Дело № 2а-1481/2025

УИД 03RS0015-01-2025-001700-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Салават 14 июля 2025 года

Салаватский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Фатхлисламовой А.И., 

при секретаре судебного заседания Максименко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республики Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 32720 руб. 60 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32720 руб. 60 коп. по состоянию на 13 февраля 2024 года. 

Иск мотивирует тем, что за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Определением суда от 21 апреля 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № 25 по Республике Башкортостан.

Представители административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебные повестки, направленные по известным суду адресам, возвращены с указанием «Истек срок хранения». 

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим кодексом (пункт 1).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно пункту 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 01 января 2013 года по 28 июля 2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. 

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 101944 руб. 00 коп., которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на 14 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 32720 руб. 60 коп., в точности пени 32720 руб. 60 коп. 

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №4 по Республики Башкортостан в адрес ФИО1 направлено требование №97825 от 25 сентября 2023 года на сумму 97566 руб. 77 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Согласно сведениям о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03 января 2023 года в сумме 101944 руб. 00 коп., в том числе пени 24438 руб. 43 коп., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 24438 руб. 43 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2475 от 13 февраля 2024 года: общее сальдо в сумме 93018 руб. 20 коп., в том числе пени 33266 руб. 66 коп. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2475 от 13 февраля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 546 руб. 06 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2475 от 13 февраля 2024 года: 33266 руб. 66 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 13.02.2024) - 546 руб. 06 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 32720 руб. 60 коп. 

В ответе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан от 19 мая 2025 года представлена информация о мерах взыскания по пенеобразующей недоимке. Указывается, что пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. (по сроку уплаты 09 января 2018г.) сумма пени 3661 руб., 43 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. (по сроку уплаты 09 января 2018г.) сумма пени 251 руб., 89 коп., взысканы постановлением № 14200 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 29 октября 2018 года. Налог погашен. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15824 руб. 67 коп. (по сроку уплаты 09 января 2019г.) сумма пени 7865 руб., 16 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3237 руб. 36 коп. (по сроку уплаты 09 января 2019г.) сумма пени 1801 руб., 30 коп., взысканы постановлением № 982 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 04 апреля 2019 года. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. (по сроку уплаты 31 декабря 2019г.) сумма пени 9884 руб. 49 коп., и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. (по сроку уплаты 31 декабря 2019г.) сумма пени 2318 руб., 09 коп., взысканы судебным приказом от 24 августа 2020 года № 2а-2034/2020, выданный судебный участком №3 по г. Салават Республики Башкортостан. Судебный приказ не отменен. По решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 12 февраля 2025 года № 838 на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от 14 юля 2022 года № 263-ФЗ недоимка списана в сумме 5154 руб. 69 коп., налог 29354 руб., оплачена недоимка в сумме 1729 руб. 31 коп. Пенеообразующая недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4847 руб. 22 коп. (по сроку уплаты 12 августа 2020г.) сумма пени 1430 руб. 29 коп., и на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18666 руб. 32 коп. (по сроку уплаты 12 августа 2020 г.) сумма пени 5507 руб.,95 коп., взысканы судебным приказом от 23 декабря 2020 года № 2а-3294/2020, выданным судебным участком №3 по г. Салават Республики Башкортостан. Судебный приказ отменен 31 мая 2021 года, административное исковое заявление №5590 от 07 декабря 2024 года, решением Салаватского городского суда Республики Башкортостан от 16 января 2025 года по делу № 2а-345/2025 исковые требования удовлетворены, выдан исполнительный лист ( л.д. 65-67т.1).

Из Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан по запросу суда 09 июня 2025 года представлены постановления о возбуждении исполнительного производства №...-ИП от 27 января 2021 года, №...-ИП от 06 ноября 2018 года, №...-ИП от 10 апреля 2019 года. 

Исходя из представленных документов следует, что 27 января 2021 года судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство №...-ИП на основании судебного приказ от 24 августа 2020 года №2а-2034/2020, выданный судебным участком № 3 по г. Салават Республики Башкортостан. Постановлением судебного пристава исполнителя от 27 июня 2024 года исполнительное производство от 27 января 2021 года №...-ИП окончено, в связи с невозможностью взыскания задолженности, решением от 12 февраля 2025 года № 838 задолженность ФИО1 по исполнительному производству ...ИП на сумму 34929 руб. 43 коп. признана безнадежной к взысканию, произведено списание.

10 апреля 2019 года судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство №...-ИП на основании постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 04 апреля 2019 года №982 на сумму 33032,28 руб. Взыскано всего за период с 24 февраля 2021 года по 11 января 2023 года сумма в размере 34467 руб., 92 коп.

10 апреля 2019 года судебным приставом - исполнителем возбуждено исполнительное производство ...-ИП на основании постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 29 октября 2018 года №4200. Взыскано за период с 24 февраля 2021 года по 09 февраля 2023 года сумма в размере 17046 руб.53 коп.( л.д. 88-108 т.1).

27 марта 2024 года мировым судьей судебного участка №3 по г. Салават РБ вынесен судебный приказ 2а-1559/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета -32720 руб. 60 коп., однако от налогоплательщика поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 по г. Салават от 29 октября 2024 года отменен судебный приказ № 2а-1559/2024 от 27 марта 2024 года.

В определении об отмене судебного приказа от 29 октября 2024 года разъяснено, что заявленные требования могут быть поданы в порядке административного искового производства. 

Исковое заявление поступило в суд в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 04 июня 2024 года возбуждено исполнительное производство (л.д. 55 т.1).

Постановлением судебного пристава – исполнителя Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ от 02 ноября 2024 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве». (л.д. 55 т.1).

В свою очередь, в суд каких-либо доказательств, опровергающих доводы Инспекции о том, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате пени, представлено не было.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан в ответе от 19 мая 2025 года представляет сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 32720,60 руб., указывая: постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №14200 от 29 октября 2018 года, № 982 от 04 апреля 2019 года, судебный приказ № 2а-2034/2020 от 24 августа 2020 года, судебный приказ №2а-3294/2020 от 23 декабря 2020 года. 

Исходя из представленных сведений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан, Салаватского городского отделения ГУФССП по РБ следует, что исполнительное производство ...-ИП от 27 июня 2024 года окончено, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, задолженность по судебному приказу № 2а-2034/2020 от 24 августа 2020 года решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан № 838 от 12 февраля 2025 года признана безнадежной к взысканию и списана, в связи с чем, суд приходит к выводу, что пени по указанному судебному приказу в размере 12202 руб. 58 коп. подлежат списанию. 

Судом произведен расчет пеней, подлежащий взысканию: 32720,60-(2318,09+9884,49)= 20518 руб. 02 коп. 

Поскольку ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по своевременной уплате налогов подтверждено представленными доказательствами, требования истца являются законными и обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 114, 175-180, 286 - 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России ... по (адрес) – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 20518 руб. 02 коп., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 20518 руб. 02 коп. по состоянию на 13 февраля 2024 года. 

Требования в остальной части оставить без удовлетворения. 

Взыскать ФИО1, 00.00.0000 года рождения, ИНН ... в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия судом решения, путем подачи апелляционной жалобы через Салаватский городской суд РБ.

Судья п/п Фатхлисламова А.И.

Верно.Судья Фатхлисламова А.И.

Решение не вступило в законную силу 

Секретарь суда:

Решение вступило в законную силу.

Судья: ___________________________ 

Секретарь суда:____________________________

Подлинник решения находится в административном деле №2а-1481/2025 Салаватского городского суда Республики Башкортостан.