб.+ 

<

данные изъяты> руб.) х 13% = 357 500 руб.). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 Кодекса. 

По материалам камеральной налоговой проверки налоговым органом был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который направлен налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик ФИО2 возражений или пояснений на указанный акт налоговой проверки не представил в налоговый орган.

Извещением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 был извещен о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам камеральной налоговой проверки, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о привлечении налогоплательщика ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> х 5% х 6 мес. = 

<

данные изъяты> руб.), по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. х 20% = 

<

данные изъяты> руб.)., с учетом установленных налоговым органом в соответствии со с п. 3 ст. 114, п. 1, п. 2 ст. 112 НК РФ смягчающих обстоятельств – несоразмерности деяния тяжести наказания и тяжелого финансового положения (наличие несовершеннолетних детей), размер штрафа был уменьшен в 4 раза и составляет: по ст. 119 НК РФ в сумме 26 812 руб. (

<

данные изъяты> руб. : 4 = 26 812 руб.), по ст. 122 НК РФ в сумме 17 875 руб. (

<

данные изъяты> руб. : 4 = 17 875 руб.).

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за ДД.ММ.ГГГГ по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости составила 357 500 руб., которая подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

Решение УФНС России по Рязанской области о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, административным ответчиком в установленном порядке не обжаловалось.

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком ФИО1 и подтверждаются представленной в материалы дела копией решения налогового органа № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленной филиалом публично-правовой компанией «Роскадастр» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения п. 3 ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории города Рязани согласно главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлены решением Рязанской городской Думы от 27.11.2024 г. №401-II (ред. от 27.12.2016 г.) и применимы с 01.01.2015 г., а также п. 4.1 введен решением Рязанской городской Думы от 25.05.2017 г. №198-II и применимы с 01.01.2016 г.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств. 

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок уплачены не были, ему налоговым органом были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового платежа в размере 4 440 руб. 83 коп.

Административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Дата образования отрицательного сально ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе пени в сумме 

<

данные изъяты>.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 

<

данные изъяты>.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе пени в сумме 

<

данные изъяты>., 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 40 201 руб. 53 коп. 

Таким образом, пени подлежащие взысканию с административного ответчика составляют в сумме 43 015 руб. 18 коп., исходя из расчета: 

<

данные изъяты>. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 40 201 руб. 53 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 43 015 руб. 18 коп.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом почтовым отправлением было направлено административному ответчику требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>., с указанием на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком и подтверждаются представленными в материалы дела административным истцом расчетом пеней, решением налогового органа № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени не был оспорен административным ответчиком, доказательств обратного административным ответчиком также представлено не было. 

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани о взыскании недоимки с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки с административного ответчика. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании единого налогового платежа.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика ФИО1 налоговой задолженности не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, который административным ответчиком оспорен при рассмотрении настоящего дела не был, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию единый налоговый платеж в сумме 445 202 руб. 18 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 375 375 руб. за 2022 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 26 812 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 43 015 руб. 18 коп.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит также взысканию государственная пошлина в сумме 13 630 руб. 05 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) единый налоговый платеж в сумме 445 202 рубля 18 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 375 375 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 26 812 руб. за 2022 год, пени в сумме 43 015 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 13 630 рублей 05 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 16.04.2025 г. 

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.

.