РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 сентября 2020 года 

<

адрес>

Судья Левашинского районного суда Республики Дагестан ФИО2 А.А., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело №а-256/2020 по административному исковому заявлению ФИО2 к МРИ ФНС № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, 

УСТАНОВИЛ :

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к МРИ ФНС № по 

<

адрес> о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания. В обоснование заявленных требований ФИО2 ссылается на то, что он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. Деятельности в качестве индивидуального предпринимателя им прекращена ДД.ММ.ГГГГ году, о чем свидетельствует запись в ЕГРИП.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ему выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей, по состоянию расчетов на ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражена задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 26 249.34 р. и пени к ним в размере 21 664.66 руб. 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 8т 490.78 руб. и пени к ним в размере 7083.51 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 7 495,20р. и пеня к ним в размере 4 876.26;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 19 604.92 руб., и пени к ним в размере 11 940.40 руб. 

Общая сума задолженности составляет 107 405.07 руб. из которых 61 840,24 задолженности по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 45 564.83 руб. 

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным, в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании п.п. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты, поэтому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право, на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки

Таким образом, поскольку спорная сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование образовалась за периоды до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ., то срок на принудительное взыскание спорной суммы недоимки и пени в общем размере 107405.07 руб истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогу 107 405.07 руб, является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ ЫЯК-7-8/393@, Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 и требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными по взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-0, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О, Определение Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ17-179.

Таким образом, считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ.

Документы, датированные ранее 2014 года, истцом утрачены в связи с истечением сроков, предусмотренных пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, что делает невозможным проверку правильности исчисления налоговым органом задолженности истца перед бюджетом.

Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней штрафов, процентов.

Административный истец просит признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку в сумме 107405.07 руб., в том числе недоимку по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 26 249.34 р. и пени к ним в размере 21 664.66 руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 8 490.78 руб. и пени к ним в размере 7083.51 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 7 495,20р. и пеня к ним в размере 4 876.26;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 19 604.92 руб., и пени к ним в размере 11 940.40 руб. 

Общая сума задолженности 107405.07 рублей, из которых 61840,24 задолженности по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 45564.83 руб. 

Административный истец ФИО2 в судебное заседание, извещенный надлежащим образом о месте и времени проведения судебного заседания, не явился, от него поступило заявление о рассмотрении дела без его участия, также о согласии на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства. 

Представитель административного ответчика МРИ ФНС № по 

<

адрес> в суд не явился, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. 

В виду изложенных обстоятельств настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ, новая редакция пункта 2 ст.59 НК РФ действует с ДД.ММ.ГГГГ и имеет следующее содержание: «Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: 1) налоговые органы (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта); 2) утратил силу; 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Как следует из материалов дела, за налогоплательщиком ФИО2 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам по: 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 26 249.34 р. и пени к ним в размере 21 664.66 руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 8 490.78 руб. и пени к ним в размере 7083.51 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 7 495,20р. и пеня к ним в размере 4 876.26;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 19 604.92 руб., и пени к ним в размере 11 940.40 руб. 

Общая сума задолженности 107405.07 руб. из которых 61840,24 задолженности по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 45564.83 руб. 

Из листа записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, выданного ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

За административным истцом числится общая задолженность в размере 107405.07 руб.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском, не представлено, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска ФИО2, признав следующую задолженность ФИО2 безнадежной к взысканию по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 26 249.34 р. и пени к ним в размере 21 664.66 руб. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 8 490.78 руб. и пени к ним в размере 7083.51 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 7 495,20р. и пеня к ним в размере 4 876.26;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 19 604.92 руб., и пени к ним в размере 11 940.40 руб. 

Общая сума задолженности 107405.07 руб. из которых 61840,24 задолженности по налогу, а также задолженность по пеням к ним в размере 45564.83 руб. 

Руководствуясь ст. 59 НК РФ, ст.150 ч.7 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление ФИО2 к МРИ ФНС № по 

<

адрес>, о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания - удовлетворить.

Признать невозможной (безнадежным) к взысканию налоговым органом (обязательность по их уплате прекращенной) следующую задолженность ФИО2: 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере 26 249.34 р. и пени к ним в размере 21 664.66 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 8 490.78 руб. и пени к ним в размере 7083.51 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимки задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере 7 495,20р. и пеня к ним в размере 4 876.26;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 19 604.92 руб., и пени к ним в размере 11 940.40 руб. 

Всего задолженность в сумме - 107405.07 (сто семь тысяч четыреста пять) рублей. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Левашинский районный суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А.ФИО2