Дело № 2а-687/2025

УИД 58RS0027-01-2025-000104-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Пенза 

Октябрьский районный суд города Пензы 

в составе председательствующего судьи Тюриной Е.Г.

при секретаре Астафьевой Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1 в период с 25.05.2016 г. по 15.11.2018 г. и с 17.05.2019 г. по 07.07.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В силу требований ст.346.28 и пп.7 п.2 ст.346.26 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД (дата прекращения предпринимательской деятельности – 07.07.2020 г.). 13.04.2017 г. ФИО1 представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 г. Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, поданных ИП. В ходе проверки выяснилось, что в результате неправильного исчисления налога у ИП возникла недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2016 г. в сумме 2549 руб. по сроку уплату 25.01.2017 г., о чем составлен акт и вынесено решение. 20.07.2018 г. ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. Налоговая инспекция провела камеральную проверку налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, поданных ИП. В ходе проверки нарушений не выявлено. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период 2 кв. 2018 г. составила 2 648 руб.В результате неуплаты исчисленного налога у ИП возникла недоимка по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в сумме 2648 руб. по сроку уплаты 25.07.2018 г.ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату ЕНВД по сроку 25.01.2017 г. и 25.07.2018 г.: пени в размере 241,52 руб., начисленные за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2016 г. и 2 квартал 2018 г. на сумму недоимки 5197 руб. Задолженность по ЕНВД за 2 кв. 2018 г. взыскана на основании решения Октябрьского районного суда г.Пензы по делу № от 08.10.2020 г. Задолженность по ЕНВД за 4 кв. 2016 г. взыскана на основании постановления № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 16.02.2018 г.ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 17.05.2019 г. по 07.07.2020 г. Размер страховых взносов по ОПС и ОМС ФИО1 за расчетный период с 01.01.2020 г. по 07.07.2020 г. составил: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 22.07.2020 г.)-16 834,58 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 22.07.2020 г.) – 4 371,55 руб. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за 2020 г. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 г. ФИО1 начислены пени: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 162,81 руб., начисленные за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на сумму недоимки 16834,58 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 40,43 руб., начисленные за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на сумму недоимки 4371,55 руб.Задолженность по ОПС и ОМС за 2020 г. была взыскана на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы по делу № от 04.12.2020 г.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику ФИО1, ИНФС по Октябрьскому району г.Пензы было направлено требование № по состоянию 30.09.2020 г. об уплате пени по ЕНВД в размере 241,52 руб. на недоимку 5197 руб. (недоимка за 4 кв. 2016 – 2549 руб.+недоимка за 2 кв. 2018-2648 руб.), пени по ОПС в размере 1947,85 руб., на недоимку за 2020 – 16834,58 руб., пени по ОМС в размере 40,43 руб. на недоимку за 2020 -4371,55 руб. Требование в добровольном порядке не исполнено.21.12.2020 г. мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №, отмененный и.о.мирового судьи 05.07.202024 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени по: единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку за 4 квартал 2016 г. по сроку уплаты 25.01.2017 г. и 2 квартал 2018 г. по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме 241,52 руб.; страховым взносам по ОПС за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку за 2020 г. по сроку уплаты 22.07.2020 г. в сумме 162,81 руб.; страховым взносам на ОМС за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку за 2020 г. по сроку уплаты 22.07.2020 г. в сумме 40,43 руб. на общую сумму 444,76 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание, будучи извещенным, не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по месту регистрации, о причинах неявки не сообщила, возражений на иск не представила. 

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст.346.28 НК РФ (в редакции, действующей для спорного периода правоотношений) налогоплательщиками единого налога на вменный доход (далее ЕНВД) являются … индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с пп.7 п.2 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Судом установлено и следует из выписок из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (в деле), что в периоды с 25.05.2016 г. по 15.11.2018 г., с 17.05.2019 г. по 07.07.2020 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в силу ст.346.28 НК РФ, пп.7 п.2 ст.346.26 НК РФ являлась плательщиком ЕНВД. 

Согласно п.4 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), … если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1, 3 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что 13.04.2017 г. административный ответчик ФИО1 представила в ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 г., при камеральной проверки которой налоговым органом установлены нарушения, а именно: в результате неправильного исчисления налога у ИП возникла недоимка по ЕНВД за 4 квартал 2016 г. в сумме 2549 руб. по сроку уплату 25.01.2017 г.

По изложенным обстоятельствам налоговым органом вынесено решение № о привлечении ИП ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ. Решение в установленном законом порядке обжаловано не было, доказательств обратного суду не представлено.

16.02.2018 г. на основании ст.31,46,47,60,68,74,74.1,176.1,203.1,204 НК РФ, в связи с отсутствием информации о счетах НП, Обособленным подразделением № УФНС России по Пензенской области в г.Пензе вынесено решение № о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных: в требовании об уплате от 11.10.2017 г. №, срок исполнения которого истек 31.10.2017 г. от 10.08.2017 г. №, срок исполнения которого истек 30.08.2017 г.; от 18.08.2017 г.№, срок исполнения которого истек 07.09.2017 г., с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ, в размере неуплаченных налогов (сборов, страховых взносов)-4852,45 руб., штрафов-894,34 руб., процентов-1509,80 руб., процентов по п.14 ст.203.1 НК РФ-7256,59 руб.

20.07.2018 г. ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г., в результате камеральной проверки которой налоговым органом нарушений не выявлено. Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период 2 кв.2018 г. составила 2 648 руб.

Судом установлено, что в результате неуплаты исчисленного налога у ИП возникла недоимка по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. в сумме 2648 руб. по сроку уплаты 25.07.2018 г., который в установленный срок административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ст.75 НК РФ в связи с неуплатой в установленный срок налога ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату ЕНВД по сроку 25.01.2017 г. и 25.07.2018 г.: пени в размере 241,52 руб., начисленные за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. за несвоевременную уплату ЕНВД за 4 квартал 2016 г. и 2 квартал 2018 г. на сумму недоимки 5197 руб. 

Решением Октябрьского районного суда г.Пензы от 08.10.2020 г. по делу № административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворены. Постановлено, в том числе, взыскать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 2 квартал 2018 года в размере 2648 руб., пени в размере 239, 87 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 3318,13 руб., пени в размере 3,32 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 729 руб., пени в размере 0,73 руб., а всего 8678, 52 руб.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе, индивидуальные предприниматели. 

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.3 ст.430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п.5 той же статьи если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ….

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование; суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом; в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В соответствии с п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.05.2019 г. по 07.07.2020 г., следовательно, в силу вышеизложенных правовых норм являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период до 07.07.2020 г., заявленный в иске, а также предшествующие периоды, за неуплату за которые страховых взносов на сумму задолженности начислены пени. 

Учитывая, что запись о регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.05.2019 г. по 07.07.2020 г. недействительной признана не была, факт регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 не оспорен, административный ответчик несет обязательства по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в том числе за спорный расчетный период с 01.01.2020 г. по 07.07.2020 г.: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 22.07.2020 г.)-16 834,58 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 22.07.2020 г.) – 4 371,55 руб.

Однако, как указал административный истец и не оспорил административный ответчик, данную обязанность ФИО1 в установленный срок не исполнила, доказательств обратного суду не представлено. 

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за 2020 г. 

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 г. в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени: пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 162,81 руб., начисленные за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на сумму недоимки 16834,58 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 40,43 руб., начисленные за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на сумму недоимки 4371,55 руб.

04.12.2020 г. мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по ОПС и ОМС за 2020 г. 

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику ФИО1 ИНФС по Октябрьскому району г.Пензы было направлено требование № по состоянию 30.09.2020 г. об уплате пени по ЕНВД в размере 241,52 руб. на недоимку 5197 руб. (недоимка за 4 кв. 2016 – 2549 руб.+недоимка за 2 кв. 2018-2648 руб.), пени по ОПС в размере 1947,85 руб., на недоимку за 2020 – 16834,58 руб., пени по ОМС в размере 40,43 руб. на недоимку за 2020 -4371,55 руб.

Требование в добровольном порядке не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Получение требования и расчет пени не оспаривался административным ответчиком, проверен судом и признан соответствующим суммам исчисленных взносов, периодом просрочки и выставленному требованию, а следовательно, признается верным. 

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

21.12.2020 г. мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ № отмененный и.о.мирового судьи 05.07.202024 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление направлено в суд, согласно штампу регистрации, 10.01.2025 г., то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с 1 января 2023 года единого налогового счета.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1 – 5 п.1 ст.11.3 НК РФ). 

В соответствии с п.1 ст.58 НК РФ, уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока, (п.1).

В соответствии с п.7 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи -78 настоящего Кодекса; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы. 

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также плательщиком ЕНВД в спорный период в установленные законом сроки не исполнила требование налогового органа об уплате недоимки и пени, в связи с чем ей были выставлено требование, неоплаченное в полном объеме до настоящего времени, в связи с чем административные исковые требования УФНС России по Пензенской области к ФИО1 признаны судом законными и обоснованы, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур.

<

адрес>, ИНН №, пени на общую сумму 444 руб.76 коп., в том числе: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку за 4 квартал 2016 г. по сроку уплаты 25.01.2017 г. и 2 квартал 2018 г. по сроку уплаты 25.07.2018 г. в сумме 241,52 руб.; страховым взносам по ОПС за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку за 2020 г. по сроку уплаты 22.07.2020 г. в сумме 162,81 руб.; страховым взносам на ОМС за период с 13.08.2020 г. по 29.09.2020 г. на неуплаченную в установленный срок недоимку за 2020 г. по сроку уплаты 22.07.2020 г.в сумме 40,43 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2025 года.

Судья Тюрина Е.Г.