Дело № 1-285/2017

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

о прекращении уголовного дела

г.Волгоград 03 августа 2017 года

Центральный районный суд г.Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пальчинской И.В.

при секретаре Куталия Д.Р.,

с участием:

государственного обвинителя – помощника прокурора Центрального района г.Волгограда Жильцовой Е.Ю.,

подсудимого ФИО1,

защитника – адвоката Богачева А.Г., представившего ордер №... от ДД.ММ.ГГГГ и удостоверение №..., 

представителя потерпевшего ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1, ...

- обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.1 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного следствия ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации, то есть в уклонении от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Согласно обвинительному заключению, «ФИО1, являясь руководителем общества с ограниченной ответственностью «ГК Авега» №... (далее ООО «ГК Авега»), в 2014 году совершил уклонение от уплаты налогов с указанной организации в крупном размере при следующих обстоятельствах.

ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером №... зарегистрировано в качестве юридического лица и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда, расположенную по адресу: ... ООО «ГК Авега» ИНН №....

Должность генерального директора ООО «ГК Авега» занимал ФИО1, а руководимое им Общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с производством электромонтажных работ. Общество располагалось по адресу: ...

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. 

На основании ст.143 НК РФ ООО «ГК Авега» в 2014 году являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС). 

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов. 

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

На основании п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. В силу п. 5 названной статьи в счет-фактуре, выставляемой при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания); количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения; наименование валюты; цена (тариф) за единицу измерения по договору без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога. В соответствии с п. 6 настоящей статьи, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.171 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг). 

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008 N 172-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 174 НК РФ – уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

В силу ст.ст.7 и 19 Федерального Закона №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» генеральный директор ООО «ГК Авега» ФИО1, как руководитель экономического субъекта, нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

ФИО1, являясь лицом, заинтересованным в уменьшении расходов общества на осуществление обязательных налоговых платежей, в нарушение указанных нормативных актов, имея умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в крупном размере, в бухгалтерском учете ООО «ГК Авега» необоснованно применил налоговые вычеты по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «ПКФ Гранд-Центр» ИНН №... (далее ООО «ПКФ Гранд-Центр»), ООО «Мега Плат» ИНН №... (далее ООО «Мега Плат»), ООО «ТК Волекс» ИНН №... (далее ООО «ТК Волекс»), ООО «ВСК Профстрой» ИНН №... (далее ООО «ВСК Профстрой»), ООО «Алисум» ИНН №... (далее ООО «Алисум»), ООО «Акрос» ИНН №... (далее ООО «Акрос»), ООО «Тетра» ИНН №... (далее ООО «Тетра»), ООО «Магма» ИНН №... (далее ООО «Магма»), ООО «Интерторг» ИНН №... (далее ООО «Интерторг») и ООО «Лотос» ИНН №... (далее ООО «Лотос»), что привело к неуплате налога в бюджет в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Примерно в январе 2014 года, более точная дата следствием не установлена, у руководителя ООО «ГК Авега» ФИО1 возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации путем использования реквизитов ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос», при этом фактически указанные организации не имели трудовых ресурсов, не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности, а, следовательно, не производили уплату установленных законодательством налогов, с дальнейшим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений, о якобы оказанных услугах и произведенных работах.

С целью реализации своего преступного умысла, направленного на получение незаконного права на применение налоговых вычетов по НДС ООО «ГК Авега» ФИО1 примерно в январе 2014 года получил у неустановленных следствием лиц реквизиты и светокопии учредительных документов ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос» с целью их использования в преступной схеме уклонения от уплаты налогов. При этом участники и директоры указанных организаций, от чьих имен при неустановленных следствием обстоятельствах изготавливались заведомо подложные первичные документы бухгалтерского учета, а именно счет-фактуры, акты выполненных работ, товарные накладные, никакого отношения к финансово-хозяйственной деятельности данных организаций не имели. В соответствии с указанными документами ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос», якобы осуществляли поставки товаров в ООО ГК «Авега» и выполняли субподрядные работы, тогда как в действительности указанные организации никаких работ не выполняли и товары не поставляли, а расчетные счета данных недобросовестных налогоплательщиков использовались с целью транзита и обналичивания денежных средств.

Реализуя свой преступный умысел, в период с января по декабрь 2014 года, действуя из корыстных побуждений, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий и желая их наступления, ФИО1, будучи осведомленный о том, что субподрядные работы и поставки товарно-материальных ценностей, оформленных от ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос», в действительности производились силами привлеченных лиц и продавцов, не являвшихся плательщиками налога на добавленную стоимость, подписывал счета-фактуры и акты выполненных работ с указанными «лжепредприятиями», которые в дальнейшем отражались в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО «ГК Авега» с указанными контрагентами. Согласно данным документам в период с января по декабрь 2014 года ООО «ГК Авега» якобы осуществляло финансово-хозяйственную деятельность с ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос», которые в соответствии с договорами субподряда и договорами поставки, счет-фактурами, актами выполненных работ и товарными накладными, изготовленными при неустановленных следствием обстоятельствах, якобы привлекались для выполнения субподрядных работ и осуществляли поставки товарно-материальных ценностей.

Так, с января по декабрь 2014 года ООО «ГК Авега», согласно бухгалтерской документации, а именно договорам субподряда, договорам поставки и выставленным счет-фактурам якобы имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «ПКФ Гранд-Центр»: счет-фактура №15 от 30 января 2014 года на сумму 1 294 530,34 рублей, в том числе НДС 197 470,71 рублей; счет-фактура №56 от 01 апреля 2014 года на сумму 2 149 520,26 рублей, в том числе НДС 327 892,93 рублей; счет-фактура №59 от 11 апреля 2014 года на сумму 3 859 225,24 рублей, в том числе НДС 588 695,39 рублей; счет-фактура №63 от 18 апреля 2014 года на сумму 546 300,20 рублей, в том числе НДС 83 333,93 рублей; счет-фактура №78 от 16 мая 2014 года на сумму 3 026 975,12 рублей, в том числе НДС 461 741,97 рублей; счет-фактура №80 от 22 мая 2014 года на сумму 2 756 042,10 рублей, в том числе НДС 420 413,23 рублей; счет-фактура №84 от 04 июня 2014 года на сумму 1 946 556,40 рублей, в том числе НДС 296 932,34 рублей; счет-фактура №101 от 18 августа 2014 года на сумму 1 375 426,15 рублей, в том числе НДС 209 810,78 рублей; счет-фактура №127 от 20 августа 2014 года на сумму 1 145 696,34 рублей, в том числе НДС 174 767,23 рублей; счет-фактура №146 от 16 сентября 2014 года на сумму 687 425,32 рублей, в том числе НДС 104 861,50 рублей; ООО «Мега Плат»: счет-фактура №51 от 04 апреля 2014 года на сумму 1 975 474,25 рублей, в том числе НДС 301 343,53 рублей; счет-фактура №55 от 15 апреля 2014 года на сумму 2 763 822,45 рублей, в том числе НДС 421 600,03 рублей; счет-фактура №60 от 14 мая 2014 года на сумму 4 036 625,41 рублей, в том числе НДС 615 756,42 рублей; счет-фактура №63 от 19 мая 2014 года на сумму 1 320 352,86 рублей, в том числе НДС 201 409,76 рублей; счет-фактура №64 от 20 мая 2014 года на сумму 2 310 001,42 рублей, в том числе НДС 352 373,10 рублей; счет-фактура №67 от 23 мая 2014 года на сумму 587 400,69 рублей, в том числе НДС 89 603,50 рублей; счет-фактура №68 от 23 мая 2014 года на сумму 1 458 361,20 рублей, в том числе НДС 222 461,88 рублей; счет-фактура №71 от 06 июня 2014 года на сумму 3 964 447,14 рублей, в том числе НДС 604 746,17 рублей; ООО «ТК Волекс»: счет-фактура №65-В от 24 апреля 2014 года на сумму 3 156 432,30 рублей, в том числе НДС 481 489,67 рублей; счет-фактура №72-В от 29 апреля 2014 года на сумму 1 362 540,00 рублей, в том числе НДС 207 845,08 рублей; счет-фактура №78-В от 22 мая 2014 года на сумму 3 522 410,20 рублей, в том числе НДС 537 316,85 рублей; счет-фактура №85-В от 18 июня 2014 года на сумму 2 877 436,29 рублей, в том числе НДС 439 056,65 рублей; ООО «ВСК Профстрой»: счет-фактура №76 от 29 августа 2014 года на сумму 569 819,89 рублей, в том числе НДС 86 921,68 рублей; счет-фактура №77 от 29 августа 2014 года на сумму 456 710,00 рублей, в том числе НДС 69 667, 63 рублей; счет-фактура №89 от 29 сентября 2014 года на сумму 1 430 309,10 рублей, в том числе НДС 218 182,74 рублей; ООО «Алисум»: счет-фактура №31 от 17 февраля 2014 года на сумму 2 987 410,20 рублей, в том числе НДС 455 706,64 рублей; счет-фактура №41 от 24 марта 2014 года на сумму 1 136 800,00 рублей, в том числе НДС 173 410,17 рублей; счет-фактура №58 от 19 марта 2014 года на сумму 3 137 279,79 рублей, в том числе НДС 478 568,10 рублей; ООО «Акрос»: счет-фактура №17 от 22 февраля 2014 года на сумму 3 236 450,87 рублей, в том числе НДС 493 695,89 рублей; счет-фактура №26 от 18 марта 2014 года на сумму 3 135 053,25 рублей, в том числе НДС 478 228, 46 рублей; счет-фактура №43 от 14 марта 2014 года на сумму 1 800 000,00 рублей, в том числе НДС 274 576,27 рублей; счет-фактура №153 от 23 сентября 2014 года на сумму 1 675 593,41 рублей, в том числе НДС 255 599,00 рублей; ООО «Тетра»: счет-фактура №275 от 14 октября 2014 года на сумму 2 805 492,13 рублей, в том числе НДС 427 956,43 рублей; счет-фактура №276 от 19 ноября 2014 года на сумму 2 799 540,26 рублей, в том числе НДС 427 048,52 рублей; счет-фактура №277 от 28 ноября 2014 года на сумму 2 533 245,92 рублей, в том числе НДС 386 427,35 рублей; счет-фактура №278 от 26 декабря 2014 года на сумму 1 970 218,08 рублей, в том числе НДС 300 541,74 рублей; счет-фактура №279 от 29 декабря 2014 года на сумму 1 567 213,80 рублей, в том числе НДС 239 066,52 рублей; счет-фактура №280 от 29 декабря 2014 года на сумму 1 929 781,30 рублей, в том числе НДС 294 373,42 рублей; ООО «Магма»: счет-фактура №46 от 25 августа 2014 года на сумму 1 853 809,68 рублей, в том числе НДС 282 784,53 рублей; счет-фактура №56 от 28 августа 2014 года на сумму 2 158 630,00 рублей, в том числе НДС 329 282,54 рублей; счет-фактура №412 от 19 ноября 2014 года на сумму 922 822,88 рублей, в том числе НДС 140 769,59 рублей; счет-фактура №64 от 28 августа 2014 года на сумму 2 880 395,70 рублей, в том числе НДС 439 382,39 рублей; счет-фактура №69 от 30 августа 2014 года на сумму 2 874 100,50 рублей, в том числе НДС 438 422,11 рублей; счет-фактура №67 от 30 августа 2014 года на сумму 3 157 840,30 рублей, в том числе НДС 481 704,45 рублей; счет-фактура №418 от 19 декабря 2014 года на сумму 4 820 361,00 рублей, в том числе НДС 735 309,31 рублей; счет-фактура №419 от 19 декабря 2014 года на сумму 3 147 951,41 рублей, в том числе НДС 480 195,98 рублей; счет-фактура №417 от 19 декабря 2014 года на сумму 4 560 980,00 рублей, в том числе НДС 695 742,71 рублей; счет-фактура №416 от 19 декабря 2014 года на сумму 4 974 000,30 рублей, в том числе НДС 758 745,81 рублей; счет-фактура №415 от 19 декабря 2014 года на сумму 4 264 658,70 рублей, в том числе НДС 650 541,16 рублей; счет-фактура №413 от 12 ноября 2014 года на сумму 1 036 884,46 рублей, в том числе НДС 158 168,82 рублей; счет-фактура №422 от 15 декабря 2014 года на сумму 3 500 000,00 рублей, в том числе НДС 533 898,31 рублей; счет-фактура №421 от 15 декабря 2014 года на сумму 233 715,91 рублей, в том числе НДС 35 651,58 рублей; счет-фактура №414 от 25 ноября 2014 года на сумму 363 016,23 рублей, в том числе НДС 55 375,36 рублей; счет-фактура №420 от 19 декабря 2014 года на сумму 430 614,53 рублей, в том числе НДС 65 686,96 рублей; ООО «Интерторг»: счет-фактура №63 от 31 мая 2014 года на сумму 2 852 556,30 рублей, в том числе НДС 435 135,71 рублей; счет-фактура №65 от 04 июня 2014 года на сумму 2 880 547,23 рублей, в том числе НДС 439 405,51 рублей; счет-фактура №79 от 25 июня 2014 года на сумму 1 085 903,64 рублей, в том числе НДС 165 646,32 рублей; ООО «Лотос»: счет-фактура №62 от 05 мая 2014 года на сумму 3 874 120,50 рублей, в том числе НДС 590 967,53 рублей; счет-фактура №65 от 22 мая 2014 года на сумму 3 452 525,25 рублей, в том числе НДС 526 656,39 рублей; счет-фактура №69 от 02 июня 2014 года на сумму 2 598 040,60 рублей, в том числе НДС 396 311,28 рублей; счет-фактура №73 от 27 июня 2014 года на сумму 1 965 425,87 рублей, в том числе НДС 299 810,73 рублей, которые якобы осуществляли поставки товаров в ООО «ГК Авега» и производили работы.

По мере изготовления указанных документов ФИО1, осознавая противоправность своих действий, заведомо зная о том, что ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос» никаких работ не выполняли и товары не поставляли, передавал в период с января по декабрь 2014 года главному бухгалтеру ООО «ГК Авега» ФИО3, не осведомленной о его преступных планах, фиктивные документы, отражающие финансово-хозяйственные взаимоотношения возглавляемой им организации с ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос».

В последующем, с учетом данных документов, главный бухгалтер ООО «ГК Авега» ФИО3 с января по декабрь 2014 года в офисе предприятия по адресу: ..., вела бухгалтерский учет ООО «ГК Авега», в том числе формировала книги покупок, а также составляла налоговые декларации по НДС, куда вносила ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от имени ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос».

Далее налоговые декларации по НДС, куда были внесены ложные сведения относительно необоснованного применения налоговых вычетов по НДС организации на основании документов, оформленных от имени ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос» в период с апреля 2014 года по январь 2015 года проверялись ФИО1, после чего по электронным каналам связи за его электронно-цифровой подписью предоставлялись главным бухгалтером ООО «ГК Авега» ФИО3 в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, расположенную по адресу: ... куда поступали: ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал 2014 года (первичная); ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал 2014 года (первичная); ДД.ММ.ГГГГ за 3 квартал 2014 года (первичная); ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2014 года (первичная).

Таким образом, ФИО1, являясь генеральным директором ООО «ГК Авега», с целью уклонения от уплаты налогов с общества в период с января по декабрь 2014 года создал систему документооборота без реального совершения финансово-хозяйственных операций с ООО «ПКФ Гранд-Центр», ООО «Мега Плат», ООО «ТК Волекс», ООО «ВСК Профстрой», ООО «Алисум», ООО «Акрос», ООО «Тетра», ООО «Магма», ООО «Интерторг» и ООО «Лотос», в связи с чем предъявление ООО «ГК Авега» к вычету сумм НДС оформленных от указанных лжепредприятий, является необоснованным.

В результате умышленных неправомерных действий генерального директора ООО «ГК Авега» ФИО1 в нарушение п.п. 2,5,6 ст.169, п.2 ст.171, п.1 ст.172, п.1 ст.173, 246, п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 253 НК РФ, не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года в общей сумме 22 601 795 руб.: за 1 квартал 2014 года в сумме 3 319 186 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 106 395 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 106 395 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 106 396 руб.; за 2 квартал 2014 года в сумме 9 805 722 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 268 574 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 268 574 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 268 574 руб.; за 3 квартал 2014 года в сумме 3 091 387 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 030 462 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 030 462 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 030 463 руб.; за 4 квартал 2014 года в сумме 6 385 500 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 128 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 128 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 128 500 руб., а всего в общей сумме 22 601 795 рублей, что составляет 48,9% от общей суммы, подлежащих уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в крупном размере в соответствии с примечанием к ст.199 УК РФ».

В судебном заседании защитником подсудимого ФИО1 -адвокатом Богачевым А.Г. заявлено ходатайство о прекращения уголовного дела в отношении ФИО1 на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ и ст.78 ч.1 п. «а» УК РФ, а именно в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности. 

В обоснование заявленного ходатайства защитник Богачев А.Г. указал, что согласно обвинительному заключению ФИО1, как руководителю ООО «Авега», вменено уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, а в частности то, что не был исчислен и уплачен в бюджет РФ НДС за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2014 года в общей сумме 22 601 795 руб.: за 1 квартал 2014 года в сумме 3 319 186 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 106 395 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 106 395 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 106 396 руб.; за 2 квартал 2014 года в сумме 9 805 722 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 268 574 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 268 574 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 268 574 руб.; за 3 квартал 2014 года в сумме 3 091 387 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 030 462 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 030 462 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 030 463 руб.; за 4 квартал 2014 года в сумме 6 385 500 руб. по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 128 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 128 500 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 500 руб., а всего в общей сумме 22 601 795 рублей, что составляет 48,9% от общей суммы, подлежащих уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в крупном размере в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ. В соответствии с абз. 3 п. 3 Постановления ПВС РФ от 28.12.2006 №64, исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок предоставления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать с моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 и ст.199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством. Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п. п. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период равными 3 долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Из этого следует, что моментом окончания инкриминированного ФИО1 противоправного деяния является последняя дата уплаты налога за последний квартал (4 кв. 2014 года) вменённого ему периода, а именно ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ч. 2 ст. 15 УК РФ деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, относится к преступлениям небольшой тяжести, где срок давности привлечения к уголовной ответственности ограничен законом 2 годами после дня его совершения. Тем самым, срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности по ч. 1 ст. 199 УК РФ при обстоятельствах, изложенных в обвинении, истёк ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении 2 лет после даты совершения (ДД.ММ.ГГГГ) вменённого ему деяния, в связи с чем имеются основания для прекращения уголовного дела по основаниям, предусмотренным п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ и п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ. 

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании поддержал ходатайство своего защитника в полном объеме, пояснив также при этом, что последствия прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности ему разъяснены и понятны, и он осознает, что указанное основание не является реабилитирующим. 

Представитель потерпевшего ФИО2 не возражал против удовлетворения заявленного стороной защиты ходатайства.

Государственный обвинитель Жильцова Е.Ю. также полагала, что по делу имеются предусмотренные законом основания для прекращения уголовного дела за истечением сроков давности, однако просила суд учесть, что производство по делу следует прекратить на основании Постановления Государственной думы «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов» от ДД.ММ.ГГГГ.

Подсудимый ФИО1 и его защитник возражали против прекращения уголовного дела на основании Акта об амнистии. 

Выслушав мнения участников судебного заседания, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 настоящего Кодекса.

В силу требований пункта 3 части 1 ст.24 УПК РФ уголовное дело может быть прекращено в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

Пунктом «а» ч.1 ст.78 УК РФ установлено, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.15 УК РФ преступление, ответственность за совершение которого предусмотрена по ст.199 ч.1 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести.

Из материалов уголовного дела усматривается, что ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов за период с первого по четвертый кварталы 2014 года.

Согласно п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Соответственно, срок уплаты налогов за последний период, вменяемый в вину подсудимого ФИО1, – 4 квартал 2014 года в соответствии с требованиями п.1 ст.174 НК РФ истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом в судебном заседании установлено, что сроки давности уголовного преследования, установленные ст.78 УК РФ, и составляющие для категории дел, ответственность за совершение которых предусмотрена ч.1 ст.199 УК РФ, - два года, на момент рассмотрения уголовного дела в отношении ФИО1 истекли.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что подсудимый ФИО1 в судебном заседании не возражал против прекращения в отношении него уголовного дела по предъявленному ему обвинению по ч.1 ст.199 УК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, то есть по не реабилитирующему основанию, однако выразил свое несогласие относительно возможности применения к нему Акта об амнистии, суд приходит к выводу о необходимости прекращения данного уголовного дела на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ. 

Руководствуясь п.3 ч.1 ст.24, ст.ст.254, 256 УПК РФ, суд 

П О С Т А Н О В И Л :

Уголовное дело в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.1 УК РФ, – прекратить на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, то есть за истечением срока давности уголовного преследования.

Мера пресечения в отношении ФИО1 не избиралась.

Вопрос о вещественных доказательствах по уголовному делу: документах, указанных в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ (т.5 л.д.138-149), CD-диска с выпиской из лицевого счета ООО «ГК Авега», книги покупок ООО «ГК Авега» - оставить до принятия решения по выделенному ДД.ММ.ГГГГ из уголовного дела №... материалу – т.5 л.д.172.

Постановление может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в апелляционном порядке в течение 10 суток через Центральный районный суд г.Волгограда.

Судья (...) Пальчинская И.В.

...