Дело № 2а-157/2025 (2а-3378/2024)

УИД 03RS0015-01-2024-006308-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 апреля 2025 года город Салават 

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И.,

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 об обязании произвести полный перерасчет налогового платежа, возвратить излишне уплаченный налог,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан (далее по тексту Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 61052 руб. 76 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 54682 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 296 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2460 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3614 руб. 76 коп. по состоянию 29 марта 2024 года.

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

ФИО1 обратилась с встречными исковыми требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ об обязани вернуть излишне удержанный и перечисленный налог налоговым агентом на счет налогоплательщика ФИО1 в размере 97964 руб., произвести полный перерасчет налогового платежа по ценным бумагам в период с 2021года по 2022 год, при расчете учитывать налоговую базу без учета акций, принятых в наследство, вернуть незаконно взысканный налог с дохода физических лиц (налог с продажи акций), а именно: после произведения полного перерасчета: вернуть излишне удержанный налог за 2021 год налоговым агентом на счет налогоплательщика ФИО1 в размере 75595 руб., вернуть излишне удержанный налог за 2022 год налоговым агентом на счет налогоплательщика ФИО1 в размере 35429 руб., за 2022 год не учитывать 54682 руб. суммой задолженности.

Определениями Салаватского городского суда Республики Башкортостан к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан, публичное акционерное общество «Нефтяная компания «Лукойл», акционерное общество «Открытие Брокер», акционерное общество «ВТБ Регистратор», публичное акционерное общество «Банк ВТБ», акционерное общество «Альфа Банк», публичное акционерное общество Банк «Финансовая корпорация открытие».

Административный ответчик ФИО1 в судебном заявлении административные исковые требования не признала, просила удовлетворить встречные исковые требования, по доводам изложенных в уточненных встречных исковых требованиях. 

Административный истец, заинтересованные лица, на судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства. Административным истцом одновременно с исковым заявлением подано ходатайство о рассмотрении дела без его участия. 

Учитывая требования статьи 150 КАС РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1,2 статьи 409 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки налога по транспортному налогу установлены статьей 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-ФЗ «О транспортном налоге».

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога 

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пунтк1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела в собственности ФИО1 находится:

- квартира, адрес: (адрес), кадастровый ..., площадь 50, дата регистрации права 12 февраля 2021 года. 

В собственности ФИО1 в спорный период находилось транспортное средство: автомобиль легковые, государственный регистрационный знак: ..., марка/модель: КIА RIO, VIN: ..., год выпуска 2019, дата регистрации права 25 октября 2019 года, дата утраты права 27 декабря 2022 года. 

Согласно решению Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 31 января 2019 года исковые требования Бондарь (Никель А.Р.) удовлетворены. В состав наследственного имущества после смерти ФИО7, умершего 00.00.0000, обыкновенные именные акции ПАО «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ», государственный номер выпуска 1-01-00077-А в количестве 432 штук по лицевому счету ... включены на имя владельца ценных бумаг ФИО7 Признано право собственности Бондарь (Никель А.Р.) на обыкновенные именные акции ПАО «Нефтяная компания «ЛУКОЙЛ», государственный номер выпуска 1-01-00077-А в количестве 432 штук по лицевому счету ... на имя владельца ценных бумаг ФИО7 и неполученные по ним дивиденды, вошедшие в состав наследственного имущества после смерти ФИО7, умершего 00.00.0000, списав указанные акции с лицевого счета прежнего владельца и зачислив на счет, открытый на имя истца Бондарь (Никель А.Р.) В удовлетворении иска о включении в состав наследственного имущества и признании права собственности в порядке наследования на акции – отказано. 

Указанное решение Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 31 января 2019 года вступило в законную силу 07 марта 2019 года (л.д. 33-34 т. 1).

Административный ответчик в 2022 году получил доход по кодам 1010 (с дивидентов), 1530 (с доходов, по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг) от налогового агента АО «Открытие Брокер» в сумме 420627, 00 руб., с которых не удержан налог в размере 54682,00 руб., что составляет 13% от суммы полученного дохода (420627 руб.* 13%). Срок уплаты налога - не позднее 01 декабря 2023 года (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №3157 от 29 марта 2024 года: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02 декабря 2023 года в сумме 2757 руб. 38 коп., в том числе пени 1 руб. 38 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3157 от 29 марта 2024 года: Общее сальдо в сумме 61052 руб. 76 коп., в том числе пени 3614 руб. 76 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. 

Согласно расчету пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3157 от 29 марта 2024 года составили: 3614 руб. 76 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 29 марта 2024 года) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3614 руб. 76 коп..

Таблица расчета пени за период с 02 декабря 2023 года по 29 марта 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата началаначисленияпени 

Дата окончанияначисленияпени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол. дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени, руб. 

02.12.2023 

17.12.2023 

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

16 

-57438.00 

300 

1 5 

-459.50 

18.12.2023 

29.03.2024 

Совокупнаяобязанность 

Пени ЕНС 

103 

-57438.00 

300 

16 

-3155.26 

ИТОГО 

-3614.76 

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 29.03.2024 

0 

В встречных исковых требованиях ФИО1 указывает, что на основании представленной справки налоговым органом о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год в расчетах налога по исчислению и удержанию, а также суммы налога перечисленной ФНС имеются данные: сумма налога исчисленная, то есть подлежащая взысканию в пользу МИФНС 102498руб., сумма налога перечисленная, то есть направленная в МИФНС 200453руб. Таким образом, сумма налога излишне удержанная налоговым агентом в размере 97964руб., что подтверждаются сведениями из Справки о доходах. Исходя из расчета налога, удержанного с продажи ценных бумаг «АО Лукойл» за 2021 год АО «Открытие Брокер» не должен был удерживаться НДФЛ в размере 173559.10 руб. Соответственно брокерским агентов АО Открытие Брокер, должен был быть перечислен налог в размере: 200453 руб. -173559 руб. = 26894 руб. Указывает, что в 2021 году МИФНС не правильно был направлен налог в размере : 97964 руб. - на основании справки, 75595 руб. - на основании расчета. 

В ответе Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 25 от 20 февраля 2025 года указываются доходы ФИО2: В 2021 году общая сумма налога 20745039,35 рублей, сумма налога удержанная 200453 рублей, наименование налогового агента АО «Открытие Брокер»; в 2021 году общая сумма налога 42600 рублей, сумма налога удержанная 5538 рублей, наименование налогового агента ПАО «Лукойл»; в 2022 году общая сумма налога 362200,77 рублей, сумма налога удержанная 46637 рублей, наименование налогового агента ГУФССП по РБ; в 2022 году общая сумма налога 5669972,90 рублей, сумма налога удержанная 35429 рублей, наименование налогового агента АО «Открытие Брокер»; в 2022 году общая сумма налога 3440 рублей, сумма налога удержанная 164 рублей, наименование налогового агента АО «Альфа Банк»; в 2023 году общая сумма налога 5070332,20 рублей, сумма налога удержанная 19944 рублей, наименование налогового агента АО «Открытие Брокер»; в 2023 году общая сумма налога 809105,32 рублей, сумма налога удержанная 103572 рублей, наименование налогового агента ГУФССП по РБ; в 2024 году общая сумма налога 2745,99 рублей, сумма налога удержанная 357 рублей, наименование налогового агента АО «Открытие Брокер»,

Согласно справке о доходах и сумах налога физического лица за 2019 год от 26 февраля 2020 года налоговая база составляет 326799, 24 рублей, сумма налога исчисленная и удержанная 42485 рублей. (л.д. 47 т. 1).

Согласно справке о доходах и сумах налога физического лица за 2020 год от 26 февраля 2021 года налоговая база составляет 136414,92 рублей, сумма налога исчисленная и удержанная 17734 рублей. (л.д. 48 т. 1).

Согласно справке о доходах и сумах налога физического лица за 2021 год от 27 февраля 2022 года налоговая база составляет 788457,17 рублей, сумма налога исчисленная и удержанная 200453 рублей, сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом составляет 97964 рублей (л.д. 49 т. 1).

Согласно справке о доходах и сумах налога физического лица за 2022 год от 25 февраля 2023 года налоговая база составляет 693429,09 рублей, сумма налога исчисленная 90146 рублей, сумма налога перечисленная 35429 рублей. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом 420627 рублей, сумма не удержанного налога 54682 рублей (л.д. 50 т.1).

Согласно справке о доходах и сумах налога физического лица за 2023 год от 25 февраля 2024 года налоговая база составляет 474940,10 рублей, сумма налога исчисленная 61742 рублей, сумма налога удержанная 19944 рублей. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом 321288,54 рублей, сумма не удержанного налога 41768 рублей (л.д. 50 т.1).

Из представленных данных следует, что за 2021 год излишне удержана налоговым агентом сумма налога 97964 рублей, в 2022 году сумма не удержанного налога составляет 54682 рублей, за 2023 год сумма не удержанного налога составляет 41768 рублей. 

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке (подпункт 4 пункта 1).

Доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, с производными финансовыми инструментами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу выгодоприобретателя - физического лица, включаются в доходы выгодоприобретателя по операциям, перечисленным в подпунктах 1 - 4 пункта 1 данной статьи соответственно (пункт 7).

В целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся, в частности расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности (подпункт 10 пункта 10).

В целях этой статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 данной статьи (пункт 12).

Статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик полущил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В силу положений пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено этой статьей.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских и (или) иностранных эмитентов предусмотрены в статье 226.1 Кодекса.

Согласно статье 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 1).

Налоговым агентом при получении доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам в целях настоящей статьи, а также статьи 214.1, статей 214.3, 214.4 и 214.9 настоящего Кодекса и доходов, полученных в виде материальной выгоды от осуществления указанных операций и определяемых в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса, признаются: доверительный управляющий или брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. При этом каждый налоговый агент определяет налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика в соответствии с указанными договорами, за вычетом соответствующих расходов (пункт 2).

Абзацем 2 пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента, в том числе до заключения договора с налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществляет определение налоговой базы налогоплательщика.

Если иное не предусмотрено абзацем пятым настоящего пункта, в качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты

документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Таким образом, налоговую базу налогоплательщика по всем видам доходов от операций, осуществленных налоговым агентом в интересах этого налогоплательщика, за вычетом соответствующих расходов, а также сумму неудержанного налога определяет сам налоговый агент. Налоговой орган является лишь пользователем информации, на основании поступивших от налоговых агентов справок о доходах и суммах налога физических лиц направляет в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 52 НК РФ налоговые уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из вышеизложенного в полномочия налогового органа произвести полный перерасчет налогового платежа по ценным бумагам в период с 2021 по 2024 годы не входит. 

Административный ответчик ФИО1 в встречных исковых требованиях ссылается на п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, указывая, что при расчете налогового платежа от реализации акций, принималась налоговая база без учета нахождения акций в ее собственности более трех лет, поскольку акции ей принадлежат с момента смерти ФИО9 то есть с 2002 года. 

Согласно абзацу третьему пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Однако, стоит отметить, что в соответствии с абзацем четвертым пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

Межрайонная ИФНС России №4 по Республики Башкортостан направила в адрес ФИО1 требование №114505 от 08 декабря 2024 года об уплате налогов, штрафов, пени. Срок исполнения требования установлен до 04 марта 2024 года. 

Указанные требования ФИО1 в срок, установленный в требовании, исполнены не были, в связи с чем, Инспекция подала мировому судье судебного участка № 4 по г. Салават заявление о выдаче судебного приказа на взыскание указанной задолженности.

11 апреля 2024 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по г. Салават Республики Башкортостан - мирового судьи судебного участка № 1 по г. Салават Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным поатежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – 61052, 76 руб. 

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по г. Салават Республики Башкортостан - мирового судьи судебного участка № 1 по г. Салават Республики Башкортостан от 17 мая 2024 года отменен судебный приказ № 2а-1216/2024 от 11 апреля 2024 года, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. 

В определении об отмене судебного приказа от 17 мая 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. 

Исковое заявление поступило в Салаватский городской суд РБ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ответу Салаватского городского отделения службы судебных приставов Гласного Управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан № 02012/24/1439961 о 07 декабря 2024 года исполнительное производство по судебному приказу № 2а-1216/2024 в отношении ФИО1 не возбуждалось (л.д. 39 т 1). 

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт неоплаты ФИО1 налога на доход физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, основания для освобождения от налогообложения дохода полученного административным ответчиком не имеется, налог исчислен административным истцом с учетом документально подтвержденных сведений, административный иск подан в суд в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности судом проверен и признан верным, отвечающим требованиям закона.

Исходя из вышеизложенного суд приходит к выводу, что исковые требования ФИО1 в ходе рассмотрения дела не нашли подтверждения, в связи с чем не подлежат удовлетворению. 

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ за счет имущества физического лица задолженность в размере 61052 руб. 76 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 54682 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 296 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2460 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3614 руб. 76 коп. по состоянию 29 марта 2024 года.

Встречные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по РБ об обязани вернуть излишне удержанный и перечисленный налог налоговым агентом на счет налогоплательщика ФИО1, ИНН ... в размере 97964руб., произвести полный перерасчет налогового платежа по ценным бумагам в период с 2021 года по 2022 год, при расчете учитывать налоговую базу без учета акций, принятых в наследство, вернуть незаконно взысканный налог с дохода физических лиц (налог с продажи акций), а именно: после произведения полного перерасчета: вернуть излишне удержанный налог за 2021 год налоговым агентом на счет налогоплательщика ФИО1, ИНН ... в размере 75595 руб., вернуть излишне удержанный налог за 2022 год налоговым агентом на счет налогоплательщика ФИО1, ИНН ... в размере 35429 руб., за 2022 год не учитывать 54682 руб. суммой задолженности - оставить без удовлетворения 

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Председательствующий п/п Фатхлисламова А.И. 

Верно. Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу 

Секретарь суда:___________

Решение вступило в законную силу _________________ 

Секретарь суда: __________

Судья: ________________ Фатхлисламова А.И. 

Подлинник решения подшит в административное дело № 2а-157/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.